2. Упрощенная система налогообложения;

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

Применение УСН организациями освобождает их от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и ЕСН.

Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащей к уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Организации, применяющие УСН, производят оплату ОПС (обязательное пенсионное страхование), а так же страховых взносов по НС и ПЗ (несчастные случаи и профзаболевания – травматизм).

Иные налоги уплачиваются на общих основаниях.

Не вправе применять УСН:

1. организации, имеющие филиалы и представительства;

2. банки;

3. страховщики;

4. негосударственные пенсионные фонды;

5. инвестиционные фонды;

6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7. ломбарды;

8. организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а так же добычей и реализацией ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9. организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;

10. организации и ИП, переведенные на уплату единого с/х налога;

11. организации, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции;

12. частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

13. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;

14. организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

15. организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;

16. бюджетные учреждения;

17. иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации.

Порядок и условия начала и прекращения применения УСН.

Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают заявление в налоговый орган по месту регистрации юридического лица или по месту жительства ИП в период с 01.10 по 31.11. текущего года о переходе со следующего года на УСН. При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года.

Выбор объекта налогообложения налогоплательщики осуществляют самостоятельно (указывают в заявлении).

1. доходы – ставка 6%;

2. доходы-расходы – ставка 15%.

В случае изменения выбранного объекта, необходимо до 20 декабря уведомить налоговый орган.

Вновь созданная организация и ИП обязаны подать заявление о переходе на УСН в 5-дневный срок, с даты постановки на учет.

Если по итогам отчетного года доходы налогоплательщика превысили 60 000 000 рублей или допущено несоответствие требований при переходе на УСН, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН, начиная с того квартала, в котором допущено превышение или несоответствие.

При этом суммы налогов, подлежащие уплате при применении иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в общем порядке.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного периода

Порядок признания доходов и расходов.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу организации, получение иного имущества или имущественных прав, а так же погашение задолженности.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Новое в определении налоговой базы.

При определении налоговой базы при объекте "доходы минус расходы" в расходах учитываются расходы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При применении объекта налогообложения "доходы", важным изменением является то, что сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Порядок исчисления и уплаты налога.

Налог исчисляется, как соответствующая налоговой ставке процентная доля.

(ДОХОДЫ-РАСХОДЫ) * 15%, однако необходимо рассчитать сумму минимального налога, которая равна

Доходы * 1%.

ДОХОДЫ*6% Если объектом налогообложения выбраны доходы, сумма исчисления налога может быть уменьшена, но не более, чем на 50% на сумму уплаченную по ОПС и б/л.

Уплата налога и сдача налоговой декларации осуществляется до 25 числа следующего месяца за истекшим отчетным периодом.

Неутихающие страсти по поводу УСН в 2012 году возникли из-за непосильного повышения шкалы взносов во внебюджетные фонды, которые начисляются на зарплату. Помимо этого обязательное ведение отчетности и бухгалтерского учета нивелируют основные преимущества «упрощенки». Многие предприниматели уже задумались о целесообразности использования именной этой системы налогообложения.

ФНС уже давно выдвинула предложение о размере предельных доходов для перехода на УСН 2012 (75 млн. руб.), а так же для потери права ее применения (100 млн. руб.). Сотрудники Минфина утверждают, что данные предложения находятся на рассмотрении и вряд ли до конца года смогут войти в силу. Переход на упрощенную систему налогообложения в 2012 году по-прежнему будет возможен, если доход компании за 9 месяцев не превысил 45 млн. руб.

В первом чтении уже принят законопроект об обязательном ведении бухгалтерского учета всеми индивидуальными предпринимателями и организациями при УСН с 2012 года. Планируется, что его окончательное утверждение в Думе произойдет до конца текущего года. Рекомендации, выпущенные Минфином в поддержку данного законопроекта, обобщают аспекты ведения бухучета и отчетности УСН 2012. Так, не зависимо от организационно-правовой формы предприятия, ведение бухучета и отчетности должно происходить в обязательном порядке. Эти рекомендации коснулись и малого бизнеса, а именно предприятий с численностью работников не более 100 человек, долей сторонних организаций в уставном фонде не более 25%, а так же объемом выручки или стоимостью активов не более 400 млн. рублей.

Так же Минфином предлагается предпринимателям на УСН в 2012 году для рациональности свести к минимуму количество рабочих счетов относительно полного Плана счетов. Если позволяет объем хозяйственных операций, малый бизнес может использовать упрощенные регистры бухгалтерского учета. Наиболее простой формой для бухгалтерского учета может быть книга учета, в которой отражаются все хозяйственные операции.

Исходя из рекомендаций Минфина малые предприятия, находясь на УСН в 2012 году, могут пользоваться некоторыми послаблениями, например, иметь возможностью представлять бухгалтерские отчеты в сокращенном виде и не использовать некоторые ПБУ. На первый взгляд, кажется, что малый бизнес имеет действительно ощутимые послабления в подаче и ведении бухгалтерского учета. На практике же бухгалтеры могут пользоваться лишь немногими из этих моментов. Как известно, любое изменение в методике ведения бухгалтерского учета в организации должно происходить в соответствии с приказом об учетной политике с начала года. При автоматизированном учете, например, не всегда является целесообразным объединение нескольких счетов в один.

Единственная надежда при указанных условиях УСН с 2012 года остается на то, что бухгалтеры проявят творческий подход к поиску оптимальных вариантов для сокращения трудоемкого и сложного процесса ведения полноценного бухучета.