3. Налогообложение доходов и прибыли

Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются:

– юридические лица Республики Беларусь;

– участники договора о совместной деятельности;

– иностранные юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Республики Беларусь через постоянные представительства, расположенные на территории республики.

Объектом обложения налогом на доходы являются дивиденды и приравненные к ним доходы.

Одним из основных налогов, уплачиваемых организациями, является налог на прибыль, начисляемый от налогооблагаемой (расчетной) прибыли.

Налогооблагаемая (расчетная) прибыль (П_но) – это расчетный показатель, определяемый для уплаты налога на прибыль. Согласно существующему законодательству, налогооблагаемая прибыль определяется следующим образом:

П_но=П_о–П_лн– Н_нн– П_нд,

где П_о– прибыль отчетного периода, д. е.; П_лн– прибыль, подлежащая льготному налогообложению, д. е.; Н_нн– налог на недвижимость, д. е.; П_нд– прибыль, облагаемая налогом на доходы, д. е.

Налог на прибыль (НП) рассчитывается по следующей формуле:

НП = П_но×С_нп,

где С_нп – ставка налога на прибыль, %.

По налогу на прибыль предусматривается система льгот. Облагаемая прибыль уменьшается на суммы:

• направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения, включая капитальные вложения в очистные сооружения, жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков на эти цели, включая проценты по кредитам (эта льгота действует и при долевом участии в финансировании указанных затрат);

• затрат организаций на содержание находящихся на их балансе объектов социальной сферы (учреждений здравоохранения, образования, детских садов и др.), а также затрат на эти цели при долевом участии (в пределах норм местных органов власти);

• направленные организациями на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, но не более 50% в общей стоимости от налогооблагаемой прибыли;

• облагаемая налогом прибыль организаций, использующих труд инвалидов и др.

4. Рентабельность: сущность, показатели, методика расчета

Рентабельность – относительный показатель, характеризующий отдачу от вложенных средств в производство.

Выделяют следующие показатели рентабельности:

1. Показатели рентабельности, базирующиеся на затратном подходе, уровень которых определяется отношением прибыли и затрат:

Р_ОВП – рентабельность отделных видов продукции; П_ед - прибыль в расчете на единицу продукции; С_ед – себестоимость единицы продукции.

Р_п – рентабельность продукции; П_ТВ – прибыль в расчете на товарный выпуск; С_ТП – себестоимость товарной продукции.

2. Показатели, характеризующие прибыльность продаж (реализации, рентабельность оборота), рассчитываются по отдельным видам продукции или по всей выручке от реализации:

Р_пр – рентабельность продаж (оборота); П_{р(до выпл %)} - прибыль от реализации продукции до реализации; В_Р – выручка от реализации продукции.

3. Показатели, в основу которых положен ресурсный подход и уровень которых определяют отношением прибыли к общей сумме или отдельным частям авансируемого капитала:

Р_общ – рентабельность общая; П_{отч (до выплаты %)} – прибыль отчетного периода до выплаты процентов и налогов; С_{ср ОПФ} - среднегодовая стоимость основного производственного капитала; С_{ср НОК} – среднегодовая стоимость нормируемого оборотного капитала

Р_орг – рентабельность организации; ЧП – чистая прибыль;

С_{ср ОПФ} - среднегодовая стоимость основного производственного капитала; С_{ср НОК} – среднегодовая стоимость нормируемого оборотного капитала.

Р_ЧА – рентабельность чистых активов; ЧА – чистые активы.

Р_СК – рентабельность собственного капитала; СК – собственный капитал.

Р_ИК – рентабельность инвестиционного капитала; И – величина инвестиций.

При обосновании и анализе эффективности производства разрабатываются мероприятия, способствующие росту прибыли и рентабельности, на которые оказывают влияние три главных фактора: повышение качества продукции и связанной с ним цены, снижение себестоимости продукции и увеличение масштабов производства.

Мероприятия, воздействующие на указанные факторы, подразделяются на внутрипроизводственные (внедрение новой техники и технологии, механизация и автоматизация производства, улучшение организации производства и труда, автоматизация и механизация производственных процессов и др.) и внешние (изменение спроса на продукцию, изменение цен на сырье, материалы, топливо, энергоносители, изменение курса валют и т.п.).