налоги

-виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

-основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

-принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;

-права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

-формы и методы налогового контроля;

-ответственность за совершение налоговых правонарушений;

-порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Вторая часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 5 августа 2000 года вступила в силу с 1 января 2001 года. Вторая часть Кодекса устанавливает принципы исчисления и уплаты каждого из налогов и сборов, установленных Кодексом. Каждому налогу либо специальному налоговому режиму посвящена отдельная глава второй части Кодекса. Также отдельной главой установлен порядок исчисления и уплаты государственной пошлины. Кроме того, порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов также установлен отдельной главой второй части Кодекса.

С 1 января 2001 года вступили в силу лишь четыре главы Кодекса, которыми установлены: Налог на добавленную стоимость; Акцизы; Налог на доходы физических лиц; Единый социальный налог (взимался по 1 января 2010 г., заменен взносами на конкретные виды страхования)

С 1 января 2002 года введены: Налог на прибыль организаций; Налог на добычу полезных ископаемых; Налог с продаж; Единый сельскохозяйственный налог (специальный налоговый режим)

С 1 января 2003 года введены также:Транспортный налог; Упрощенная система налогообложения (специальный налоговый режим); Единый налог на вменённый доход (специальный налоговый режим)

В июне 2003 года введена система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (специальный налоговый режим).

С 1 января 2004 года действуют главы Кодекса, которыми установлены: Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Налог на игорный бизнес; Налог на имущество организаций

И лишь с 1 января 2005 года действуют главы Кодекса, которыми установлены: Водный налог; Государственная пошлина; Земельный налог.

По состоянию на 2011 год единственным налогом, порядок исчисления и уплаты которого не регулируется Кодексом, является налог на имущество физических лиц. До принятия соответствующей главы в Налоговый кодекс (либо введения налога на недвижимость) указанный порядок регулируется Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц».

11. Теория н/о – модель построения налоговой сист. гос-ва,дающая наиб. эффект. Налоговые теории - та или иная система научных знаний о сути и природе налогов, их месте, роли и значении в экон и соц-полит жизни общества. В более широком смысле налоговые теории - любые научно-обобщенные разработки (общие теории налогов), в том числе и по отдельным вопросам н\о (частные теории налогов). Общие теории. Теория обмена (1 из первых). Суть в том, что через налог граждане покупают у гос-ва услуги по охране от нападения извне, поддержанию порядка и т.д. Разнов-тью теории обмена является атомистическая теория, которая появилась в эпоху просвещ. Она признает, что налог – рез-тат договора между гражданами и государством, согласно которому подданный вносит государству плату за охрану, защиту и иные услуги. (Вольтер, Монтескье). В 1 половине XIX в. швейц экон-т Ж. Симонд де Сисмонди в своей работе «Новые начала политэкономии» сформулировал теорию налога как теорию наслаждения, согласно которой налоги есть цена, уплачиваемая гражданином за получаемые им от общества наслаждения (наслажд от общ порядка, правосудия, обладания собственностью). В этот же период склад-ся теория налога как страховой премии. налоги — страховой платеж, который уплачивается подданными государству на случай наступления какого-либо риска. С.Ю. Витте предложил Теорию жертвы,в кот. поясняется,что граждане при уплате налога приносят жертву. Классич теория налогов (Смит, Рикардо) Рассматривали налоги как 1 из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства. Неокласс. Не отрицая влияния налогов на экономику, сторонники исходили из того, что следует избегать искажения экон процесса, при кот происходит благоприятствование одним отраслям пр-ва во вред другим.  Кейнсианская теория. Центр мысль: налоги явл главным рычагом регулирования экономикой и выступают 1й из слагаемых её успешного развития. Экон рост зависит от ден сбережений только в условиях полной занятости. Нал теория мон-зма (Фридмен) основана на колич теории денег, регулирование эк-кой может осущ-ся через ден обращение. Теория экон-ки предложения рассматр-т налоги в качестве 1 из факторов экон развития и регулирования. (высокое н\о приводит к уменьш налоговых платежей=>снижение эк-ки).

Частные нал теории. Теория соотношения прямого и косвенного обложения. В средневек нал сис строились, в основном, на прямом н\о. Косвенные налоги счит более обремен-ми и негативно влияющими на состояние народа. В конце средних веков устан-ся косвенное н\о. Посредством косвенных налогов предлагалось установить равномерное н\о, заставить платить привилегир классы путем установления налога на их расходы. (А. Смит и Д. Рикардо) В конце 19в. все споры по этому вопросу пришли к выводу о необходимости поддержания баланса между прямым и косвенным н\о, предполагая, что прямое н\о предназначено для уравнительных целей, а косвенное — для эффективного получения поступлений. Теорию единого налога в большей степени рассматривает соц-полит вопросы, чем налоговые. Теория пропорц и прогрес н\о. Согласно идеи пропорц н\о налоговые ставки д б установлены в едином % к доходу н\плат независимо от его величины. Данное положение всегда находило поддержку среди имущих классов. В соотв с прогрес обложением нал ставки и бремя обложения налогом увелич по мере роста дохода плательщика налогов. Сторонники Маркс и  Энгельс. Теории переложения налогов, распределение налогового бремени возможно только в процессе обмена, результатом кот явл формирование цены. Через обменные и распред-е процессы юр плательщик налога способен переложить нал бремя на иное лицо. В наст. время не существует единственно верной теории экон. регулир-я. Во многих странах,правительства которых применяют методы регулир-я на практике, происходит взаимодействие 3х осн. концепций: кейнсианской с различными вариациями, теории эк-ки предложения и монетаризма. И хотя неоклассические течения чаще используются в качестве теоретической основы для государственного регулирования, ученые уже не отделяют эти методы от кейнсианских, все больше обнаруживая в своих работах их взаимопроникновение.

12. Налог на прибыль орг-ции. Н/о прибыли явл. важнейшим эл-том нал. политики любого гос-ва. НП – значит. источник формир-я доходной базы бюджетов разных уровней. НП появился в рез-те провед-я налог. реформы в 1992 г. С 1 янв. 2002 г. эл-ты н/о по нал. на приб. установлены в гл. 25 2ой части НКРФ. Налог на приб явл. прямым, федеральным и регулир-щим налогом.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: -российские организации; -иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. А также орг-ции,перешедшие на ЕНВД,УСН,ЕСХН.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается получ-ый доход, уменьшенный на величину расходов.

Налог. база – это ден. выраж-е прибыли, подлежщее н/о. Налог. база по прибыли, облагаемая по разным ставкам, опред-ся отд. с учетом доходов в натур. форме. При опред-ии налог. базы, она рассчит-ся нараст. итогом с начала налог. периода. В случае убытка налог. база призн-ся = 0.

К доходам в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав .

2) внереализационные доходы (дох. от долевого участия в др. орг-циях,+ курсовая разница;от сдачи имущ-ва в аренду;штрафы в возмещ-е сумм убытков;% по займу/кредиту;безвозмездно получ-е имущ-во;доход прошлых лет;сумма списанной кредит. зад-ти).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком с оценкой в ден. форме. М.б. от реализации и внереализац-ые. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:1) материальные расходы (затраты на приобр-е сырья,мат-лов,спец. одежды, топлива и т.д.);2) расходы на оплату труда:1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам; 2) начисления стимулирующего характера;3) начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда;4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов;5)отпускные;6)вознагражд-я за выслугу лет и т.д.

3) суммы начисленной амортизации (Линейный/нелинейный способы) Амортиз. премия предст. н/пл возможность единовременно списывать в расходы до 30% ст-ти амортизир. имущ-ва;4) прочие расходы: Фактич. расходы: -суммы н. и с.; -расходы на сертиф-ю и стандартиз-ю продукции; -по технике безоп-ти,охране труда; -на кадровое обеспеч-е; -на арендные и лизинг. платежи; -на юридич.,информац. и аудит. услуги; -на связь и интернет; -на маркетинг и др. Нормат. расходы: -командировочные; -на служебный транспорт; -представительские расходы(4% от расх на ОТ); -на рекламу (1% выручки от реализ.). Внереализац. расходы (см. доходы).

13. Ставки НП.

Налог на прибыль орг-ции. Н/о прибыли явл. важнейшим эл-том нал. политики любого гос-ва. НП – значит. источник формир-я доходной базы бюджетов разных уровней. НП появился в рез-те провед-я налог. реформы в 1992 г. С 1 янв. 2002 г. эл-ты н/о по нал. на приб. установлены в гл. 25 2ой части НКРФ. Налог на приб явл. прямым, федеральным и регулир-щим налогом.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: -российские организации; -иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Ставка НП для иностр. орг-ций – 20%; По доходам от междунар. перевозок и сдачи в аренду транспортных ср-в – 10%; По доходам, получ. в виде дивидендов от российских орг-ций – 9%; По доходам, получ. в виде дивидендов от иностр. орг-ций – 15%.

Налог. период = календ. год. Делится на отч. периоды: 1 кв., полугодие, 9 месяцев. По итогам каждого отч. периода плательщикиом исчисляют суммы аванс. платежа, исходя из ставки налога и налог. базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налог. перида до оконч. расч. периода. Налог, подлежащий уплате по истечении налог. периода уплач-ся не позднее 28 марта след. года. Аванс. платежи по итогам отч. периода уплач-ся не позже 28 дней с его окончания . В этот же период н/пл обязан предоставить декларацию в налог. орган.

14. Акциз - косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется.

Налогоплательщиками акцизов в соответствии со статьей 179 НК РФ являются: -организации; -инвидуальные предприниматели; -лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Подакцизные товары:

1.спирт (этиловый);

2.спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

Не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:

-лекарственные средства; -препараты ветеринарного назначения; -парфюмерно-косметическая продукция.

3. алкогольная продукция; 4. пиво; 5. табачная продукция (сигареты,табак); 6. автомобили легковые и мотоциклы (мощность двигателя > 150 лошадиных сил); 7. автомоб. бензин; 8. дизельное топливо; 9. моторные масла; 10. прямогонный бензин.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

реализация на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров;

продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;

передача на территории РФ лицами произведённых ими из предоставленного сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;

передача в структуре организации произведённых подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);

передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;

передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества и т.д.

Налоговым периодом признается календарный месяц (статья 192 НК РФ). Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года осуществляется определенным налоговым ставкам (статья 193 НК РФ).

Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза (статья 194 НК РФ)

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Налоговые вычеты (статья 200 НК РФ) Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Таможенного союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. При исчислении суммы акциза указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, произведенным на территории Российской Федерации, исходя из объема использованных товаров (в литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза.

Вычеты сумм акциза производятся исходя из объемной доли спирта этилового, использованного для производства виноматериалов, на момент приобретения виноматериалов при представлении налогоплательщиком, производящим алкогольную продукцию, в налоговые органы соответ-щих документов (их копий) (статья 201 НК РФ).

15. В России НДС действует с 1992 года. Явл-ся главным источником формир-я доходной части б-та и одним из осн-х фед. налогов. НДС предст. собой форму изъятия в б-т части добавл. ст-ти, создаваемой на всех стадиях произв-ва и обращ-я. Добавл. ст-ть – это разница м/д стоимостью реализ-х товаров (работ,услуг) и стоимостью матер-х затрат,отнес-х на издержки произв-ва и обращ-я.

НДС - косвенный налог, добавляется к цене товара и оплач-ся покупателем в составе цены. Поэтому для орг-ции НДС явл. транзитным налогом. Осн. ф-ция НДС – фискальная. Т.к. в бух. учете не предусм-н порядок отдельного отраж-я величины добавл-ой ст-ти,то при расчете налог. обяз-ва по НДС прим-ся опосред-ый способ: на общую сумму выручки от реализации начисл-ся налог,а из него при расчетах с б-том вычитается сумма НДС,оплаченная при покупке товаров,матер-лов, ст-ть которых относится на издержки произв-ва и обращ-я. Схема: Предпр-е1 (товары на 100 т.р. + НДС(18%) = 118 т.р.) => Предпр-е2 (делает наценку до 200 т.р. + НДС(18%) = 236 т.р.) => Предпр-е3 (также делает наценку до 300 т.р. + НДС(18%) = 354 т.р.) => Потребитель(354 т.р.).

Объектом налогообложения признаются следующие операции (статья 146 НК РФ):

-реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация "предметов залога" и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении "отступного" или "новации", а также передача имущественных прав. Также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

-передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, "расходы" на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

-строительно-монтажных работ для собственного потребления;

-ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налоговые ставки (статья 164 НК РФ): Ставка 0% применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта. Ставка 10% применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров Ставка 18% - основная, применяется во всех остальных случаях. Налг. период – квартал. Порядок исчисления налога (статья 166.НК РФ) Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Момент определения налоговой базы (статья 167 НК РФ) является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

3)в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке.

4)при реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.

5)день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства.Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, на установленные налоговые вычеты (статья 171 НК РФ) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (статья 174 НК РФ)

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

16. НДФЛ-основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. В России подоходный налог официально называется Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения (статья 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:

-от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

-от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Такие как: дивиденды, %, получ. от рос., иностр. орг-ций и ИП; страх. выплаты от рос. и иностр. орг; доходы от использ-я авторских и смежных прав; от сдачи в аренду и иного исп-я имущ-ва; от реализации недвиж-ти в РФ,акций,доли в УК, прав треб-я и иного имущ-ва,нах. в РФ и принадл. ф/л; вознагражд-я за работы и услуги, иные доходы ф/л. Не признаются доходами-доходы от операций,связанных с внутрисемейн. отнош-ми,кроме оформл-х гражд-прав договорами.

При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды (экономия на % по кредитам,приобрет-е товаров у взаимозавис. лиц,от приобр-я ц.б.). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки:

35% -ст-ть любых выигрышей и призов в сумме,превыш. 4 т.р.; -страх. выплаты по дог. добровольн. страх-я; -%доходы по банк. вкладам в части,превыш. ¾ ставки рефинанс-я по рубл. вкладам и 9%-по вал. вкладам; -доходы в сумме матер. выгоды.

30% -по всем доходам ф/л нерезидентов РФ;

9% -по дох., получ. в виде дивиденов; 13% - ост. Налоговый период регламентируется статьей 216 НК РФ и составляет календарный год. Исчисление и уплата налог. агентами: исчисл-е суммы НДФЛ налг. агентами произв-ся нарастающим итогом с начала налог. периода по итогам каждого месяца, с учетом суммы НДФЛ, удержанной ранее. Сумма НДФЛ удерж-ся при фактич. выплате доходов и не может превышать 50% суммы выплаты. Налог. агенты ежегодно, не позднее 1 апреля след. года предст. в налог. орган свед-я о налогах и доходах ф/л-работников. В обязат. порядке предост-ся налог. декларация в нал. орган самост. в след. случаях: -ИП; -частно практикующие натариусы,адвокаты; -лица,получившие доход от источников за пределами РФ; -лица,получившие выигрыши; -лица,получившие доход от аренды имущ-ва. Налог. декларация предост. в налог. орган по месту учета не позднее 30 апреля.

Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на:

Стандартные налоговые вычеты (статья 218 НК РФ) – предост-ся при опред-ии нал. базы,облагаемой по ставке 13%: 1)Вычет в размере 3 т.р. за каждый месяц. налог. периода предост-ся: -инвалидам ВОВ; -ликвидаторам и пострадавшим от атомной аварии с лучевой болезнью. 2)В размере 500 р.: -героям СССР и РФ; -участникам войны; -инвалиды 1,2 гр и т.д. 3)В размере 400 р. – те категории плат-ков,кот не указаны п. 1,2 и действуют до того месяца,в кот. доход,исчисл. нараст. итогом с нач. налог. периода не превысит 40 т.р. 4)В размере 1 т.р. на каждого ребенка и действует до -//- 280 т.р.

Социальные налоговые вычеты (статья 219 НК РФ) – 1) в сумме,уплач. н/п в нал. периоде за свое обучение в образоват учрежд-ях,а также за обучение своих детей до 24 лет на дневной форме обуч-я; 2) за медиц. услуги,а также за приобр-е мед. товаров. Общая сумма 1 и 2 налог. вычета не может превыш. 100 т.р.; 3) перечисл-х на благотворит-е цели,в размере фактич. произв. расходов,но не более 25% суммы дохода,получ. в отч. периоде.

Имущественные налоговые вычеты (статья 220 НК РФ) – 1)налог. вычет при продаже домов,квартир в сумме,не превыш. 1 млн.р., если имущ-во находилось в собств. н/пл менее 3 лет и в сумме получ. доходов,в случае если имущ-во находилось в собств. н/пл более 3 лет; 2)имущ. вычет на приобрет-е квартир,домов,комнат в размере не превыш. 2 млн. руб.

Профессиональные налоговые вычеты (статья 221 НК РФ) – имеют право ИП, ф/л, работающие по договорам подряда, ф/л, получающие авторские вознагражд-я в сумме фактич.,документ-ых затрат.

17. НДПИ. Налогоплат-ми признаются органазации и физ. лица,пользователи недр по законодат-ву РФ. Н/пл подлежат постановке на учет в теч. 30 дн с момента получ-я лицензии. Объект н/о: -полезные ископ-е,добытые из недр на террит. РФ; -ПИ,добытые из недр за пределами РФ,если участок арендуется по междунар. договору; -ПИ,извлеченные из отходов добывающего произв-ва. Не явл. объектом: 1.Общераспространенные ПИ,не стоящие на гос. балансе,добытые предприн-ми и использ-ые для личного потребления; 2.ПИ,имеющие научное,культурное и обществ-ое значение,а также геологич. коллекционные матер-лы; 3.Дренажные подземные воды,не учтеные на гос. балансе ПИ,извлеченные при разработке месторожд-й. ПИ признается продукция: -горнодобыв. промышл-ти; -разработки карьеров; -минеральное сырье. Не призн. пол. иск. продукция перераб-щей промышл-ти. Ставки налога по видам ПИ: 1)Уголь камен.,бурый,торф. – 4%; 2)Углеводородное сырье – 16,5%; 3)Товарные руды черных мет. – 4,8%, тов. руды цветных и редких мет. – 8%; 4)Горнохимич. неметал. сырье (сера) – 6%; 5)Горнорудное неметал. сырье (графит) – 6%; 6)Неметал. сырье стройиндустрии (гипс,известняк) – 5,5%; 7)Соль природная – 5,5%; 8)Природные алмазы – 8%; 9)Нефть – 340 руб/т.*К (К = (ср. цена за налог. пер. уровень цен нефти Юралс в долл. за баррель «-» 8) * ср. знач-е за налог. пер. курса долл. к руб. по ЦБРФ) / 252. Налог. база опред-ся исходя из ст-ти добытых ПИ отдельно по каждому их виду и каждой ставке. Оценка ст-ти добытого ПИ произв-ся н/плат самост-но одним из след. способов: 1) по сложившимся за налог. период ценам реализации. В цену реализации входят: -расходы по доставке, -обязат. страх-е, -тамож. пошлины и т.д. СПИ = Кол-во ПИ * Ст-ть ед-цы ПИ, где Ст-ть ед-цы ПИ = Выручка от ПИ / Кол-во реал. ПИ. 2) по расчетной ст-ти добытых ПИ. Ст-ть ПИ в данном случае рассчит-ся исходя из данных специал-ого нал. учета. В нем учит-ся: -матер. расходы на добычу и подгот. ПИ; -расходы на оплату труда раб-ков,непоср. связ. с добычей; -сумма амортиз. имущ-ва, примен-ого для защиты; -расходы на ремонт осн. ср-в,связанных с процессом добычи; -расходы на освоение и разведку прир. ресурсов. Налог. период – календ. месяц. Н/о произв-ся по ставке 0% при добыче: 1)ПИ в части пределов нормат. потерь; 2)попутного газа; 3)мин. вод, используемых в лечебно-курортных целях,без их розлива и реализации; 4)подземных вод, исп-х исключит-но в с/х целях и т.д. Порядок исчисл-я и уплаты: сумма НДПИ исчисл-ся как соотв-щая ставке %ая доля налог. базы. Сумма НДПИ исчисл-ся отдельно по каждому ПИ. Налог уплач-ся по месту нахожд-я каждого участка недр. Сумма налога уплач-ся не позднее 25 числа месяца,следующего за налог. периодом. Налог. декларацию необх. предоставить не позже последнего дня след. месяца.