Тема 9. Анализ трудовых ресурсов, производительности

И ОПЛАТЫ ТРУДА

Таблица - Наличие работников и их участие в общественном производстве

Показатель	г.	г.	г.	г. в % к
				г.	г.
Среднегодовая численность работников, всего, чел.
в т.ч. занятых в основном производстве
Отработано в основном производстве всего, тыс. чел.-ч
Отработано одним среднегодовым работником, чел.-ч
Потенциальный запас годового фонда рабочего времени, тыс. чел.-ч
Использование рабочего времени, %
Резерв увеличения рабочего времени, тыс. чел.-ч.
Часовая производительность труда, руб.
Возможное увеличение производства продукции за счет полного использования фонда рабочего времени, тыс. руб.

Таблица - Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и их структура

Состав и категории	20.	....г.	20...	. . . .г.	20	.......г.	20. ..г.
работников	чел.	В %к итогу	чел.	В %к итогу	чел.	В %к итогу	В %к 20... г.
Среднегодовая числен­ность работников -всего, чел.
в т.ч. занятых в основном производстве
Из них: - рабочие постоянные
							ч
Рабочие сезонные и временные
Служащие: - руководители
-специалисты
Работники подсобных и промышленных предприятий
Работники жилищно-коммунального хозяй­ства
Работники торговли и общественного пита­ния
Работники прочих ви­дов деятельности

Таблица - Показатели производительности труда

Показатель	……г.	……г.	……г.	…..г. в % к
				…..г.	…..г.
Получено выручки, тыс. руб. - на среднегодового работника
- на 1 чел.-ч
Получено прибыли (убытка) от продаж, тыс. руб. - на среднегодового работника
- на 1 чел.-ч
Получено прибыли (убытка) до налогообложения, тыс. руб. - на среднегодового работника
- на 1 чел.-ч
Получено чистой прибыли (непокрытого убытка), тыс. руб. - на среднегодового работника
- на 1 чел.-ч

Таблица - Влияние обеспеченности хозяйства трудовыми ресурсами, отработанного времени и часовой производительности на валовое производство сельскохозяйственной продукции

Показатель	…..г.	…..г.	Отклонение (+,-)
Среднегодовая численность работников занятых в сельском хозяйстве, чел.
Отработано за год в среднем одним работником, чел.-ч
Часовая производительность, руб.
Выручка от продаж продукции, работ, услуг, тыс. руб. г.
г.
Изменение выручки всего, тыс. руб.
в т.ч. . за счет изменения: - численности работников	х	х
- отработанного времени	х	х
- часовой производительности	х	х

Таблица - Трудоемкость производства единицы продукции, чел.-ч

Продукция	г.	г.	г.	г. в % к
				г.	г.

Таблица - Определение резервов снижения затрат труда при производстве

основных видов продукции,….г

Продукция	Объем производства	Трудоемкость единицы продукции, чел.-ч		Резерв снижения затрат труда, чел.-ч
		в целом по предприятию	в передовом подразделении	на единицу	на всю продукцию

Таблица – Соотношение темпов изменения производительности и оплаты

труда

Показатель	…..г.	……г.	….г.	….г. к…...г., %
Валовая продукция в текущих ценах, тыс. руб.
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
Удельный вес оплаты труда, %: - в валовой продукции
Темпы роста, %: - валовой продукции
- оплаты труда

Резервы повышения использования рабочего времени и производительности труда

Повышение результативности работы предполагает выпуск продукции при наименьших затратах живого и овеществленного труда. Поэтому возникает необходимость сравнения возможного влияния факторов роста производительности труда и фактического их воздействия, т.е. выявление резервов, которые и образуются в связи с действием этих факторов.

Неиспользованные возможности повышения производительности труда в связи с действием определенных факторов являются резервами роста производительности труда.

Более полное использование производительной силы труда, всех факторов повышения его производительности возможно за счет совершенствования техники, технологии, улучшения организации производства, труда и управления. Если тот или иной фактор рассматривать как возможность, то использование связанного с ним резерва – это процесс превращения возможности в действительность.

Поэтому резервы роста производительности труда выступают как неиспользованные возможности сокращения затрат труда под воздействием тех или иных факторов. Каждый резерв можно рассматривать относительно определенного фактора, а всю совокупность резервов целесообразно классифицировать. Такая классификация даст возможность наиболее полно выявить состав и структуру резервов, провести комплексный анализ при их оценке, установить основные причины и наметить конкретные пути устранения потерь и непроизводительных затрат труда.

Резервы роста производительности труда можно объединить в следующие группы:

резервы, образующиеся в результате недостаточно эффективного использования материально-технической базы производства (материально-технических факторов);

резервы, возникающие в результате нерационального соединения материально-технических и личностных факторов (организационных факторов);

резервы, связанные с недоиспользованием возможностей личностных факторов (социальных факторов).

Материально-технические резервы образуются в результате недостаточно полного использования возможностей материально-технической базы производства.

Выделяют следующие группы резервов:

-нереализованные возможности полного использования средств труда по времени и техническим параметрам (не достижение проектной производственной мощности установленного технологического оборудования; недоиспользование действующих средств механизации и автоматизации);

- недоиспользование возможностей применяемой технологии и технологической оснащенности производства (несоответствие фактических технологических параметров нормативным, отклонение уровня технологической оснастки от проектной);

- нереализованные возможности применяемых предметов труда (недоиспользование технических, технологических возможностей прогрессивных видов сырья, материалов);

- несоответствие продукта труда требованиям, предъявляемым стандартами.

Сущность организационных резервов заключается в недостаточно полном использовании возможностей рационального соединения материально-технических и личностных факторов производства.

Можно выделить следующие группы организационных резервов:

- недостатки в оперативном управлении производственным процессом: нарушение сроков запуска в производство или иных видов продукции т.п.;

- недостаточно рациональная организация производства: расстановка оборудования; организация вспомогательных служб и хозяйств; обслуживание рабочих мест;

- недостатки в организации труда: совмещение профессий и функций; слабое распространение передовых приемов и методов труда и др.

Неполное использование факторов, наличие организационных недостатков отражаются на использовании рабочего времени и через этот показатель на производительность труда. Все потери рабочего времени, вызванные недостатками в организации производства и труда, при прочих равных условиях прямо пропорционально снижают производительность труда.

Более полное применение накопленных знаний и опыта, личных возможностей и способностей работников является одним из резервов повышения эффективности производства, снижения трудоемкости продукции, а, следовательно, и роста производительности труда.

Изменение свойств и качеств работников под влиянием развития материально-технической базы производства и совершенствования производственных отношений образуют социальные резервы роста производительности труда. Они включают следующие группы:

- недоиспользование в процессе труда потенциальных свойств и качеств работников (уровня квалификации, профессиональной подготовки, трудоспособности);

- нереализованные возможности полного использования индивидуальных способностей и качеств работников (недостатки в организации материального и морального стимулирования, повышение уровня социально-психологических отношений);

- недоиспользование творческих возможностей и способностей работников; недостаточно высокий уровень дисциплинированности и степень удовлетворенности трудом.

Основными резервами роста производительности труда является либо рост валовой продукции (выручки), либо снижение затрат труда. Сокращение затрат труда возможно за счет снижения трудоемкости продукции при выполнении отдельных видов работ до нормативного уровня, до уровня передового подразделения или до уровня, достигнутого предприятием в предыдущем периоде. Подсчет резервов снижения трудоемкости оформим в таблице .

Таблица – Определение резервов снижения затрат труда при

производстве основных видов продукции, 2005-2006 гг.

Продукция	Валовое производство, ц	Трудоемкость 1 ц, чел.-ч		Резерв снижения затрат труда, чел.-ч
		в целом по хозяйству	в предыдущем периоде	на 1 ц	на всю продукцию
Зерно	109021	0,64	0,31	-0,33	-35,97
Сахарная свекла	137310	0,27	0,11	-0,16	-21,96
Прирост живой массы свиней	1600	22,5	17,89	-4,61	-7,38
Итого	х	х	х	х	-65,31

Предприятие имеет возможность производить продукцию при меньшем уровне затрат труда в расчете на единицу продукции. Сравнение фактической трудоемкости продукции растениеводства за 2005 г. (продукции животноводства за 2006 г.) и наименьшей, полученной в течение изучаемого периода, показало в целом возможно снижение затрат труда на 65,31 тыс. чел.-ч. Наиболее велики резервы снижения затрат труда в растениеводстве на 57,93 тыс. чел.-ч: при производстве зерна – 35,97 тыс. чел.-ч, сахарной свеклы – 21,96 тыс. чел.-ч; а по приросту живой массы свиней – 7,38 тыс. чел.-ч.

Таблица – Подсчет резервов увеличения рабочего времени

при производстве продукции сельского хозяйства

Показатель	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменение (+,-) в 2006 г. по сравнению с
				2004 г.	2005 г.
Потенциальный запас годового фонда рабочего времени, тыс. чел.-ч	1558	1491	817	-741	-674
Использование рабочего времени, %	82,2	87,1	90,6	8,4	3,5
Резерв увеличения рабочего времени, тыс. чел.-ч	278	191	77	-201	-114
Часовая производительность труда, руб.	76,0	72,2	43,1	-32,9	-29,1
Возможное увеличение выручки за счет полного использования фонда рабочего времени, тыс. руб.	21128	13790	3318	-17810	-10472

Анализ показал (таблица), что в течение исследуемого периода рабочее время использовалось на предприятии не в полной мере, а только на 82-90%. При условии полного использования рабочего времени в хозяйстве возможно увеличить выручку в 2004 г. на 21128 тыс. руб., в 2005 г. – на 13790 тыс. руб., в 2006 г. – на 3318 тыс. руб. Возможное увеличение выручки за счет полного использования фонда рабочего времени рассчитывается как произведение резерва увеличения рабочего времени и часовой производительности труда.

Таблица 37

Влияние факторов на изменение фонда оплаты труда

Профессия и категории работников	Среднегодовое число работающих, чел.		Среднегодовая оплата труда одного работающего, руб.		Фонд оплаты труда, тыс. руб.		Отклонение (+,-), тыс. руб.
							всего	в т. ч. за счет изменения
	…..г.	…..г.	…..г.	…..г.	…..г.	…..г.		числа работающих	среднегодовой оплаты
Всего и в среднем

Выводы:

Темы 10, 13 14. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ И УСЛУГ

Таблица - Уровень товарности основных видов продукции

Вид продукции	20 ...г.			20 ...г.			Изменение товарности, +,-
	Произве­дено	Реализо­вано	Уровень товар­ности, %	Произве­дено	Реализо­вано	Уровень товар­ности, %

Таблица - Средняя цена реализации 1 единицы основных видов продукции, руб.

Вид продукции	Годы			...г. в % к ... г.

Таблица - Полная себестоимость 1 единицы основных видов продукции, руб.

Вид продукции	Годы			...г. в % к ... г.

Таблица - Себестоимость, цена единицы продукции и окупаемость затрат

Продукция	…..г.			……г.			…..г.
	себестоимость, руб.	цена, руб.	окупаемость затрат, руб.	себестоимость, руб.	цена, руб.	окупаемость затрат, руб.	себестоимость, руб.	цена, руб.	окупаемость затрат, руб.

Таблица - Влияние каналов реализации на среднюю цену и выручку (по видам продукции)

Показатель	Продано всего	В том числе по каналам реализации
Объем реализации
…..г.
…..г.
Выручка от реализации, тыс. руб.
…...г.
…..г.
Цена единицы продукции, руб.
…...г.
…..г.

Таблица - Влияние факторов на изменение прибыли в целом по хозяйству (направлению

деятельности), тыс. руб.

Показатели	….г	Расчетная величина	….г	Отклонение (+,-)
Полная себестоимость реализованной продукции
Выручка от реализации
Результат от реализации (+) прибыль, (-) убыток
Прибылеемкость, руб.
Отклонение прибыли (+,-), всего
в т. ч. за счет изменения:
- объема реализации
- структуры реализованной продукции
- себестоимости реализованной продукции
- средних цен реализации

Таблица - Резервы улучшения финансовых результатов за счет

изменения структуры реализации продукции овощеводства,

2003 г.

Каналы реализации	Цена 1 ц, руб.	Удельный вес канала реализации, %			Изменение цены реализации 1 ц, руб.
		По отчету	Возможный	Отклонение (+,-)
Организациям и предпринимателям	112,1	62,0	85,7	23,7	26,57
На рынке	111,9	25,7	10,2	-15,5	-17,4
Общепит	106,7	12,3	4,1	-8,2	-8,7
Итого	-	100,0	100,0	-	0,47

Таблица - Резервы роста объемов производства и реализации

рентабельных видов продукции, 2003 г.

Продукция	Площадь, га	Урожайность, ц/га;		Резерв повышения объема производства, ц		Резерв повышения объема реализации
		по хозяйству	в передовом подразделении	с 1 га	всего	ц	тыс. руб.
Зерно	9170	40,8	50,7	9,9	90783	50684	12898
Подсолнечник	1072	23,6	25,4	1,8	1229	327	165
Итого	х	х	х		х	х	13063

Таблица - Резервы роста прибыли от реализации рентабельных видов

продукции растениеводства, 2003 г.

Вид продукции	Резерв роста объема реализации, ц	Прибыль на 1 ц, руб.	Резерв увеличения прибыли, тыс. руб.
Зерно	50684	57,9	2934,6
Подсолнечник	327	145,5	47,6
Итого	х	х	2982,2

ТЕМЫ 10-14 РЕЗЕРВЫ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ

На основе проведенного анализа эффективности производства продукции растениеводства возможен подсчет внутренних резервов ее повышения, т. е. тех, которые выявлены и могут быть использованы только на исследуемом предприятии. Они связаны с ликвидацией потерь и непроизводительных затрат ресурсов из-за низкого уровня организации и технологии производства, бесхозяйственности; сокращением длительности производственного цикла и обеспечением ритмичности производства.

В современных условиях хозяйствования основным источником поступления финансовых средств является увеличение денежной выручки и прибыли от реализации рентабельных видов продукции собственного производства, что возможно на основе роста выхода продукции и уровня товарности.

Таблица 21 - Подсчет резервов увеличения объемов производства,

реализации и выручки по рентабельным видам

продукции, 2002 г.

Вид продукции	Площадь посева, га	Урожайность, ц/га		Дополнительный выход продукции, ц	Дополнительный объем реализованной продукции
		в среднем по предприятию	в передовом подразделении		ц	тыс. руб.
Озимая пшеница	3616	64,9	66,5	5785,6	2979,6	336,1
Подсолнечник	692	19,6	21,6	1384,0	1188,9	421,3
Сахарная свекла	813	272,0	273,4	1138,2	481,5	29,9
Всего	х	х	х	х	х	787,3

В свою очередь, рост объемов производства может быть обеспечен за счет повышения урожайности сельскохозяйственных культур до уровня передового подразделения предприятия. Соответствующие расчеты по данным аналитического учета ЗАО «Кавказ» представлены в таблице 21.

Резерв увеличения валовой продукции (РВП) рассчитаем как произведение разницы между урожайностью в передовом подразделении и в среднем по хозяйству и площади посева культуры:

РВП озимой пшеницы = ( 66,5 – 64,9 ) х 3616 = 5785,6 ц;

РВП подсолнечника = ( 21,6 - 19,6 ) х 692 = 1384,0 ц;

РВП сахарной свеклы = ( 273,4 – 272,0 ) х 813 = 1138,2 ц.

Дополнительный объем реализации подсчитаем путем умножения резерва увеличения валовой продукции на уровень товарности продукции соответствующего вида, наивысший за последние три года (по зерну – 51,5 % в 2002 г., по подсолнечнику – 85,9 % в 2002 г. и по сахарной свекле – 42,3% в 2002 г.)

Таблица 22 - Резервы увеличения прибыли и рентабельности

озимой пшеницы,2002 г.

Показатель	По отчету	С учетом резерва	Резерв
Валовая продукция , ц	234687	240472,6	5785,6
Товарная продукция, ц	120942	123921,6	2979,6
Полная себестоимость 1 ц, руб.	88,5	82,2	6,3
Прибыль от реализации: На 1 ц, руб. На всю продукцию, тыс. руб.	24,3 2938,9	30,6 3792,0	6,3 853,1
Рентабельность, %	27,5	37,2	9,7

Использование внутренних резервов производства рентабельных видов продукции позволит увеличить выход валовой продукции зерна на 5785,6 ц, подсолнечника – на 1384 ц, сахарной свеклы – на 1138,2 ц, объемы реализации при этом возрастут на 2979,6 ц, 1188,9 ц и 481,5 ц соответственно, а выручка от реализации - на 787,3 тыс. руб. В результате выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целом по предприятию в 2002 г. могла бы составить 74024,3 тыс. руб.

Дополнительный выход товарного зерна и снижение его полной себестоимости (за счет уменьшения производственных затрат в расчете на 1 ц до уровня передового подразделения) позволят получить резерв увеличения прибыли на 1 ц 6,3 руб. или 853,1 тыс. руб. на всю продукцию. Рентабельность этого вида продукции возрастет на 9,7 пункта и составит 37,2 % (таблица 22).

Таблица 23 - Резервы увеличения прибыли и рентабельности

подсолнечника, 2002 г.

Показатель	По отчету	С учетом резерва	Резерв
Валовая продукция, ц	13546	14930	1384
Товарная продукция, ц	11640	12828,9	1188,9
Полная себестоимость 1 ц, руб.	139,3	133,7	5,6
Прибыль от реализации: На 1 ц, руб. На всю продукцию, тыс. руб.	215,1 2503,7	220,7 2831,3	5,6 327,6
Рентабельность, %	154,4	165,1	10,7

Подсчет резервов увеличения прибыли и рентабельности подсолнечника (таблица 23) показал, что полная себестоимость 1 ц снизится на 5,6 руб. На эту же величину возрастет прибыль в расчете на 1 ц, а на всю товарную продукцию – на 327,6 тыс. руб. Возможное увеличение рентабельности подсолнечника составляет 10,7 %.

Подсчет дополнительной суммы прибыли и возможного увеличения рентабельности сахарной свеклы (таблица 24) показал, что полная себестоимость 1 ц снизится на 6,5 руб. Это позволит повысить величину финансового результата в расчете на весь объем реализованной продукции на 618,5 тыс. руб.

Таблица 24 - Резервы увеличения прибыли и рентабельности

сахарной свеклы, 2002 г.

Показатель	По отчету	С учетом резерва	Резерв
Валовая продукция, ц	221000	222138,2	1138,2
Товарная продукция, ц	93522	94003,5	481,5
Полная себестоимость 1 ц, руб.	46,6	40,1	6,5
Прибыль от реализации: На 1 ц, руб. На всю продукцию, тыс. руб.	15,4 1440,2	21,9 2058,7	6,5 618,5
Рентабельность, %	33,0	54,6	21,6

Рентабельность этого вида продукции возрастет на 21,6 пункта и составит 54,6 %.

Таким образом, использование резервов повышения эффективности производства продукции растениеводства в ЗАО «Кавказ» Курганинского района позволит дополнительно получить 1799,2 тыс. руб. прибыли от реализации продукции и повысить ее рентабельность.

Таблица - Реализация продукции и влияние факторов на изменение денежной выручки

Продукция	Объем реализации, ц		…..г. к …..г., %	Средняя цена реализации 1 ц, руб.		Выручка от реализации, тыс. руб.			Изменение выручки от реализации, тыс. руб.
	…..г.	…..г.		…..г.	…..г.	…..г.	…..г.	объем отчетный цены базисного года	всего	в т.ч. за счет изменения
										объема реализации	средней цены реализации
1	2	3	4	5	6	7	8	9	гр.8-гр.7	гр.9-гр.7	гр.8-гр.9

Таблица - Влияние факторов на отклонение прибыли (убытка) по реализованной продукции

Продукция	Объем реализации, ц		Полная себестоимость 1 ц, руб.		Средняя цена реализации 1 ц, руб.		Прибыль (+), убыток (-) от реализации, тыс.руб.		Изменение (+), (-) финансового результата, тыс. руб.
	….г	….г	….г	….г	….г	….г	г.	г.	всего	в том числе за счет
										объема реализации	полной себестоимости 1 ц	средней цены реализации 1 ц
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13