5,6,7Учет операций по предоставлению кредита, начислению процентов, погашению кредита и процентов по нему.

Кредитование- это предоставление банком привлеченных им собственных сре-в от своего имени и за свой счёт на условиях платности, срочности, материальной обеспеченности, возвратности, целевой направленности. Кредиты бывают краткосрочные и долгосрочные. Кредитование может осуществляться либо единовременным платежом, либо в порядке открытой кредитной линии. Ден. сре-ва предоставляются либо в безнал. порядке, либо нал. Погашение кредита осуществляется как в безнал., так и в нал., если одновременно погашаются и осн. долг и %-ы, то в первую очередь погашается осн. долг. В случае не погашения клиентом осн. долга задолженность со следующего дня яв-ся просроченной. Порядок БУ операции по кредитованию юр. лиц

Предоставление кредита – Дт- 2Х20, 2х3х Кт- т/с к/пол (3012, 3013), либо р/с 3-его лица 1010, 33хх –аккредитив. Одновременно приходуются выданные заёмщиком обязательства. П 99034 на Е гарантии, П 9955х на Е залога, П 99809 – 1 рубль. Гарантийный депозит денег получ.в качестве обеспечения учитывается на сч.315Х Дсч.ден.ср-в К315Х

В случае не платежеспособности заёмщика может осуществляться пролонгация кредита, но при наличии объективных причин не погашения осн. долга. Пролонгация осуществляется сроком не более, чем на 6 мес., при этом заключается доп. Соглашение к кредитному договору, в кот. указываются новые условия кредитования (банк повышает ставку за пользование кредитом). В банке совершаются следующие проводки: Дт- 2Х6Х Кт- 2ХХХ- пролонгированная задолженность по кредиту. Р 99034 Р 9955х П 99034 (на новую сумму гарантии) П 9955х (на новую сумму залога). В случае не платежеспособности заёмщика, банк относит сумму осн. долга на счета просроченной задолженности: Дт- 2х8х (2183) Кт- 2ххх(2162, 2163). На счетах просроченной задолженности осн. долг накапливается от 90 до 180 дней в зависимости от суммы осн. долга и степени риска. По истечении этого срока , осн. долг классифицируется как сомнительный и относится на счет сомнительной задолженности: Дт- 2812 (2813) Кт- 2120 ?

Проценты в банке наращиваются либо ежедневно, либо в последний рабочий день м-ца. Если расчётный период совпадает с отчётным, то %-ты могут не наращиваться (с 1-го по 30-е): 1 наращивание %-ов – Дт- 2172 Кт- 6873 – м/о; 2 факт. Поступление %-ов – Дт- т/с Кт- 2172 – п/п; 3 зачисление доходов на соответствующие счета – Дт-6873 Кт-8032- м/о.

В случаях неуплаты к/пол %-ов в установленный срок, их сумма относится на счета просроченной задолженности по %-ам и в банке совершается проводка – Дт-2192 Кт-6873. На сч.2192 сумма задолженности по %-ам накапливается не более 30-ти кал. Дней. При повторной неуплате сумма %-ов выносится за баланс- Дт-6873 Кт-2192 П99187. если в течении 30-ти кал. Дней клиент расплатиться по задолженности, то Дт-3012 Кт-2192; доходы банка – Дт-6873 Кт-8034.

Если вероятность получения %дохода явл-тся проблемной низкой,то сумма начисл.%отраж.на соответствующих внебалансовых счетах на учету начислен.% П99872

При неисполнении либо ненадлежащим исполнении клиентом обязательств по уплате дозходов учтенных на внебаланс.счетах банк переносит на счет по учету просрочен.доходов. Р99872 П99875

При поступлении ср-в погашение просроч.задол-ти на соответств.балан.и внебалан.счетах,впервую очередь погашается зад-ть на баланс.счетах:а)факт.получ.%доходв Дсч ден.ср-в К2х9х; б)числящихся на сете 99875 Р99875 Дсч.ден.ср-в К80хх; в)факт.получ.доходов числящ.на счете99872 Р9872 Дсч.ден.ср-в К80хх

8.Учет фор-ния и исп-вания спец.резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску. При образовании резерва учитыв.длительность просроченнной задол-ти. 1.Формирование(увеличение)спец.резерва Д94хх К29хх(19хх)2.Уменьшение (аннулирование)спец.резерва на сумму резерва в тек.году Д29хх(19хх) К94Хх; на сумму резерва созданного в предшеств.годуД29хх(19хх)К84хх4Сисание безнадежной задолж.по кредиту Д19хх(29хх) К2х9х П9999х5.При поступлении от должника суммы ден.ср-в в погашение задолженности на уже списанной за счет резерва Дсч.ден.ср-в К85хх Р9999х

9.Учет операций по предоставлению и погашению кредитов в банке--кредитодателе.

1.выдача кредита Д15хх Ккор.сч(1201,6100) может быть форма обеспечения П9955х и используется счП99110 в том случае когда заключ.договор а ден.ср-ва не перечислены.

2.в послед.день месяца %доходы Д157х К80хх

3.получение:сумма основного долга Дкор.счет к15хх %ранее начисленные Дкор.сч. К1573 %тек.периода Дкорсчет К8013 4.образование пролангированной зад-ти Д156х К15хх

5.погашение пролангир.зад-ти Дкорсч. К156х 6.образование просроч.зад-ти по основному долгу Д158х К1531 7.погашение Дкорсчет К158х

10.Учет операций по получению и погашению кредитов в банке-кредитополучателе.

1.получение кредита Дкор.сч(1201,6100) К17хх может быть форма обеспечения П99130 и используется счП99110 в том случае когда заключ.договор а ден.ср-ва не перечислены.

2.в послед.день месяца %расходы Д90хх К177х

3.погашение:сумма основного долга Дкор.счет к17хх %ранее начисленные Д1773. К кор.сч %тек.периода Д9013 Ккорсчет

4.образование пролангированной зад-ти Д1731 К176х

5.погашение пролангир.зад-ти Д176х Ккорсчет

6.образование просроч.зад-ти по основному долгу Д1731К178х

7.погашение Д178х К корсчет

11.Учет операций факторинга

Факторинг (ф-г)- это операция связанная с уступкой поставщиком (кредитором) другому лицу (фактору) подлежащих оплате плательщику (должником) ден. требований за поставленные товары, выполняемые работы и оказанные услуги и передачи фактору права на получение платежа по ним.

Для учета ф-говых опреаций используются след.счета 2110,2310, 2161,2361, 2181,2381, 2171,2371, 2191,2391, 8031,8041,99811(в расход данного счета списыв.док-ты принадл.исполнеии обязат.кредиторам или должникам(Р99811-100%размер ПТ). При частичном погашении должником своих обязат.делаются отметки о частичн.платежах отв.исполн.но в Р99811 не вносятся. Также применяются для учета форм обеспечения след.счета 99034,995х,315х..Если заключ.договор и сумма финансирования не предоставляется в этот день то использ.счет 99112. При осущест.рпасчетов по погашению суммы факторинга и дисконта единым платежем банк вправе использовать сч3819 Дсч.долж.К3819 В банке при совершении ф-говых операции проводятся следующие проводки: 1 финансирование поставщика- Дт-2110 (23100 Кт-т/с бенефициара- на сумму финансирования П99811 – на сумму требования; 2за время пользования финансированием фактор наращивает доход в виде %-ов или дисконта- Дт-2171 (2371) Кт-6873; 3 поступление сре-в от плательщика- а если ф-г открытый Дт-т|c плательщика Кт-2110 (2310) Р99811 – на сумму требования; б если ф-г скрытый- Дт- т/с плательщика Кт-т/с бенефициара; 4 зачисление фактором сре-в получаемых в качестве доходов по ф-гу- а если ф-г открытый- Дт-2110 (2310) Кт-2171 (2371), Дт-6873 Кт-8031; б если ф-г скрытый – Дт-т/с бенефициара Кт-2110 (2310)- на сумму финансирования, Дт-т/с бенефициара Кт-2171 (2371), Дт-6873 Кт-8031.