- •1Шпоры Учет в цб, ркц.
- •Характеристика бухгалтерской работы в Банке России.
- •Принципы бухгалтерского учёта.
- •4.Аналитический и синтетический учет.
- •1. Ежедневная оборотная ведомость.
- •2.Ежедневный баланс.
- •6.Организация и учет кассовой работы в подразделениях Банка России.
- •«Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» - балансовый счёт № 501.
- •«Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» - балансовый счёт № 502.
- •«Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» - балансовый счёт № 503.
Принципы бухгалтерского учёта.
План счетов бухгалтерского учётаиправила ведения бухгалтерского учёта в Банке России основаны на принципах, которые классифицируются в 3 группы:
1.Основополагающие допущения.
2.Качественные характеристики.
3.Методологические требования по ведению бухгалтерского учёта.
Основополагающие допущения:
- отражение доходов и расходов по методу «начисления» (доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учёте по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты);
- непрерывность деятельности (Банк России будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем).
Качественные характеристики:
- понятность (достоверность отчётов, их понятность информированному пользователю);
- надёжность (в бухгалтерских записях не допускаются ошибки и искажения);
-правдивое представление финансово-хозяйственных операций и прочих событий, в результате которых возникли активы, обязательства и капитал, отвечающие критериям признания);
- приоритет содержания над формой (операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не юридической формой);
- осмотрительность (активы и пассивы, доходы и расходы, должны быть оценены и отражены в учёте разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие потенциально угрожающие финансовому положению Банка России риски на следующие периоды);
- полнота (отражение в учёте всех фактов хозяйственной деятельности).
Методологические требования по ведению бухгалтерского учёта.
- бухгалтерский учёт имущества и всех операций осуществляется путём двойной записи на взаимосвязанных счетах, включённых в План счетов;
- учёт имущества других юрлиц, находящегося в подразделении БР, осуществляется обособленно от имущества БР;
- постоянство правил бухгалтерского учёта (БР руководствуется одними и теми же правилами бухгалтерского учёта, кроме существенных случаев );
- своевременность отражения операций (они отражаются в учёте в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами БР);
- раздельное отражение активов и пассивов (счета оцениваются отдельно);
- преемственность входящего баланса (остатки на счетах на начало текущего отчётного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего отчётного периода);
- результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах;
- составление сводного бухгалтерского баланса и отчётности (в целом по БР с учётом балансов и отчётности подразделений);
- оценка активов и обязательств. Активы принимаются к бухгалтерскому учёту по их первоначальной стоимости.Обязательства отражаются в соответствии с условиями договора. В дальнейшем они переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости. Этот принцип не распространяется на переоценку средств в инвалюте и драгоценных металлах.
3. План счетов Банка России, его назначение, структура.
Основой бухгалтерского учёта любого хозяйствующего субъекта является баланс. Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, сгруппированных в сводную таблицу и характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источники и назначение средств на отчётную дату.
В балансе Банка России отражаются совершаемые им операции с целью выполнения основных функций, определённых Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России).
Бухгалтерский баланс составляется в соответствии с планом счетов (систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учёта).
Банк России разработал и утвердил единый План счетов бухгалтерского учёта для своих учреждений и Правила ведения бухгалтерского учёта в Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 1января 2006года № 66 – П. Они разработаны с учётом положений программы перехода на международные стандарты бухгалтерского учёта и отчётности.
Все счета синтетического учёта в Плане счетов Банка России сгруппированы в 4 главы в отличии от Плана счетов кредитных организаций:
КБ |
БР |
А Балансовые счета |
+ |
Б Счета доверительного управления |
- |
В Внебалансовые счета |
+ |
Г Срочные операции |
+ |
Д Счета депо |
+ |
5 глав |
4 главы |
Глава А.Балансовые счета(7 разделов):
Капитал и фонды.
Денежные средства и драгоценные металлы.
Межбанковские операции.
Операции с клиентами.
Операции с ценными бумагами.
Средства и имущество.
Результаты деятельности.
Счета главы А предназначены для учёта наличных и безналичных денежных средств, расчётов, привлечённых и размещённых средств, фондов, имущества, результатов деятельности.
Счета главы В предназначены для отражения сумм банкнот и монеты в резервных фондах, расчётных, кредитных, лизинговых операций, операций с ценными бумагами, ценностями, находящихся на хранении у банка до наступления определённых условий и сроков.
Счета главы Г предназначены для учётасделок – различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты, денежных средств).Сделки учитываются на счетах данной главы с даты заключения сделки до наступления первой по срокам даты расчётов.
Счета главы Д предназначены для учёта депозитарных операций с эмиссионными и не эмиссионными ценными бумагами, принадлежащих Банку России на праве собственности или ином вещном праве, а также ценных бумаг депонентов, переданных Банку России на хранение и / или учёт
Совершение операций в Банке России и его учреждениях с использованием «овердрафта» не допускается.