2.2. Анализ критических показателей производства.

Объектом анализа критической точки является нахождение точки, в которой затраты равны доходу. Анализ критической точки требует оценки постоянных затрат, переменных затрат и дохода.

Постоянные затраты – это затраты, которые существуют, даже если ничего не производится.

Переменные затраты – это такие, которые варьируются с изменением объема производства в штуках.

В курсовой работе будем использовать графический метод построения, предполагающий последующий анализ (см. приложение 2).

Графические построения проводим с помощью данных, которые представим в виде таблицы 3.

Таблица 2.

Месяц	Объем производства, ед.	Совокупные затраты, у.е.	Доходы, у.е.
январь	189	11550	10900
февраль	190	11800	11500
март	191	11950	12100
апрель	190	11800	11300
май	192	12000	13250
июнь	195	12100	14100

Выстраиваем линии дохода путем средних отклонений (см. приложение 2). Затем рассчитываем и анализируем показатели в критической точке, сравнивая их с средними показателями критических данных зоны прибыли. Для анализа используем формулы 6 и 7.

ВЕР(x) = F/Р−V (6)

ВЕР(у.е.) = F/1−V/P (7)

где, ВЕР(х) – критическая точка в штуках;

ВЕР(у.е) – критическая точка в сумме;

Р – цена за единицу;

F – постоянные затраты;

V – переменные затраты на единицу.

Критическая точка на графике имеет следующие данные:

ВЕР(х)=190,22 ед.

ВЕР(у.е)= 11629,8 у.е.

F=11273,8 у.е.

1)Р=12100/191=63,35 у.е/ед.

V= 11950−11273,8/191=3,54 у.е/ед.

ВЕР(x)=11273,8/63,35−3,54=188,49 ед.

ВЕР(у.е.)=11273,8/1−3,54/63,35=11942,59 у.е.

2)Р=13250/192=69,01 у.е/ед.

V=12000−11273,8/192=3,78 у.е/ед.

ВЕР(х)=11273,8/69,01−3,78=172,83 ед.

ВЕР(у.е.)=11273,8/1−3,78/69,01=11929,95 у.е.

3)Р=14100/195=72,3 у.е./ед.

V=12100−11273,8/195=4,24 у.е./ед.

ВЕР(х)=11273,8/72,3−4,24=165,65 ед.

ВЕР(у.е.)=11273,8/1−4,24/72,3=11967,94 у.е.

Рассчитываем средний показатель данных критической точки зоны прибыли:

ВЕРср(х)=188,49+172,83+165,65/3=175,66 ед.

ВЕРср(у.е.)=11942,58+11929,95+11967,94/3=11946,82 у.е.

Проводим сравнительный анализ данных критической точки, полученной в результате построения с данными средних показателей, определенных расчетным путем.

ВЕР(х)=190,22-175,66/175,66×100%=8,28%

ВЕР(у.е.)=11629,8-11946,82/11946,82×100%= -2,65%

В результате проведенных расчетов критических показателей производства пришли к следующим выводам:

Отклонение данных критической точки полученных путем графического построения со средними значениями зоны прибыли выявили:

- отклонение 8,28 % по параметрам объемов производства;

- отклонение 2,65 % по параметрам суммы.

Полученные отклонения больше допустимого значения 5 %, свидетельствуют о необходимости ориентироваться на показатели зоны прибыли, полученные расчетным способом.

Взяв за основу количество изделий, равное 195, используемых в расчете проектируемой мощности пункта 2.1., Управление мощностями», подставляем его в карту пересечений (приложение 2). Выявляем, что предприятие работает в зоне прибыли. При данном количестве следует придерживаться стоимости изделия 72,3 у.е./ед.; постоянные затраты должны составить 11273,8 у.е., а переменные затраты 4,24 у.е./ед.. Прибыль, при данных параметрах, составит 5429 у.е..

Учитывая, что стоимость, способствующая покрытию затрат, составляет 61,14 у.е/ед., а показатель средней цены зоны прибыли равен 68,22 у.е./ед., пришли к выводу, что цена критической точки ниже средней цены зоны прибыли на 10 %.

В данной ситуации рекомендуем:

- снизить уровень совокупных затрат;

- уменьшить стоимость отдельных компонентов подразделений без уменьшения объемов ее производства.