СрАриф* 2.2% / 4
2.2 – годовой налог.
4 – так как в году 4 квартала.
Налог на имущество – региональный налог, подхлестывает на создание новых производств (с имуществом), бывают сезонные и региональные бонусы – вручную вбивать в 1С.
(СУММА*2.2%)/13 - налоговая декларация(за весь год).
Когда остальные (не все месяцы) – авансы по налогу на имущество.
Амортизация по объектам начисляется ежемесячно в последний календарный день. Может быть приостановлена: реконструкция или модернизация объекта, на период консервации объекта (объект не используется), на период перевода объекта в мобилизационный резерв (на случай военных действий).
Не амортизированные объекты: земельные участки, объекты природопользования, объекты музейно-художественного наследия.
Выбытие объектов.
Причины:
Продажа, негодность к дальнейшей эксплуатации, в силу материально-технического прогресса, внесение в качестве вклада в УК другой организации, дарение и проч.
Этапы:
Формирование остаточной стоимости.
Списанием остаточной стоимости за счет убытков организации.
Убыток от списания недоамортизированного объекта увеличивается на суммы сопутствующих расходов (демонтаж, утилизация), а также может быть уменьшен за счет априходования возвратных материалов (остатков от разборки).
Бух Учет
Амортизация ОС учитывается на счете 02 (П). По Кт отображается сумма начисленной амортизации, а по Дт корСчета отражается объект учета себестоимости.
Д20 – К02 амортизация основных производственных средств.
Д26 – К02 амортизация основных средств непроизводственного назначения.
Д91/2 – К02 не участвующих в коммерческой деятельности.
Выбытие объекта.
<рассмотрено на примере>
Учет прочих доходов и расходов.
Прочими признаются доходы и расходы, не относящиеся к основному виду деятельности, а именно: штрафы, пенни, неустойки, банковские %, услуги, не входящие в себестоимость, убыток (прибыль) от продажи и выбытия имущества и т.д.
91 счет: 2 субсчета
/1 – прочие доходы;
/2 – прочие расходы;
------------------------------
Д91/2 - К51 расход
Д91/2 - К01 расход
------------------------------
Д51 - К91/1 доход
Д10 - К91/1 доход
------------------------------
Операции по 1 и 2 субсчету ведутся накопительно с начала года. На каждый последний день месяца сопоставляются обороты по /1 и /2 => узнаем сальдо прочих доходов и расходов. Данное сальдо отражается на отдельном субсчете /9 так, чтобы общее сальдо по счету 91 было равно нулю.
Д51 - К91/1 – 5 тыс. |Все прочие доходы увеличивают
Д91/2 - К51 – 8 тыс. |налог на прибыль
Д99 - К91/9 – 3 тыс. <превышение прочих расходов>
Субсчета 3 – 8 для дополнительных субсчетов. Но итог всё равно будет на 9 счете. 9 счет – общий результат с начала года.
!!!Не все прочие расходы уменьшают налог на прибыль!!!
Учет оборотных активов.
Оборотные активы – участвуют в процессе производства только 1 раз.
Учет материалов.
К материалам для целей бух учета относят:
сырьё, полуфабрикаты, материалы (из чего производим продукцию).
тара и тарные материалы (упаковка).
топливо (ГСМ, любой энергоноситель для получения тепла и т.п.).
инструмент, инвентарь, тех оснастка (менее 40тыс за единицу, иначе – основное средство).
специальная одежда, элементы индивидуальной защиты (каски, перчатки), форма и униформа (подчеркивает принадлежность к кампании).
хозяйственные и канцелярские принадлежности.
Материалы приходуются на основании накладных. При необходимости докладываются всякие сертификаты.
Балансовый счет 10 (А).
По сути – размер материальной ответственности кладовщика.
Выдача (расход материала) осуществляется по утвержденному в организации документообороту
А) при выдаче материалов сотрудникам.
Б) выдача материалов ответственному лицу с последующим представлением им материального отчета об использованных материалах.
Приобретение материалов.
Д60 – К51 оплата поставщика.
Д10 – К60 оприходованы материалы от поставщиков.
Д19 – К60 учтен ндс.
Д68/2 – К19 зачтен НДС.
------------------------------------------------------------------------
Д71 – К50 выдача денег подотчетнику на приобретение материалов.
Д10 – К71 оприходованы материалы от подотчетника на основании авансового отчета.
-------------------------------------------------------------------------
Д10 – К75 внесены материалы учредителем по согласованной цене.
Д10 – К91/1 оприходованы возвратные материалы.
Списание материалов:
Д20 – К10 материалы списаны в производство.
Д26 – К10 списаны материалы на управленческие (хозяйственные) расходы.
Д08 – К10 на создание основного средства.
Усушка, утруска – уменьшение количества материальных ценностей, установлено законодательством (естественная убыль материалов).
Д91/2 – К10 списаны материалы в пределах норм естественной убыли.
Д94 – К10 выявлена недостача сверх норм, подлежащая возмещению с виновных лиц либо признаваемая убытком без уменьшения налога на прибыль.
Д75 – К10 внесены материалы в дочернюю компанию.
Оценка материалов.
Оценка материалов происходит также, как и основных средств, но есть различия:
При приобретении материала транспортно-заготовительные расходы, складские затраты, таможенные услуги могут включаться в первоначальную стоимость или могут учитываться в составе себестоимости текущего периода. Можно выбрать любой вариант, но потом менять нельзя.
Оценка выбывающих материалов.
Для оценки выбывающих материалов применяются 3 способа, а во всём остальном мире – 4.
Способ фактической себестоимости. Материалы списываются по факту с учетом всех транспортировок (очень трудоемкий, но обязательно применяется при списании материалов, содержащих драг металлы или камни).
Способ средней себестоимости. Средняя себестоимость – отношение общей стоимости к общему количеству с учетом переходящего остатка.
ФИФО. Материалы списываются в хронологической последовательности их поступления.
ЛИФО. Материалы списываются в хронологической последовательности, обратной их поступлению (у нас отменен).
Выбранный способ закрепляется приказом и в последующему изменению не подлежит.
Состав себестоимости. 4 счета, на которых ведется учет себестоимости:
20 основное производство.
44 расходы на продажу (по учету себестоимости торговой деятельности).
Счета 23, 26, 29 не обязательные, если надо.
26 общехозяйственные расходы – общие расходы для нескольких производств.
23 вспомогательные производства – не часто встречается.
29 обслуживание производства и хозяйства – «социалка» свои детские сады, санатории и проч.
На этих счетах собираем всю себестоимость.
2 слагаемых – базис и надстройка. Базис – 30% основа (производство). Надстройка – инфраструктура рынка 70%.
Цель производства – продукция.
Учет готовой продукции.
Готовая продукция – конечный продукт производства, прошедший все этапы обработки и готовый к отгрузке покупателю.
Учет на счете 43 (А).
Д43 – К20 –получение продукции из основного производства.
Д43 – Д29 – поступление товара со вспомогательного производства.
По серийному производству в течении месяца осуществляется складской учет готовой продукции только в количественном выражении.
Учет продукции в плановых ценах.
Плановая цена – предполагаемая цена продукции, рассчитанная искусственным путем.
Счет 40 – выпуск продукции не балансовый (технический, сальдо = 0 всегда).
Д43 – К40 в плановых ценах.
Д40 – К20 – фактическая себестоимость => вылезло отклонение, потом спишется на прибыль или убытки.
!!!САМЫЙ НЕПОНЯТНЫЙ ВОПРОС БУХ УЧЕТА!!!
Учет реализации готовой продукции.
Счет 90 – продажи. Несколько субсчетов.
90/1 – выручка. Указывается сумма всей отгруженной покупателю готовой продукции, включая НДС на основании отгрузочных документов.
Д62 – К90/1 задолженность покупателя.
Д51 – К62 оплата покупателем.
Учет реализации ведется по факту отгрузки. Факт оплаты никакой роли не играет.
90/2 – себестоимость.
Д90/2 – К43 списание себестоимости готовой, реализованной продукции.
90/3 – НДС.
Д90/3 – К68/2 из общей суммы при отгрузке по формуле «в том числе» мы вычленяем НДС.
68/2 расчеты с бюджетом, оплата НДС.
Сальдо 90 счета – прибыль (превышение себестоимости над продажной ценой).
Записи по субсчетам по /1, /2, /3 ведутся накопительно с начала года. Ежемесячно сопоставлением оборотов определяется прибыль. Она отражается:
Д90/9 – К99.
Остальные субсчета для того, чтобы «развести» продукцию.
Учет торговых операций.
Торговля покупает дешевле продает подороже.
Особенность: за счет торговой наценки торговые организации должны покрыть все затраты на ведение торговой деятельности.
Задача торговой деятельности №1: купить товар.
Д60 – К51 оплата поставщику товара.
Д41 – К60 получение товара от поставщика.
Д19 – К60 учтен НДС.
Д68/2 – К19 зачтен НДС.
Задача торговой деятельности №2: довезти товар.
Д44 – К60 транспортно-заготовительные расходы.
Д19 – К60 НДС учтен.
Д68/2 – К19 НДС зачтен.
Д60 – К51 оплата транспорта (аналогично учитываются все услуги третьих лиц).
Задача торговой деятельности №3: продать товар.
Д51,50,52 – К62 получена оплата от покупателя.
Д62 – К90/1 отгрузка товара.
Д90/3 – К68/2 оплата НДС.
Д90/2 – К41 списываем покупную цену.
Д90/2 – К44 списаны расходы на ведение торговой деятельности.
Д90/9 – К99 прибыль от продаж.
Розница может вести учет по продажным ценам без аналитики товара.
Счет 42 – торговая наценка.
Д41 – К60 оприходован товар от поставщика.
Д41 – К42 отражена торговая наценка.
Д50 – К90/1 выручка.
Д90/3 – К68/2 НДС.
Д90/2 – К41 сумма списываемых товаров (себестоимость).
Считаем средний % наценки в магазине. Считается средняя величина наценки за период (калькулятором). Освобождает от аналитического учета по 41 счету.
Д42 – К90/2.
Д90/9 – К99.
Учет кредитов и займов.
Что есть кредит и займ?
1)Кредит – могут выдавать только кредитные организации (банки). Займ может выдавать любое лицо.
2)Объектом кредитного договора могут быть только деньги. Займ может быть выдан в любой (неденежной) форме.
3)Кредит может выдаваться привлеченными средствами. Займ – только собственными.
Учитываются одинаково. Счета 67, 66. 66 – краткосрочные кредиты. 67 – долгосрочные кредиты. Критерий отнесения кредита к той или иной категории определяется организацией самостоятельно.
Д51 – К66(67) – увеличение по кредиту – пассивные счета.
Д52 – К66(67) – кредит получен в иностранной валюте.
Проценты, начисленные по кредитному договору – прочие расходы.
Д91/2 – К66(67) начислены % по кредиту.
По основным средствам % по кредиту, начисленные до ввода объекта в эксплуатацию, включаются в первоначальную стоимость.
Д08 – К66(67) отбиваются амортизацией.
Д66(67) – К51 оплата (а) первоначально начисленных % и (б) основной суммы кредита из остатка.
Учет займов выданных.
Счет 58.
Д58 – К51 – выдан займ.
Д76 – К91/1 – сумма процентов.
Д51 – К76 – сумма начисленных процентов.
Д51 – К58 – погашение займа.
Исключения:
Д73 – К51 – выдан займ своим сотрудникам.
Д76 – К91/1 начислены %.*
Д51 – К76 – получены %.
Д70 – К73 – погашение займа из зарплаты сотрудника.
*примечание: сумма % по займу работнику не должна быть меньше, чем 2/3 от ставки ЦБ РФ (сейчас 8% годовых и меняется приказом начальников ЦБ).
Учет уставного капитала.
Уставной капитал – первоначальный складочный капитал, формируемый акционерами (учредителями, участниками общества). Уставный капитал объявляется в уставе и может быть увеличен только путем изменения в учредительные документы.
В ОАО уставной капитал разделен на акции.
УК = А*N (количество акций * номинал акций).
В ООО уставный капитал разделен на доли, определяемые в дробях или %.
2 счета:
Д75 – К80 объявлен уставный капитал (80) и вся сумма капитала является задолженностью учредителей. Это самая первая проводка после устава.
Д[50, 51, 52] – К75 – учредители погасили задолженность эту.
Первая продажа акций учредителю в ОАО называется первичная эмиссия. Последующие перепродажи акций формируют вторичный рынок и являются полем деятельности биржевых игроков.
Контрольный пакет акций – 50% + 1 акция.
В ООО доли учредителей могут комплектоваться имуществом в согласованной оценке..
Д[02,10,41] – К75 формирование уставного капитала в ООО. Для вывода имущества из ОАО нужно согласие всех дольщиков.
Расчет налога на добавленную стоимость.
Ставки НДС:
18% - общая в РФ.
10% - применяется по продуктам питания и товарам детского ассортимента (по перечню Налогового Кодекса РФ).
0% - экспорт. Чтобы цена была конкурентоспособной за границей. => внешнеторговый баланс страны – отношение вывоза к ввозу.
Без НДС – медицинские и образовательные услуги, государственные, ритуальные, церковные, культурные и тд.
Д19 – К60 учтен НДС, уплаченный поставщику.
Д90/3 – К68/2 – начислен НДС, полученный от покупателей.
Д68/2 – К19 зачет НДС.
Сальдо конечное – обычно в кредите.
Д68/2 – К51 оплата НДС в бюджет.
Возмещение экспортного НДС – гасит за счет средств федерального бюджета.
Если без НДС, то ндс материалов кидают в стоимость материалов
Учет заработной платы.