6 Учет расчетов с бюджетом

Налоги – обязательные и безэквивалентные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц в бюджет соответствующего уровня на основании законов о налогах и актах законодательных органов.

Планом счетов предусматривается ведение расчетов по налогам и сборам по следующим субсчетам:

– 68/1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость товаров, продукции, работ, услуг»;

– 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг»;

– 68/3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)»;

– 68/4 «Налоги на доходы физических лиц»;

– 68/5 «Прочие налоги, сборы и отчисления».

В бухгалтерском учете начисление платежей в бюджет отражается следующими проводками:

– на сумму начисленных налогов, включаемых в себестоимость

Дебет 20,23,26,91,08 и т.д.

Кредит 68/1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость»

– на сумму начисленных налогов из выручки

Дебет 90,91

Кредит 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки»

– налоги, уплачиваемые из прибыли

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 68/3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли»

– на суммы удержания подоходного налога из заработной платы

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68/4 «Налоги на доходы физических лиц»

– на суммы удержания налога на доход от суммы начисленных дивидендов

Дебет 75/2 «Расчеты по выплате доходов»

Кредит 68/5 «Прочие налоги, сборы и отчисления»

– перечисления налогов и платежей

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом»

Кредит 51 «Расчетный счет»

7 Учёт расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета различных расчетных отношений с другими субъективными хозяйствованиями и физическими лицами используется активно-пассивный счет 76. На нем учитывают расчеты некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями, а так же услуги водоканала, за электроэнергию, теплоэнергию, газ, телефон, расчеты с транспортными организациями, расчеты за аренду основных средств, расчеты по исполнительным листам и т.д.).

Планом счетов предусмотрено ведение учета на счете 76 по субсчетам:

76/1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам»

Учитывают расчеты по суммам, удержанным из зарплаты работников в пользу других организаций и лиц на основании исполнительных документов.

76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Отражают расчеты по страхованию имущества и персонала. Предприятие при этом выступает страхователем.

76/3 «Расчеты по претензиям»

Отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, транспортным и другим организациям, а так же по предъявленным штрафам, пеням и неустойкам.

76/4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

Учитываются расчеты по причитающимся предприятию дивидендов и доходов.

76/5 «Расчеты по депонированным суммам»

Учитываются расчеты с работниками предприятия по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок.

76/6 «Расчеты за товары, проданные в кредит»

Учитывают расчеты с работниками предприятия за товары, проданные им в кредит.

Аналитический учет по счету 76 ведется в разрезе субсчетов и по каждому дебитору и кредитору в отдельности.