47. Подоходный налог с физических лиц

Плательщиками подоходного налога являются: гражда­не Республики Беларусь; иностранные граждане и лица без гражданства. Налоговыми резидентами Республики Беларусь они признаются, если продолжительность их на­хождения на территории республики превышает 183 дня в календарном году.

Налоговые резиденты уплачивают налог от источников в Республике Беларусь и за ее пределами; нерезиденты упла­чивают налог только от источников в Республике Беларусь.

Объектом налогообложения являются: заработная пла­та, премии и другие вознаграждения, связанные с выпол­нением трудовых обязанностей; доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам; а также другие доходы, указанные в Законе о подоходном налоге.

Налогообложению не подлежат следующие доходы: по­собия по государственному социальному страхованию и го­сударственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности; алименты, получаемые физическими лицами в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь; стипендии, по­лучаемые студентами, учащимися и слушателями учебных заведений, а также суммы стипендий, выплачиваемые в период профессионального обучения из государственного фонда содействия занятости; одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые на строительство (реконструк­цию) или закупку жилых помещений лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий; доходы, получаемые физическими лицами от возмездного отчуждения (продажа, мена, рента) в течение пяти лет принадлежащих им на праве собственности одной кварти­ры, одного жилого дома, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка; от возмездного отчуждения в течение календарного года одного автомобиля или друго­го транспортного средства; доходы в денежной и натураль­ной форме, получаемые от физических лиц в виде наслед­ства, за исключением вознаграждений, получаемых наслед­никами авторов произведений науки, литературы, искус­ства, открытий, изобретений и промышленных образцов, а также наследниками лиц, являвшихся субъектами смеж­ных прав; доходы по банковским вкладам (депозитам).

Начиная с 2009 г. установлены следующие стандартные налоговые вычеты (вместо аналогичных вычетов, приме­няемых по законодательству прошлых лет): в размере 250 ООО руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 500 000 руб. в месяц; в размере 70 000 руб. в месяц на каждого ребенка до восемнадцати «лет и каждо­го иждивенца; вдовам, одиноким родителям, опекунам, попечителям в размере 140 000 руб; родителям, имеющим трех и более детей, также 140 000 руб. на каждого ребенка в месяц. Отдельным категориям граждан стандартный на­логовый вычет установлен в размере 350 000 руб.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих социальных налого­вых вычетов: в сумме, уплаченной за свое обучение при получении первого высшего, среднего специального и профессионально-технического образования, а также в сумме, не превышающей двух базовых величин за каждый месяц налогового периода и уплаченной'плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключен­ным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

Социальные налоговые вычеты предоставляются пла­тельщику по основному месту работы (службы, учебы), а при отсутствии основного места работы — при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

При выдаче физическим лицам займов и кредитов по­доходный налог не исчисляется с сумм займов и креди­тов, выданных белорусскими организациями работникам: нуждающимся в улучшении жилищных условий по зако­нодательству Республики Беларусь; на оплату стоимости обучения в учреждениях образования; займов, выданных потребительскими кооперативами.

Базовая ставка установлена в размере 12 процентов. Для доходов, полученных в виде дивидендов, ставка составля­ет 15 процентов. В таком же размере облагаются доходы, полученные от осуществления предпринимательской и ча­стной нотариальной деятельности. Налоговая ставка в раз­мере 9 процентов установлена в отношении доходов, полу­ченных физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий, индивидуальными предпринимателями — ре­зидентами Парка высоких технологий, а также другими физическими лицами, участвующими в реализации биз­нес-проектов в сфере новых и высоких технологий.

В отношении доходов, получаемых физическими лица­ми от сдачи в аренду, наем жилых помещений, ставки налога устанавливаются местными Советами в фиксиро­ванных суммах.

Исчисление налога применительно ко всем доходам, в отношении которых применяются налоговые ставки в раз­мере 12 и 9 процентов, производятся налоговыми агента­ми ежемесячно (до 1 января 2009 г. исчисление произво­дилось нарастающим итогом с начала года).