налоги

1. Классификация налогов-это группировка налогов, обусловленная их назначением, методами взимания, источниками уплаты, характером применяемых ставок и др. признаками. Она позволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование. Множественность признаков классификации налогов имеет то положительное значение, что один и тот же конкретный налог, относимый в разных классификациях к разным группам, получает различные оценки и характеристики, что способствует всестороннему его познанию.

1гр. По характеру налогового изъятия:

- прямые (это налоги непосредственно связанные с результатами хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличения стоимости имущества)-например, НП, НДФЛ

-косвенные (это налоги, которые явля-ся надбавкой к цене или опр-ся в зависимости от размеров добавочной стоимости, оборота или продаж товаров, работ и услуг)

2гр. По уровням управления:

-федеральные (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организации, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира, за пользование объектами водно-биологических ресурсов)

-региональные (налог на имущество орг-ии, налог на игорный бизнес, транспортный налог)

-местные (земельный, налог на имущество физ лиц)

3гр. По субъекту: налоги с физ лиц и налоги с юр лиц

4гр. В зависимости, какую долю дохода платит налогоплательщик с высокими доходами.

-Налог называется пропорциональным, если сумма представляет собой постоянную долю дохода;

- Налог считается прогрессивным, если с увеличением дохода доля налога в общем доходе возрастает;

-Регрессивный, если бремя налога относительно тяжелее для семей с низкими доходами, чем для богатых семей.

5гр. По целевому назначению: Общие и специальные (упрощенная система налогообложения, система н/о в виде ед. налога на вмененный доход для отд. видов деят-ти, налог на с/х продукцию, сист. н/о при выполнение соглашений о разделе продукции).

2. Налоги в экономической сист. гос-ва.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и организаций, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы организации. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, организаций всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. Ф-ии налогов – это способность выражения сущностных свойств налога. Доля налога в консолидир. б-те в 2011 г.: НП-23,4%; НДФЛ-21%;НДС-19%;НДПИ-21%. Доля акцизов в фед. б-те-13,5%.

Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной.

Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

Регулирующая функция налогообложения — направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

Эл-ты налога: объе́кт нало́гообложе́ния – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику;налоговая база предст собой стоимостную, физическую и иную характеристики объекта налогообложения; налоговая ставка предст собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы; налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;порядок исчисл-я налога;порядок и сроки уплаты налога.

3. Управление налог. сист. Налоговая система – совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ, а также принципов, порядка, форм и методов их установления, изменения, взимания, отмены и контроля. Управление н/о-это комплексное понятие,вкл. налоги как объект упр-я и налоги как инструмент.=> с одной стороны,это целенаправл-ая деят-ть раб-ков фин. и налог. аппаратов по управл-ю процессами формир-я централиз-х и децентр-х ден. фондов,образуемых гл. обр. за счет налогов,и конторолю за этими процессами, а с др.-упр-е органами сист. Минфина РФ,ФНС,ФТС и т.д. К общенац. здачам упр-я отн.:1)образов-е централиз-х бюдж. и внебюдж. фондов путем мобилизации налог-х поступл-й;2)устан-е наиб. оптим. соотнош-я налог-х ресурсов между звеньями бюдж. сист.;3)составл-е краткоср-х и долгоср-х программ и планов поступл-я налогов с использ-ем данных учетной и стат. отчетности,а также инф-ции для прин-я реш-й. Специфич. задачами упр-я счит-ся:1)опред-е участия ф/л и ю/л в налог-х доходах б-та;2)разработка научно обоснованных ставок,систем оценочных пок-лей н/о базы;3)осущ-е контроля за налог. поступл-ми ф/л и ю/л,а также провед-е жеских мер против лиц,уклоняющ-ся от уплаты налогов.

К Гос. органам,реализующим осн. ф-ции в налог. сфере,отнесены: 1) Налог. органы(ФНС;террит. органы); 2) Тамож. органы(Фед. тамож. служба РФ; подчиненные ей тамож. органы РФ) – пользуются правами и несут обяз-ти нал. органов по взиманию тамож. налогов и сборов при перемещ-ии товаров ч/з тамож. границу РФ.Права налоговых органов: 1) требовать в соотв с зак-вом от н\пл и нал агентов документы по устан формам. 2) проводить налоговые проверки 3) производить выемку док-ов у н\пл 4) приостан-ть операции по счетам н\пл и налагать арест на имущество н\пл 5) определять суммы налогов, подлежащие уплате н\пл-ками 6) взыскивать недоимки, пени, % и штрафы 7) привлекать для проведения нал контроля спец-в, экспертов и переводчиков. Обязанности налоговых органов: 1) соблюдать закон-во о н и с 2) осущ-ть контроль за соблюдением закон-ва 3) вести в устан-ном порядке учет орг-ций и физ лиц; 4) бесплатно информировать н\пл-ков 5) руководствоваться письменными разъяснениями Мин фин РФ 6) соблюдать налоговую тайну. Обяз-ти должностных лиц нал органов 1) действовать в строгом соотв с НК и иными ФЗ; 2) реализ-ть в пределах своей компетенции права и обязанности нал органов; 3) корректно и внимательно относиться к н\пл-кам.

К гос. органам,надел. отд. полномочиями в сфере н/о отнесены: 1.Минфин РФ (дает письм. разъясн-я по вопросам примен-я законодат-ва,утверждает формы расчетов по н. и с.,формы нал. деклараций,а также порядок их заполн-я); 2.ОВД (по запросу нал. орг. ОВД участвует вместе с ними в выездных нал. проверках; при выявл-и обст-в, треб-щих соверш-я действий,отнес-х НКРФ к полномоч. нал. органов,ОВД обязаны в 10-дневный срок со дня их выявл-я направить мат-лы в соотв. нал. орган для прин-я реш-я).

Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий или бездействия при исполнении своих служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета.

4. Принципы и методы н/о. Способы уплаты налогов. Различают следующие способы уплаты налога: -уплата налога по декларации, т.е. на налогопла­тельщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах;-уплата налога у источника дохода, т.е. моменту получения дохода предшествует момент уплаты налога;-кадастровый способ уплаты налога, т.е. налог взи­мается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. При уплате налога устанавливаются фиксированные сроки их взноса. Различают следующие методы налогообложения:

-равное (для каждого налогоплательщика применяется равная сумма налога);

-пропорциональное (для каждого налогоплательщика применяется равная ставка налога);

-прогрессивное (с ростом налоговой базы увеличивается ставка налога);

-регрессивное (с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога).

Основные начала законодательства о налогах и сборах (принципы н/о)

1 Каждое лицо должно уплачивать законно устан-е н и с. Зак-во о н и с основ-ся на признании всеобщности и равенства н\о. 2. Принц равного нал бремени. При устан нал учит-ся фактич-я спос-ть н\пл к уплате налога. 3. Пр юр равновесия н\пл. Н и с не могут иметь дискриминац хар-р и различно применяться исходя из соц, расовых, нац, религ и иных критериев. 4. Налоги и сборы должны иметь экон основание. 5. Пр-п соразмерности налогооблаж-я конституц. значимым целям огранич-я прав и свобод(недопустимы н и с, препят-щие реализации гражданами своих конституц прав). 6. Пр-п единства налог. политики(не допускается устанавливать н и с, нарушающие единое экон простр-во РФ). 7.Принцип законности(ни на кого не может быть возложена обяз-ть уплачивать н и с, а также иные взносы и платежи, не предусм-ые НКРФ). 8.Пр-п опред-ти(при установлении налогов д б определены все элементы н\о). 9.Пр-п презумпции правоты собственника при толковании НКРФ(все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)). 10.Пр-п ясности и доступности поним-я налог. законодат-ва.

5. Налог. сист. - совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ, а также принципов, порядка, форм и методов их установления, изменения, взимания, отмены и контроля.

Установленная Налоговым кодексом Российской Федерации налоговая система России:

Федеральные налоги и сборы: 1)Налог на добавленную стоимость;2)Акцизы;3)Налог на доходы физических лиц;4)Налог на прибыль организаций;5)Налог на добычу полезных ископаемых;6)Водный налог;7)Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;8)Государственная пошлина;9)Единый социальный налог Глава 24 утратила силу (с 01.01.2010 - страховые взносы). Региональные налоги: 1)Налог на имущество организаций;2)Налог на игорный бизнес;3)Транспортный налог. Местные налоги: 1)Земельный налог;2)Налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы:

-Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН)

-Упрощенная система налогообложения

-Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности

-Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Предусмотренные Налоговым Кодексом РФ налоговые проверки:

Камеральная налоговая проверка- проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком. Она проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение 3 месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Если выявлены ошибки в налоговой декларации, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Выездная налоговая проверка-проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа. Решение о проведении такой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации. Предметом проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Налог проверка м б проведена в период не более 3 лет. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более 2 месяцев. Принципы (см. вопрос 4. о принципах н/о).

6. Осн. участниками отношений, регулир-х законодат-вом о нал и сборах, с одной стороны выступают субъекты хоз. деят-ти, с др. – гос. органы,обладющие полномочиями контроля и упр-я в налог. сфере. Субъекты хоз. деят-ти выступают в налог-х отнош-ях в качестве: налогоплат-ков(орг-ции и ф/л,на кот. возложена обяз-ть по уплате нал. и сборов); налог. агентов(лица,на кот. возложена обяз-ть по исчисл-ю,удержанию у налогоплат-ков нал. и сборов и перечисл-ю их в соотв-щий б-т и внебюдж. фонды). Права налогоплательщиков: 1)получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию; 2)получать от Мин фина РФ письменные разъяснения по ?-м применения зак-ва; 3) использ-ть нал льготы при наличии оснований; 4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиц нал кредит; 5)присутствовать при проведении выездной нал проверки; 6)на соблюдение и сохранение нал тайны. Налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в нал органах 3) вести в установленном порядке учет своих доходов 4) представлять в налоговый орган налоговые декларации 5) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бух и нал учета 6) письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения: об открытии (закрытии) счетов - в теч 7 дней; обо всех случаях участия в рос и иностр орг-х - не позднее 1 мес; обо всех обособленных подразделениях, созданных на террит РФ, - в течение 1 мес; о реорганиз или ликвидации орг - в течение 3 дней. Налог. агенты имеют те же права, что и н\пл. Налоговые агенты обязаны: 1) прав-но и своеврем исчислять, удерживать и перечислять н и с в бюджетную систему. 2) письменно сообщать в нал орган о сумме задолж-ти н\пл-ка в теч 1 месяца. 3) вести учет начисленных и выплаченных н\пл-кам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюдж сис РФ. 4) представлять в нал орган документы, необходимые для осущ-я контроля. 5) в течение 4 лет обеспечивать сохранность док-тов. К Гос. органам,реализующим осн. ф-ции в налог. сфере,отнесены: 1) Налог. органы(ФНС;террит. органы); 2) Тамож. органы(Фед. тамож. служба РФ; подчиненные ей тамож. органы РФ) – пользуются правами и несут обяз-ти нал. органов по взиманию тамож. налогов и сборов при перемещ-ии товаров ч/з тамож. границу РФ.Права налоговых органов: 1) требовать в соотв с зак-вом от н\пл и нал агентов документы по устан формам. 2) проводить налоговые проверки 3) производить выемку док-ов у н\пл 4) приостан-ть операции по счетам н\пл и налагать арест на имущество н\пл 5) определять суммы налогов, подлежащие уплате н\пл-ками 6) взыскивать недоимки, пени, % и штрафы 7) привлекать для проведения нал контроля спец-в, экспертов и переводчиков. Обязанности налоговых органов: 1) соблюдать закон-во о н и с 2) осущ-ть контроль за соблюдением закон-ва 3) вести в устан-ном порядке учет орг-ций и физ лиц; 4) бесплатно информировать н\пл-ков 5) руководствоваться письменными разъяснениями Мин фин РФ 6) соблюдать налоговую тайну. Обяз-ти должностных лиц нал органов 1) действовать в строгом соотв с НК и иными ФЗ; 2) реализ-ть в пределах своей компетенции права и обязанности нал органов; 3) корректно и внимательно относиться к н\пл-кам.

К гос. органам,надел. отд. полномочиями в сфере н/о отнесены: 1.Минфин РФ (дает письм. разъясн-я по вопросам примен-я законодат-ва,утверждает формы расчетов по н. и с.,формы нал. деклараций,а также порядок их заполн-я); 2.ОВД (по запросу нал. орг. ОВД участвует вместе с ними в выездных нал. проверках; при выявл-и обст-в, треб-щих соверш-я действий,отнес-х НКРФ к полномоч. нал. органов,ОВД обязаны в 10-дневный срок со дня их выявл-я направить мат-лы в соотв. нал. орган для прин-я реш-я).

7. Налог. политика - это комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Налоговая политика – это составная часть экономич политики гос-ва, направленная на формирование налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, способствующей гармонизации экономических интересов гос-ва и налогоплательщиков с учетом социально-экономич ситуации в стране.

При проведение налоговой политики гос-во должно преследовать след цели: 1.Фискальную(пополн-е б-та и внебюдж. фондов за счет изъятия налогов); 2.Экономическую(целенаправленно воздействует на экономику в целях пополнения бюджета через налоговый механизм); 3.Социальная – относительное сглаживание неровностей среди населения в уровнях дохода; 4.Экологическая;4.Контрольная (за счет выездных и камеральных проверок, когда достигается не только увеличение доходов в бюджет, но и соблюдение налоговой дисциплины);5.Международная(установление экономических связей, договоров). Выделяют 3 типа налоговой политики гос-ва: 1)Политика максимальных налогов, характеризующаяся такими словами «Взять всё, что возможно» (война,экон. и экол. катастрофы);2) Политика разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства, но снижает объем соц-ых гарантий;3)Налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной соц-ой защите населения. Недостаток этой политики – вызывает инфляцию. Налоговая стратегия определяет долговременный курс гос-ва в области налогов и предусматривает решение крупномасштабных задач. Стратегические направления налоговой политики определяются:Президентом РФ, Федеральным Собранием, Правительством. Налоговая тактика предусматривает решение задач конкретного периода развития путем внесения оперативных, своевременных изменений и дополнений в налоговую систему. Тактические задачи налоговой политики решаются совместно с Минфином, фед-ой налоговой и таможенной службой. Налоговая политика проводится посредством след методов: -Управление(заключается в организующей и распределительной деятельности налоговых органов,которая направлена на создание эффективной налоговой системы налогообложения); -Информирование, консультирование; -Воспитание(имеет своей целью привитие налогоплательщиком осознанной необходимости добросовестного исполнения своих обязанностей); -Льготирование(деятельность фин. органов по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков возможности не уплачивать налоги и сборы); -Контролирование(дея-ть налоговых органов с использованием спец-ых форм, методов по выявлению нарушений, и установление отвеств-ти).

Налог. политика в РФ опред-ся по док-ту «Осн. напр-я налог. пол-ки РФ на 2012г. и плановый период 2013, 2014 гг.» Предусм-ся введение налога на недвижимость. Недостатками нал. пол-ки в наст. время явл.: -высокие нал. ставки по НДС;-сложность исчисления по НДПИ;-плоская ставка по НДФЛ. Стратегич. цели нал. политики РФ: в обл. эк-ки-преодол-е инфляц процессов; в соц. сфере-преодол-е падения доходов насел-я и стимулир-е роста прибыли у ю/л; в междунар. аспекте – укрепл-е экон. связей со странами СНГ и др. и преодол-е неблагопр-х усл-й для платежного баланса.

8. Налоговые правонаруш-я и ответ-ть. Различают правовосстан-е и карательные меры за нарушение налогового закон-ва. Правовосст. меры обеспеч-ют выполн-е н/п обяз-тей по уплате налогов,а также возмещ-е ущерба от их несвоеврем. и неполной уплаты. К таким мерам отн.: взыскание пеней, недоимки. Карательные меры принужд-я возлагают на нарушителей налог. законодат-ва в качестве наказания доп. выплаты в виде ден. взысканий (штрафов) . За наиб. тяжкие правонаруш-я (преступл-я) устан-ны наказ-я в виде лишения права занимать опред. должности,лишения свобод и т.д. Основанием админ. ответ-ти служит налог. правонар-е как вид админ. правонаруш-я.

Налоговым правонаруш-ем признается виновное соверш-ое противоправное деяние (действие/бездействие) н/п, налог. агента и иных лиц, за кот. НКРФ устан-ет ответ-ть. Мерой админ. ответ-ти за наруш-е налог. законодат-ва явл. налог. санкция. Налог. санкции устан-ся и примен-ся в виде ден. взысканий (штрафов) в размерах, предусм-х НКРФ. Виновным в совершении налог. правонаруш-я признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Ответственность: статья 116.1.Нарушение налогоплательщиком установленного Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. 116.2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей. 118.1.Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей. 120.1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. 123. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий или бездействия при исполнении своих служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета.

Лицо не м.б. привлечено к ответ-ти за соверш-е налог. правонаруш-я при наличии хотя бы 1 из обст-в: -отсутствие события налог. првонаруш-я;-отсут-е вины лица в соверш-и налог. правонар-я;-если соверш-но деяние лицом,не достигшим 16 лет;-истечение сроков давности(угол. ответ-ть – 10 лет, админ. отв-ть – 3 года)

9. Субъекты н/о – физ. лица и юр. лица. Субъект налога или налогоплательщик - лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.

Права налогоплательщиков: 1)получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию; 2)получать от Мин фина РФ письменные разъяснения по ?-м применения зак-ва; 3) использ-ть нал льготы при наличии оснований; 4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиц нал кредит; 5)присутствовать при проведении выездной нал проверки; 6)на соблюдение и сохранение нал тайны. Налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в нал органах 3) вести в установленном порядке учет своих доходов 4) представлять в налоговый орган налоговые декларации 5) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бух и нал учета 6) письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения: об открытии (закрытии) счетов - в теч 7 дней; обо всех случаях участия в рос и иностр орг-х - не позднее 1 мес; обо всех обособленных подразделениях, созданных на террит РФ, - в течение 1 мес; о реорганиз или ликвидации орг - в течение 3 дней.

Налоговым правонаруш-ем признается виновное соверш-ое противоправное деяние (действие/бездействие) н/п, налог. агента и иных лиц, за кот. НКРФ устан-ет ответ-ть. Мерой админ. ответ-ти за наруш-е налог. законодат-ва явл. налог. санкция. Налог. санкции устан-ся и примен-ся в виде ден. взысканий (штрафов) в размерах, предусм-х НКРФ. Виновным в совершении налог. правонаруш-я признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Ответственность: статья 116.1.Нарушение налогоплательщиком установленного Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. 116.2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей. 118.1.Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей. 120.1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. 122.1.Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора).

10. Налоговый кодекс Российской Федерации — кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации. Состоит из двух частей: Первая часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 31 июля 1998 года, вступила в силу с 1 января 1999 года. Устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации, в том числе: