Тема 7. Облік доходів, витрат і фінансових результатів операційної діяльності підприємств Задача 1. Облік формування доходів від реалізації продукції, робіт і послуг

Умова 1. З бригади №1 приватного підприємства „Нива” (зав. току Ковалів В.С.) 2 серпня 200_р. відправлено зерно озимої пшениці на ДАК "Хліб України". Відстань 22 км, маса брутто 6810 кг, тара 3560 кг. Зерно відправлено на автомашині ГАЗ-53 ЗПР 14-51, водій Шпік М.О., подорожний лист № 043215 від 2 серпня. Навантаження проводилося транспортером. Прибуття під навантаження о 9 год 15 хв, відбуття на хлібоприймальний пункт о 10 год 10 хв, простоїв не було. Розвантаження здійснювалося автонавантажувачем; прибуття під розвантаження об 11 год, відбуття автомобіля об 11 год 20хв., простоїв при додаткових операціях не було. На хлібоприймальному комбінаті зерно прийняв завскладу № 1 Михайлюк В. І., вологість зерна 10%, забур'яненості немає, залікова вага збігається із відправленою з господарства, реалізаційна ціна - 70 грн 10 коп за 1 ц, надбавка за якість 1 грн 10 коп. за 1 ц (без податку на додану вартість). Собівартість зерна 60 грн за 1 ц.

Завдання: Заповнити товарно-транспортну накладну № 198 (ф. 1-с.г. (зерно))

Умова 2. 5 серпня 200 _р. з ферми №3 приватного підприємства „Нива” відправлено молоко незбиране на ВАТ "Олком", маса нетто 3920 кг, брутто 7420 кг, жирність 3,8%, кислотність 18°Т, група за ступенем чистоти перша, клас за бактеріальним обсіменінням - перший, сорт-перший, температура -18°. Аналіз взяла лаборант Пелех Н.П. Молоко відправив зав. фермою Федик М.І., прийняв для перевезення водій Іванець Є. В., відпуск дозволив директор підприємства Рубай П.С.

Молоко доставлено на молококомбінат о 8 год.30 хв., прийнято о 8 год 55хв, жирність 3,8%, маса нетто 3920 кг (у переведенні на базисну жирність - ?), всі інші якісні показники збігаються з даними господарства. Аналіз зроблено лаборантом Петраш Н.В. Молоко здав водій Іванець Є. В., прийняв Кіндрат О.Т.

Планова собівартість 1 ц молока - 70 грн, реалізаційна ціна -100 грн за 1 ц, надбавка за перший сорт - 20 грн за 1 ц.

Завдання: Заповнити товарно-транспортну накладну № 1361 (ф. 1-с.г. (молсировина)).

Умова 3. 10 серпня 200_р. з ферми № 1 приватного підприємства „Нива” відправляти на ВАТ "Мелітопольський м'ясокомбіна" 12 бичків минулого року народження вищесередньої вгодованості живою масою 4377 кг Порода бичків чорно-ряба, інвентарні номери 986-997. Худобу відправлено на м'ясокомбінат о 13 год 30 хв, прийнято о 14 год 15 хв. Час припинення годівлі 12.30. На прийняту худобу виписано квитанцію № 001153. Знижка на вміст шлунково-кишкового тракту - 3%. Бичків для відправлення здав зав. ферми Павлів М.К., прийняв водій Пись В.Р. Вет.лікарем виписане ветеринарне свідоцтво № 5 від 9 серпня. Планова собівартість 1 ц живої ваги ВРХ 550 грн, реалізаційна ціна 1 ц - 650 грн, надбавка за 1 ц - 50 грн.

Завдання: заповнити Товаро-транспортну накладну № 54 (ф. 1-с.г. (тварини)).

Умова 4. Дані про відправлення молока на ВАТ "Львівський молококомбінат" за серпень:

Дата	№ товарно-транспорт-ної накладної	Реалізовано в натуральній вазі, кг	Жирність, %	Залікова вага, кг	Сума до оплати, грн
					за ціною реалізації	надбав-ка
06.08.	001362	1290	3,7	1404	1404	280,80
07.08.	001363	1150	3,6	1218	1218,00	243,60
09.08.	001365	1250	3,9	1434	1434,00	286,80
і т.д.
Разом:		33340	X	36282	36282,00	7256,40

Планова собівартість 1 ц молока - 70грн., реалізаційна ціна 1 ц - 100 грн., надбавка на 1 сорт - 20 грн.

Умова 5. Дані приймальних квитанцій заготівельних організацій:

№ квитанції	Дата	Фізична маса, кг	Залікова маса, кг	Вартість без ПДВ, грн	Доплата за якість, грн	ПДВ, грн	Сума до оплати, грн
ДАК "Хліб України"
78425	02.08	3250	3250	2278,25	35,75	462,80	2776,80
ВАТ "Мелітопольський м'ясокомбінат"
001153	10.08	4377	4245	27592,5	2122,50	-	29715,00
ВАТ "Олкомт"
85174	15.08	16337	17778	17778,00	3555,60	-	21333,60
85823	31.08	17003	18504	18504,00	3700,80	-	22204,80

Умова 6. Дані про надходження оплати від покупців на поточний рахунок підприємства у серпні:

Дата	Покупець	Сума, грн
10.08	Олком	10000
20.08	Олком	10100
25.08	Мелітопольський м'ясокомбінат	25000
30.08	Мелітопольський м'ясокомбінат	9830

Умова 7.

7.1. Реалізовано продукцію у серпні за бартерними контрактами:

Покупець	№ і дата угоди	Продукція	Дата відва-нтаже-ння проду-кції	№ това- рно-транс-портної накла-дної	№ пода-ткової накла-дної	Кіль-кість проду-кції, кг	Вартість реалізації за договірними цінами, в т.ч. податок на додану вартість
Приватне підприє-мство „Каретон”	№ 15 від 14.07	Зерно озимої пшениці	21.08	66	64	3000	2700
ТОВ „Інтер-Сервіс”	№ 74 від 02.08	Зерно озимої пшениці	25.08	67	65	2000	1800

7.2. 30.08 отримано від приватного підприємства „Каретон” за товарно-транспортною накладною № 316 (податкова накладна № 297) цеглу силікатну вартістю 2700 грн (у т. ч. податок на додану вартість).

Завдання:

Скласти реєстр № 2 документів з реалізації готової продукції (форма 11.1 с.г.) і відомість № 11.7 с.-г.

Умова 8 . Господарські операції з реалізації інших ТМЦ за серпень 200_р.

Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума
1. Реалізовано дошку обрізну МП "Фортуна" - 10 м куб. (накладна № 64 від 13.08): - собівартість - вартість за відпускними цінами (з ПДВ)			400 750
2. 2. Реалізовано в рахунок оплати праці Кравчишину Т.М. цукор-100 кг (накладна № 65 від 17.08): - собівартість - вартість за відпускними цінами (з ПДВ)			250 300
3. Надано послуги пилорами ТзОВ „Гора” (10 м куб) (рахунок-фактура № 35 від 20.08): -собівартість виконаних робіт -виторг за виконані роботи (з ПДВ)			270 360
4. Надано послуги автотранспорту Петренку А.Р. в рахунок зарплати (30 т/км) (рахунок фактура № 36 від 25.08): - собівартість - вартість за відпускними цінами (з ПДВ)			21 30

Завдання: Визначити кореспондуючі рахунки за господарськими операціями і відобразити їх у Реєстрі документів з реалізації товарів, виробничих запасів, робіт і послуг (ф. № 11.2 с.-г.).

Записи проводити в розрізі таких напрямів реалізації: реалізація товарів; реалізація робіт і послуг; реалізація виробничих запасів.

Умова 7. Господарські операції з реалізації продукції за готівку

Зміст операції	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн
	Дебет	Кредит
1. Кулач В.І. внесено готівку (прибутковий касовий ордер 146 від 02.08.200_р.) за куплене в ПП „Нива” молоко (10 л) за накладною № 58 від 02.08.200_р., в т. ч. ПДВ собівартість молока			13,80 6,00
2. Скопенко В.Р. внесла готівку (прибутковий касовий ордер № 147 від 02.08.200_ р.) за куплене зерно (100 кг) за накладною № 59 від 02.08.200_р., в т. ч. ПДВ собівартість зерна			78,00 60,00
3. Передерій П.Л. вніс готівку (прибутковий касовий ордер № 148 від 03.08.200_ р.) за куплене м’ясо (10 кг) за накладною № 60 від 03.08.200_ р., в т. ч. ПДВ собівартість м’яса			150,00 130,00
4. Калюжний Ф.Д. вніс готівку (прибутковий касовий ордер № 149 від 03.08.200_ р.) за куплене молоко (15 л) за накладною № 61 від 03.08.200_р. в т. ч. ПДВ собівартість молока			20,70 9,00
5. Кальмук П.А. вніс готівку (прибутковий касовий ордер № 151 від 09.08.200_ р.) за куплене молоко (10 л) за накладною № 62 від 09.08.200_р. в т. ч. ПДВ собівартість молока			13,80 6,00
6. Кропивний М.М. вніс готівку (прибутковий касовий ордер № 152 від 11.08.200_ р.) за куплений цукор (16 кг) за накладною № 63 від 11.08.200_ р. в т. ч. ПДВ собівартість цукру			50,10 40,00

Завдання: На основі наведених операцій визначити кореспонденцію рахунків і скласти реєстр документів з реалізації продукції (за цінами реалізації) (ф. № 11.3 с.-г.) № 8 і реєстр документів з реалізації продукції (за обліковими цінами) (ф. № 11.3а с.-г.) № 9.

Завдання:

1) на основі умов 1-7 скласти Відомість аналітичного обліку реалізації (ф.№

11.4 с.г.)

2) скласти бухгалтерські довідки з закриття рахунків 70, 90, субрахунків 712, 943 за формою:

Бухгалтерська довідка № 1 із закриття рахунків 70, 90, субрахунків 712, 943

Зміст операції	Сума, грн	Кореспондуючі рахунки
		Дебет	Кредит
Віднесено на фінансові результати: -собівартість реалізації продукції, товарів, послуг - собівартість реалізації виробничих запасів -доходи від реалізації продукції, послуг - доходи від реалізації виробничих запасів

3) зробити записи у Журнал-ордер № 11 с.-г. і 15 с.-г.;

4) зробити записи в Книгу аналітичного обліку ф. № 11.5 с.-г. і заповнити Оборотну відомість № 11.6 с.-г.