Бух учет – упорядоченная система(никакой самодеятельности) сбора обобщения и регистрации фактов хоз. деятельности (обработка информации) в денежном эквиваленте касающихся имущества(принадлежит организации на праве собственности) и обязательств () организации путем сплошного (отражаем абсолютно всё) документального и непрерывного (с 1 дня деятельности и до последнего – день внесения записи в единый гос. реестр юридических лиц) оформления хоз. операций.

__________________________________________________________

МСФО - международные стандарты «». В основе – право пользования и ответственности: если дали в пользование что-то, то дали также права и ответственности. У нас за все собственник отвечает.

______________________________________________________

Цели:

. формирование полной и достоверной инфы, необходимой внутренним (управленцы) и внешним(налоговики – для наполнения налоговой казны, бюджета; инвесторы – рассматривают возможность вложиться в предприятие для последующего получения дивидендов) пользователям.

. контроль хоз деятельности законодательством страны(есть кое-какие статьи).

. предотвращение отрицательных результатов.

____________________________________________________

Виды Учета.

1. Бух учет (Б.У.);

2. Налоговый Учет – только для начисления налога на прибыль;

3. Статистический учет – все юр лица представляют свою бух отчетность в органы гос стат учета. Из них формируют ввп(стоимость товаров работ услуг, произведенных на территории страны – производственный рейтинг страны).

---------------------------------------------------------------------------------

4. Управленческий учет – по желанию (для удобства) «смотрит вперед». Формируются задачи, а потом под них подбиваются ресурсы (затраты). Этот учет делается на основе бух учета.

Теория Счетов

Для учета всего имущества (активов) и обязательств (пассивов) предназначены счета бух учета.

Счет – это регистр, состоящий из 2 частей: дебет и кредит.

Всё имущество (активы) учитывается на активных счетах. По дебету активного счета показывается поступление, приобретение активов (их увеличение) а по кредиту – их списание, уменьшение(-).

Сопоставление Дт и Кт определяется остаток (сальдо). На активном счете сальдо в дебете.

Сальдо начальное (на начало отчетного периода) и конечное (на конец отчетного периода).

Сальдо_Кон(А) = Сальдо_Нач + Оборот_Дт – Оборот_Кт

Сальдо_Кон (n) = Сальдо_Нач(n+1)

Для Учета обязательств (пассивов) предназначены пассивные счета. На пассивных счетах появление, возникновение, увеличение обязательств отражается по кредиту, а уменьшение, погашение обязательств отображается по дебету.

Сальдо_Кон(П) = Сальдо_Нач + Оборот_Кт – Оборот_Дт

Классификация счетов: синтетические и аналитические.

Синтез – объединение знаний с целью получения общих знаний.

Анализ – разложение на элементы для изучения структуры.

Синтетический счет – обобщающий счет высшего порядка с сальдо конечное по которому ставится в бух баланс.

Аналитический счет – является расшифровкой синтетического счета.

Счета субконто (изобретение 1С) – деталировка аналитических счетов.(в 1с ан и син считаются автоматически -> изменять только на субконто).

Балансовые счета – сальдо конечное по которым отражается в бухгалтерском балансе.

Небалансовые счета - сальдо по которым не отражается в бух балансе или сальдо по которым равно нулю.

Забалансовые счета – предназначенные для учета не принадлежащих организации активов (аренда, хранение, задатки) а также для учета выданных и полученных гарантий. В бух отчетности указываются справочно.

Теория двойной записи.

Одновременное отражение одной и той же операции по дт отдного счета и по кт другого. Позволяет избежать «логических хвостов».

План счетов – утвержденный минфином перечень синтетических (иногда аналитических) счетов, предназначенных для отражения фактов хозяйственной деятельности и определения корреспонденции счетов. Все счета получили свои двузначные номера (в общем случае).

Основные счета (75-80% всех хоз операций):

01 основные средства.

02 амортизация основных средств (П).

08 вложения во необоротные активы.

10 материалы (А).

19 ндс по приобретенным ценностям.

20 основное производство.

26 непроизводственного назначения, хоз рясходы.

29 обслуживание производства и хозяйства – «социалка».

40 выпуск продукции.

41 товары.

42 торговая наценка.

43 учет готовой продукции (А).

44 расходы на продажу.

50 касса.

51 расчетный счет (А).

52 Валютные счета (А).

57 транзитный счет продажа покупка валюты.

58 учет выданных займов.

60 расчеты с поставщиками и подрядчиками (А-П).

62 расчеты с покупателями и заказчиками.

66 кредиты и займы(П).

67 долгосрочные кредиты(П).

68 расчеты с бюджетом, оплата налогов (П).

69 расчеты по соц страхованию и обеспечению.

70 расчеты с персоналом по оплате труд(П).

71 расчеты с подотчетными лицами.

75 ?уставной капитал?.

76 прочие дебиторы и кредиторы.

80 уставной капитал.

90 продажи (/1 и /2).

91 прочие доходы(/1) и расходы(/2).

98 ?безвозмездное получение?.

99 прибыли и убытки.

Простая проводка – дт и кт в одной сумме.

Сложная проводка – по дт 1 счет и неск счетов по кт, но по сумме одинаково.

Учет расчетов.

Учет кассовых операций.

Все наличное движение денег в организации опосредуется кассой организации.

Касса – структурное подразделение бухгалтерии. Главный кассир организации. Касса организации.

__________________________________________________________

1 Установление и соблюдение лимита кассы (макс установленная величина наличных денег в кассе, устанавливается приказом руководителя, а остальное инкассируется в банк). Сальдо по кассе.

2 При расчете за товары, работы, услуги необходимо применение ККМ(контрольно-кассовая машина), кроме некоторых случаев. Подкрученный кассовый аппарат – уголовное дело, штраф по приговору суда(обвинительный приговор (!), т.е. судимость (!) )

без кассы можно только если налички нету

3 Операции по кассе и учетные регистры бухгалтерского учета отображаются день в день.

4 Исправление в первичных кассовых документах не допускается.

5 Приходные и расходные операции по кассе осуществляются на основании приходных и расходных кассовых ордеров. Данные документы составляются в одном экземпляре и остаются в кассе организации. В конце дня полученные за день документы сводятся в кассовую книгу. Приходный и расходный кассовые ордера.

__________________________________________________________

Кассовая книга – приход по кассе за день и расход по кассе за день.

Учет операций по счету кассы.

Учет денежных документов.

Денежные документы - бланки строгой отчетности, имеющие номинал и степени защиты, приобретенные организацией для последующего использования, а именно: талоны, билеты, путевки итд. Денежные документы хранятся в кассе организации и выдаются сотрудникам по мере необходимости.

Банковские расчеты

Все безналичное обращение опосредуется коммерческими банками.

Центральный банк – единственный государственный банк. Регулятор денежного обращения в стране.

Наша фирма =>Наш банк (расчетный счет нашей фирмы в нашем банке 20 знаков) => ЦБ (Корреспондирующий счет нашего банка в ЦБ 20 знаков)=> Другой банк(кор счет)=> Другая фирма.

Все деньги аккумулируются в ЦБ.

Депозиты – когда даем под % в банк.

Кредитование, инвестирование, ценные бумаги (перепродажа в зависимости от курса) – 3 направления заработка банков.

На банковскую деятельность нужна лицензия.

Остановка платежа – операции по ЦБ не осуществляются, если у нашего банка закончились деньги на кор счете. Спасают банки первым делом чтобы круг неплатежей не замкнулся.

ФК – федеральное казначейство (все деньги бюджета). Куда стекаются деньги с налогов, а потом отсюда выплачиваются зарплаты учителям, врачам итд. Оплата налогов и выплата зарплат в(из) ФК растянута по месяцу.

Задержка банковского платежа на 3 дня – отзыв банковской лицензии.

Страхование вкладов физических лиц – если банк ёк, суммы до 700к выплачиваются полностью.

Ликвидационная комиссия – куда выплачивают заёмщики ёкнувшегося банка.

Платежное поручение имеет номер, дата, срок годности (10 календарных дней), сумма(…). Сейчас в электронном виде.

БИК – банковский идентификационный код (позывной банка в ЦБ).

Очередность платежа – на случай недостаточности денег на расчетном счете. Всего 6 очередностей:

1 исполнительные органы

2 треб по заработной плате перед сотрудниками

3, 4 бюджет и внебюджетные фонды +КБК

5 государственные органы

6 с прочими контрагентами.

КБК – (?).

Банки выполняют функцию финансового контроля (кто кому за что платит). Сообщают о всех подозрительных платежах куда надо(комитет по фин контролю).

Методика расчета выставляемых счетов.

Счет - это таблица:

Наименование (что хотим купить)	Количество	Цена за единицу	Общая сумма
Маркеры	100	50	5000

НДС – налог на добавл стоимость(в общем случае 18%). В счете должен быть отмечен отдельной строкой в платежном документе, т.к. продавец его не заработал а НАКИНУЛ сверх цены.

1. НДС «С верху» - считается так: к общей сумме + 18% (5000+ 900 = 5900, где 900 – это ндс).

2. НДС «в том числе» - цена за единицу уже будет не 50, а 59 => (отпускная цена *18%)/118% = НДС. Сначала объявляется цена с налогами, а потом из неё вычисляются «налоги».

Помимо платежного поручения в банковском документообороте используются:

Банковские ордера – для списания средств со счета клиента без его согласия на основании договора банковского счета.

Платежное требование-поручение – для списания средств контрагентом (времена царя Бориса (Ельцина)). Теперь без нашего согласия банк не может списывать с нашего счета. Но можно договориться с банком для срочных платежей.

Инкассо – списание средств с расчетных счетов по требованиям налоговых органов и по решению суда. Судебные издержки (по решению суда), недостачи по налогам. В нормальных банках при инкассо уведомляют клиентов, но не могут приостановить.

______________________________________________________

Счет 51 (расчетный счет).

Теперь можно иметь много расчетных счетов.

Счет активный. Дт – поступления, Кт – расходы.

Учет операций по валютным счетам

Для каждой валюты открывается отдельный счет. Учет на данных счетах ведется в разрезе иновалюты и в рублёвом эквиваленте порядком пересчета по курсу ЦБ. Но почему-то ЦБ даёт курс валют с 4-мя знаками после запятой.

3 Категории валют:

1. СКВ – свободно конвертируемая валюта, в которых допускается номинирование контрактов. Считается 17 валют. Их курсы – рыночные (устанавливается ЦБ ежедневно по результатам биржевых торгов). Доллар, евро, японская йена итд.по ним торги каждый день.

2. ЧКВ – частично конвертируемые, устанавливается ЦБ ежедневно по результатам биржевых торгов, но торги проводятся еженедельно, обычно по четвергам. Сейчас самая известная – китайский юань.

3. НКВ – не конвертируемые. Торги не проводятся, курс устанавливает ЦБ ежемесячно, на 1 число каждого месяца выходит документ (сразу на все валюты мира). Кросс-курс – через биржу валют тех стран, где национальная валюта не является конвертируемой.

Курсовая разница – рассчитывается на последний день каждого месяца, а также только на те дни, по которым имелось движение иностранной валюты (это сделано для облегчения). Только когда сумма в валюте изменилась мы считаем курсовую разницу.

Счет 52. Валютные счета (А).

Чем больше валюты на торгах, тем её курс меньше.

Расчеты с подотчетными лицами.

Подотчетные лица – сотрудники организации, получающие наличные деньги на произведение каких-либо расходов и отчитывающиеся за них впоследствии. Отчет подотчетников производится на основании авансового отчета с приложением к нему подтверждающих документов (кассовых чеков, квитанций к приходным ордерам, накладных и пр.). Максимальный срок нахождения средств под отчетом определяется приказом руководителя. Не подтвержденные документом суммы, а также необоснованно потраченные, подлежат возврату в кассу. При непредставлении отчета о полученных суммах они подлежат возмещению из заработной платы. Перерасход сотруднику компенсируется.

Внеоборотные активы – что используется более одного года.

!!!РАССМОТРЕЛИ ВСЮ СИСТЕМУ РАСЧЕТОВ!!!

__________________________________________________________

Учет расчетов с поставщиками (А-П).

Тут сальдо считается отдельно по дт и кт, в отчете выводится развернутое сальдо.

Дебиторская задолженность – задолженность поставщика перед нами.

Д60 – К51. 10 тыс (выдали). => счет активный. Сальдо в дебите.

Д10 – К60. 11 тыс (реальная цена). => счет пассивный. Сальдо в кт.

Кредиторская задолженность – наши обязательства за полученные «стулья».

!4 Проводки, на которых стоит мир!

Д60 – К51 118т.

Д10 – К60 100т

Д19 – К60 18т СЛОЖНАЯ ПРОВОДКА

Д68/2 – К19 18т зачет НДС, уплаченный поставщику на основании полученного счета фактуры.

Учет внеоборотных активов

Внеоборотные Активы – служат очень долго.

Учет основных средств.

Мы будем рассматривать учет основных средств (бывает еще учет нематериальных активов).

Критерии:

1. Способность объекта участвовать в производстве или в управлении организации.

2. Предполагаемый срок службы более одного года.

3. Не предполагается перепродажа объекта.

4. Стоимость объекта более 40 тысяч рублей за единицу.

Основные средства классифицируются по видам: здание, сооружение, транспорт, оборудование и тд.

Виды основных средств являются элементами аналитических счетов и определяются организацией самостоятельно.

По отношению к производству основные средства подразделяются на: производственные, непроизводственные, не участвующие в хозяйственной деятельности.

Оценка объекта для учета зависит от способа приобретения объекта (универсальные способы):

1. При покупке учетная стоимость объекта формируется как сумма всех произведенных затрат, связ с приобретением, доставкой, монтажом и проч. доведением объекта до состояния, пригодного к эксплуатации.

2. При самостоятельном создании объекта учетная стоимость определяется как величина материальных и трудовых затрат, связанных с созданием объекта.

3. При безвозмездном получении учетная стоимость определяется как текущая рыночная стоимость, подтвержденная документально. По объектам недвижимого имущества – по заключению оценщика.

4. При внесении объекта учредителем в качестве вклада в уставной капитал учетная стоимость определяется по договоренности между учредителями

/////пропущено 15 минут

Учетная стоимость объекта

Дом принят гос комиссией – объект сдан гос комиссии (легче повеситься).

Эта комиссия оформляет акт ОС-1, в т.ч. в этом акте есть учетная стоимость, её берет бухгалтер с дт 08 счета. После подписания акта идет проводка Д01-К08.

Сальдо 01 счета – наличие основных средств в собственности организации. Если они есть, то организация может что-то делать.

Платность кредита – за использование денег платим.

01 счет ведется по видам объектов.

К объектам основных средств относятся: земельные участки, объекты природопользования, многолетние насаждения, оружие и пр. объекты в соответствии с законодательством.

Каждому принятому на баланс объекту присваивается инвентарный номер. Инвентарные номера могут повторяться не ранее чем через 5 лет с момента выбытия объекта с аналогичным номером.

Группа объектов, смонтированных на одном фундаменте и работающих одновременно, признается одним объектом. Компьютер считается МинФином как один объект.

«Отбивание» затрат основных средств через амортизацию.

Амортизация основных средств.

Амортизация – постепенный перенос стоимости объекта на себестоимость продукции, работ, услуг.

Ц = С/С + Пр

Амортизация начисляется в течении срока полезного использования. Срок полезного использования принимается из постановления правительства РФ от 01.01.2002г. №1:

1 группа 1-2 года; 2 группа 2-3 года… 10 группа 30 лет.

Раньше ВСЕ были на 10 лет. Теперь разделены на группы

Амортизация начисляется по формуле (линейный метод): А = Сн/Т

Т-срок полезного использования

Сн – учетная стоимость.

Сопоставлением первоначальной учетной стоимости и суммы начисленной амортизации определяется остаточная (балансовая) стоимость объекта. По остаточной стоимости объект отражается в бух балансе.

Линейный способ применяется как для бухгалтерского, так и для налогового учета. Имеющиеся в теории еще 3 способа амортизации применяются только для бух учета.

Способ уменьшаемого остатка берется % от остаточной стоимости.

Пропорционально сумме чисел лет срока полезного использования. (сумма чисел лет = кумулятивное число (расчет заряда в армии) = сумма арифметической прогрессии)

(ПервоначальнаяСтоимость*ОстатокЛетАмортизации)/(КумулятивноеЧисло).

Расцвет на бандитские девяностые пришелся, т.к. после приватизации продавали по остаточной цене.

Пропорционально объему выпущенной продукции.

А = Суч*Nфакт/Nплан

Амортизация начисляется ежемесячно (тут каждый месяц разная). N – количество «выпущенной продукции» (пробег автомобиля, итд).

Начисление налога на имущества организации.

Базой для расчета налога является остаточная стоимость объектов О.С.. Стоимость рассчитывается на 1 число каждого месяца. За квартал: берется сумма остаточной стоимости за N месяцев, разделить на N (ср арифметическое, где N – количество прошедших месяцев+1).