Тема 15. Доход, прибыль и рентабельность организации

Основные понятия: доходы по текущей деятельности, доходы по инвестиционной деятельности, доходы по финансовой деятельности, выручка от реализации продукции, валовая прибыль, прибыль от реализации продукции, прибыль от текущей деятельности, прибыль от инвестиционной, финансовой и иной деятельности, прибыль до налогообложения, чистая прибыль, совокупная прибыль, базовая прибыль на акцию, налог на прибыль; налог на недвижимость; рентабельность; показатели рентабельности: общая рентабельность, рентабельность организации, рентабельность продукции, рентабельность активов, рентабельность собственного капитала, рентабельность инвестиций; распределение прибыли.

Вопросы:

1. Доход: сущность и виды.

2. Прибыль организации: сущность, виды, механизм формирования, распределения и использования.

3. Налогообложение доходов и прибыли.

4. Рентабельность: сущность, показатели, методика их расчета.

1. Доход: сущность и виды

В результате своей производственно-хозяйственной деятельности организация получает доход. Доходами признается увеличение экономических выгод организации в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящих к увеличению его капитала.

Доходы организации в зависимости от его характера, условий получения и предмета деятельности подразделяются на следующие виды:

- доходы по текущей деятельности;

- доходы по инвестиционной деятельности;

- доходы по финансовой деятельности;

- иные доходы.

Текущая деятельность – это основная приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности;

Инвестиционная деятельность – это деятельность организации по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию инвестиционных активов, финансовых вложений, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации. К инвестиционным активам относятся основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные активы, вложения в долгосрочные активы, оборудование к установке, строительные материалы у заказчика, застройщика.

Финансовая деятельность – это деятельность организации, приводящая к изменениям величины и состава внесенного собственного капитала, обязательств по кредитам, займам и иных аналогичных обязательств, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации.

Классификация доходов по видам деятельности в организациях может отличаться в зависимости от приоритетных направлений их деятельности. Например, доходы по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги, полученные организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, относятся к текущей деятельности, а полученные организацией, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, – к инвестиционной деятельности.

Доходами не являются займы, кредиты, залоги, авансы в счет оплаты продукции, сумма налогов по обязательным платежам.

К доходам по текущей деятельности относятся6

- выручка от реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг;

- доходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов (за исключением продукции, товаров) и денежных средств;

- доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение запасов, оплату выполненных работ, оказанных услуг, финансирование текущих расходов;

- стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных услуг, полученных безвозмездно

- суммы излишков запасов, денежных средств, выявленных в результате инвентаризации;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков по текущей деятельности;

- неустойки, штрафы, пени, предъявленные и признанные (или присужденные) за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению;

- прибыль прошлых лет по текущей деятельности, выявленная в отчетном периоде.

Сумма доходов по текущей деятельности уменьшается на сумму расходов по текущей деятельности, к которым относятся:

- расходы по аннулированным производственным заказам, другие расходы по текущей деятельности;

- расходы, связанные с производством продукции, товаров, выполнением работ, оказанием услуг;

- суммы создаваемых резервов под снижение стоимости запасов и восстанавливаемые суммы этих резервов;

- суммы создаваемых резервов по сомнительным долгам и восстанавливаемые суммы этих резервов;

- неустойки, штрафы, пени за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате;

-суммы недостач и потерь от порчи запасов, денежных средств;

- расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;

- расходы обслуживающих производств и хозяйств.

К доходам по инвестиционной деятельности относятся:

- доходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, финансовых вложений;

- доходы, связанные с предоставлением во временное пользование инвестиционной недвижимости и других доходных вложений в материальные активы;

- доходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций;

- доходы по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги других организаций (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

- доходы и расходы по договорам о совместной деятельности;

- доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, если тара учитывается как основные средства в соответствии с законодательством;

- стоимость инвестиционных активов, полученных безвозмездно;

- доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение инвестиционных активов;

- суммы излишков инвестиционных активов, выявленных в результате инвентаризации;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков по инвестиционной деятельности;

- прибыль прошлых лет по инвестиционной деятельности, выявленная в отчетном периоде;

- суммы изменения стоимости инвестиционных активов в результате переоценки, обесценения, признаваемые доходами в соответствии с законодательством.

К доходам по финансовой деятельности относятся:

- доходы и расходы, связанные с выпуском, размещением, обращением и погашением долговых ценных бумаг собственного выпуска, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг;

- проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством);

- поступления в возмещение причиненных организации убытков по финансовой деятельности;

- прибыль прошлых лет по финансовой деятельности, выявленная в отчетном периоде;

- курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных законодательством;

- разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью (при аннулировании выкупленных акций) либо стоимостью, по которой указанные акции реализованы третьим лицам (при последующей реализации выкупленных акций).

Доход от реализации продукции (работ, услуг) (Д_р) представляет собой выручку от реализации товарной продукции (работ, услуг), которая в общем виде определяется по формуле:

Д_р = Ц_отп×Q_рп,

где Ц_отп – отпускная цена единицы продукции, р.;

Q_рп–количество реализованной продукции.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) образуется либо по мере ее оплаты (при безналичных расчетах – по мере поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами – по поступлении средств в кассу), либо по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) планируется по формуле:

В = О₁ + П – О₂,

гдеВ – выручка от реализации продукции (работ, услуг) в планируемом периоде в отпускных ценах; О₁–остатки нереализованной готовой продукции на начало планируемого года в отпускных ценах; П – объем произведенной продукции в планируемом периоде в отпускных ценах; О₂ – остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого периода в отпускных ценах.