4 основных налога – налог на добавленную стоимость (40% дохода бюджета); налог на прибыль (9%); ЕСН (18%); Налог на добычу полезных ископаемых (28%).

За январь – июнь 209 года перечисления в федеральный бюджет сократились до 1,372 трлн. руб. или на 29,5% меньше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Поступления НДС за первое полугодие составили 553,5 млрд. руб. и выросли на 27,2%. Поступления налога на прибыль составили 118 млрд. и снизились на 248,5 млрд. руб., т.е. практически в три раза. Перечисления ЕСН составили 203,4 млрд. руб. и выросли на 4,2%, или на 8,1 млрд. руб.

Наука о налогах – один из разделов финансовой науки.

Сущность и назначение налогов.

Роль налогов в условиях рыночных отношений:

1. Являются основным финансовым инструментом экономической политики государства.

2. Главным фактором развития предпринимательской деятельности, национальной экономики, международных экономических отношений и движения капиталов.

Теории налогов: 1-4 1й столбец, 5-8 2й, 9-11 3й

1. Плата граждан государству – Вильям Пети, основоположник классической политической экономики. 1662 год «Трактат о налогах и сборах». Налоги должны быть пропорциональными, так как это обеспечивает «нейтральность» по отношению к разным по величине доходам.

2. Договорная плата. 17-18 век. Вольтер, Монтескье, Мирабо. «Теория общественного договора» - налог представляет собой договорную плату граждан государству за обеспечение их личной и имущественной безопасности.

3. Покупка гражданами государственных услуг. 18-19 век. «Теория обмена». Посредством налогов граждане покупают государственные услуги по военной и правовой защите.

4. Аванс части состояния граждан. Сисмонди (Швейцария). 19 век. Налог представляет собой аванс части состояния граждан для пользования услугами государства в перспективе.

5. Источник доходов государства. Адам Смит. Развивая классическую налоговую теорию или иначе «теорию налогового нейтралитета». Он считал, что налоги – это исключительно источник доходов государства. 4 принципа: соразмерность, определенность, удобность, дешевизна. Плохие налоги: бюрократический аппарат, препятствия к трудовой деятельности, стимулирует процесс уклонения от него, проверки налоговыми инспекторами.

6. Страховой платеж государству. Тьер и Макколох. Налог – страховой платеж государству.

7. Добровольные взносы граждан для государственных целей. Н.И. Тургенев. Налог – добровольные взносы граждан.

8. Средство обеспечения расходов государства. Осокин, Лебедев, Витте.

9. Средство уравнивания доходов. Маржиналисты. Менгер, Госсен.

10. Регулятор экономических процессов. 19 век Маршалл.

11. Встроенные стабилизаторы рыночной экономики. Кейнс.

Налог – обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащего им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Признаки налога:

1. Императивность. Налог – обязательный платеж. Налог устанавливается государством вне зависимости от воли налогоплательщика и без заключения с ним договора. Налог уплачивается налогоплательщиком добровольно, а случае уклонения от его уплаты – в принудительном порядке.

2. Индивидуальная безвозмездность. Передача налога государству в собственность без каких-либо компенсаций, благ или услуг налогоплательщику взамен этого платежа. Отсутствие прямой личной заинтересованности плательщика уплатившего налог. Право налогоплательщика как члена общества на равный доступ к общественным благам за счет средств собранных при налогообложении.

3. Законность. Установление и взимание налогов осуществляется в порядке определенном законом и обязанность платить налоги закрепляется в государственных законодательных актах.

4. Уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства. За счет налогов формируется централизованный фонд денежных средств.

5. Абстрактность. Поступления налогов осуществляется на нужды всего государства, а затем распределяется по видам расходов, то есть за счет уплаты налогов образуется централизованный фонд денежных средств (бюджетный фонд).

6. Относительная регулярность. Периодическая уплата налога в установленные законом сроки.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав на выдачу разрешений или лицензий.

Признаки сбора:

1. Носит разовый характер, отсутствует определенная периодичность уплаты сбора

2. Возмездность, наличие права плательщика сбора после его уплаты требовать от государственных органов и их должностных лиц совершения юридически значимых действий.

3. Наличие возможности уплаты сбора третьими лицами. Отсутствует обязательность внесения сбора непосредственно плательщиком сбора.

4. Наличие определенной цели. Удовлетворение потребностей или затрат какого-либо конкретного государственного органа.

Налог – комплексная категория:

1. Как экономическая категория – выражает реально существующие отношения которые связаны с процессом изъятия части стоимости совокупного общественного продукта и национального дохода, таким образом, налог – это такая же экономическая категория как прибыль, цена и доход.

2. Как финансовая категория – налоги носят объективный характер, базируются на существовании различных форм собственности и специфически выражают одну из частностей реально существующих финансовых отношений.

3. Как правовая категория – является нормой права, так как уплачен может быть только по закону.

Налогообложение – совокупность мероприятий по взиманию налогов и сборов, осуществлению налоговой отчетности и налогового контроля, а так же защите прав и законных интересов налогоплательщиков.