2. Анализ производства и объем продаж

Задание № 2.2.1.

Определить влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее. Результаты представим в таблице 9.

Таблица 9

Информация и дополнительные аналитические расчёты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж.

№	Наименование проданной продукции	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прошлый год	Отчетный Год	Прошлый год	Отчетный Год	Прошлый год	Отчетный Год	Прошлый год	Отчетный Год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество, шт. (q)	9 400	11 500	4 800	5 880	7 000	7 000	21 200	24 380
2	Цена, тыс.руб. (p)	250	256	300	305,34	350	357	х	х
3	Выручка, тыс.руб.	2 350 000	2 944 000	1 440 000	1 793 400	2 450 000	2 499 000	6 240 000	7 238 399
4	Расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре и ценах прошлого года, тыс.руб.	х	2 702 500	х	1 656 000	х	2 817 500	х	7 176 000
5	Расчётный показатель выручки за отчётный год при ценах прошлого года, тыс.руб.	х	2 875 000	х	1 764 000	х	2 450 000	х	7 089 000

1. Определим влияние изменения физического объема продаж продукции. Для этого рассчитаем индекс изменения количества проданной продукции в отчетном году по сравнению с прошлым годом:

I_Q = Q₁ / Q₀ = 24 380 / 21 200 = 1,15

т.е. темп роста физического объема продукции составил 115%, а темп прироста 15 %.

Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж по следующей методике:

1. ∆V(q) = q₀p₀*I_Q – q₀p₀

2. ∆V(d) = q₁p₀ – q₀p₀*I_Q

3. ∆V(p) = q₁p₁ – q₁p₀

2. Рассчитаем размер выручки от продаж за отчетный год при условии, что структура и цены остались прошлого года, как выручку прошлого года, умноженную на темп роста:

= V₀*I_Q

Изделие А: V = 2 350 000 * 1,15 = 2 702 500 тыс.руб.

Изделие В: V = 1 440 000 * 1,15 = 1 656 000 тыс.руб.

Изделие С: V = 2 450 000 * 1,15 = 2 817 500 тыс.руб.

Итоговая расчетная сумма выручки: 2 702 500+1 656 000+2 817 500 = 7 176 000 тыс.руб.

3. Рассчитаем показатель выручки за отчетный год при изменении количества и структуры, в ценах прошлого года, т.е. количество текущего года в ценах прошлого года (расчеты представлены в таблице № 9):

= q₁*p₀

Изделие А: V = 11 500 * 250 = 2 875 000 тыс. руб.

Изделие В: V = 5 880 * 300 = 1 764 000 тыс. руб.

Изделие С: V = 7 000 * 350 = 2 450 000 тыс. руб.

Итоговая расчетная сумма выручки: 2 875 000+1 764 000+2 450 000=7 089 000 тыс.руб.

4. Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж:

4.1. Определим влияние изменения количества проданной продукции на изменение объема продаж:

∆V (q) = V_q –V₀

∆V(q) = 7 176 000 – 6 240 000 = 936 000 тыс.руб.

4.2. Определим влияние структурных сдвигов на изменение выручки от продаж:

∆V(d) = V_p –V_q

∆V(d) = 7 089 000 - 7 176 000 = - 87 000 тыс.руб.

4.2. Определим влияние изменения цен на изменение выручки от продаж:

∆V(p) = V₁ – V_p

∆V(p) = 7 238 399 - 7 089 000 = 149 399 тыс.руб.

4.3. Составим баланс отклонений: ∆V = ∆V(q) + ∆V(d) + ∆V(p)

∆V = 149 399 – 87 000 + 936 000 = 998 399 тыс. руб.

998 399 тыс. руб. = 998 399 тыс. руб.

Вывод:

Из приведенных расчетов следует, что рост выручки произошел под влиянием 2 факторов: цена проданной продукции и количество продукции. Наиболее сильное влияние на изменение выручки от продаж оказало увеличение количества проданной продукции и рост выручки составил 936 000 тыс. руб., изменение цен на проданную продукцию позволило увеличить выручку от продаж на 149 399 тыс.руб.

Отрицательное влияние оказало снижение структуры - 87 000 тыс. руб., что говорит о низкой рентабельности продукции. На основе выше сказанного можно сделать вывод о том, что влияние изменения количества выпускаемой продукции на рост выручки от продаж свидетельствует о расширении бизнеса организации и наращивании объемов производства, но можно отметить недостаток внимания организации на ассортимент выпускаемой продукции.

Задание № 2.2.2.

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, Д и Е, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год (таблица 10).

Таблица 10

Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчётный период.

№	Наименование изделий	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие Д	Изделие Е	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт.	11 500	5 000	9 500	3 000	8 000	35 000
1а	Объем продаж, тыс.руб. на будущий год, шт.	11 500	5 000	9 500	350	-	26 200
2	Цена изделия на будущий период, тыс.руб.	260	400	430	540	980	х
3	С/с-ть ед-цы прод., возможной к выпуску в сл.отч.году, тыс.руб.	240	358	395	510	-	х
4	Объём продаж, исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включён в бизнес-план, тыс.руб.	2 990 000	2 000 000	4 085 000	189 000	-	9 264 000
5	С/с-ть объёма продаж прод., включённой в бизнес-план, тыс.руб.	2 760 000	1 790 000	3 752 500	178 500	-	8 481 000
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.	230 000	210 000	332 500	10 500	-	783 000
7	Коэффициент рентабельности изделий, исходя из отношения прибыли к объёму продаж	7,6923	10,5000	8,1395	5,5555	-	8,4521
8	Отнесение продукции к определённой группе от уровня её рентабельности, тыс.руб.	группа 3	группа 2	группа 3	группа 3	-	х

1. Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план рассчитывается по формуле (расчеты представлены в таблице № 10):

V_пр = спрос*цена

1.1. изделие А: 11 500 * 260 = 2 990 000 тыс.руб.

1.2. изделие В: 5 000 * 400 = 2 000 000 тыс.руб.

1.3. изделие С: 9 500 * 430 = 4 085 000 тыс.руб.

1.4. изделие Д: 350 * 540 = 189 000 тыс.руб.

1.5. изделие Е: --

2. Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, рассчитывается по формуле (расчеты представлены в таблице № 10):

С/с = спрос*S_ед

2.1. изделие А: 11 500 * 240 = 2 760 000 тыс.руб.

2.2. изделие В: 5 000 * 358 = 1 790 000 тыс.руб.

2.3. изделие С: 9 500 * 395 = 3 752 500 тыс.руб.

2.4. изделие Д: 350 * 510 = 178 500 тыс.руб.

2.5. изделие Е: --

3. Прибыль от продаж на планируемый период рассчитывается по формуле (расчеты представлены в таблице № 10):

П = Vпр – С/с

3.1. изделие А: 2 990 000 – 2 760 000 = 230 000 тыс.руб.

3.2. изделие В: 2 000 000 – 1 790 000 = 210 000 тыс.руб.

3.3. изделие С: 4 085 000 - 3 752 500 = 332 500 тыс.руб.

3.4. изделие Д: 189 000 – 178 500 = 10 500 тыс.руб.

3.5. изделие Е: --

4. Коэффициент рентабельности изделий, рассчитывается исходя из отношения прибыли к объему продаж, по формуле (расчеты приводятся в таблице № 10):

Р_изд. = П/ Vпр *100.

4.1. изделие А: 230 000 / 2 990 000 *100 = 1,6923

4.2. изделие В: 210 000 / 1 790 000 *100 = 10,50

4.3. изделие С: 332 500 / 3 752 500 *100 = 8,1395

4.4. изделие Д: 10 500 / / 189 000 * 100 = 5,5555

4.5. изделие Е: --

5. Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, Д, Е, а также информацию о возможности организации выпускать продукцию, пользующуюся спросом, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.

По показателю объема продаж наиболее выгодно выпускать изделие С(объем продаж 4 085 000 тыс. руб.), затем изделие А ( объем продаж 2 990 000 тыс. руб.), изделие В ( объем продаж 2 000 000 тыс. руб)., самый маленький объем продаж у изделия Д ( объем продаж 189 000 тыс. руб.)

По показателю прибыльности наиболее выгодно производить изделие С - 332 500 тыс. руб., затем изделие А - 230 000 тыс. руб. и изделие В - 210 000 тыс. руб.. Наименее выгодное для предприятия изделие Д - 10 500 тыс. руб.

По показателю рентабельности наиболее рентабельное изделие В - 10,5 %, затем изделие С- 8,14% и изделие А - 7,69%. Наименьшую рентабельность имеет изделие Д 5,56 %.

Вывод:

По проведенному анализу можно сказать, что среди выпускаемых предприятием изделий нет ни одного убыточного.

Так же можно сказать, что организации наиболее выгодно выпускать изделие В, ведь у него наибольший показатель рентабельности. Хотя можно отметить, что спрос на изделие В наполовину меньше, чем у изделий А и С. Наименьшую выгоду для организации приносит изделие Д: маленькая прибыль, наименьшая рентабельность, возможно организации нужно отказаться от выпуска данного изделия.

Задание № 2.2.3.

На основании данных, представленных в выписке из отчета о прибылях и убытках по форме № 2, справки № 2 «Постоянные и переменные расходы в составе затрат на проданную продукцию» и результатов анализа по предыдущему вопросу задания определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты представим в таблице 11.

Таблица 11

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом.

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	2		3	4
1	Выручка от продаж , тыс.руб.	6 240 000	7 238 399	9 264 000
2	Переменные затраты, тыс.руб.	3 831 360	4 160 330	5 665 185
3	Постоянные затраты, тыс.руб.	1 847 040	2 354 246	2 815 815
4	Прибыль от продаж, тыс.руб.	561 600	723 823	783 000
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб.	2 408 640	3 078 069	3 598 815
6	Доля маржинального дохода в выручке от продаж	0,386	0,425	0,388
7	"Критическая точка" объема продаж, тыс.руб.	х	5 539 402	7 255 631
8	Запас финансовой прочности, тыс.руб.	х	1 698 997	2 008 369
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	х	23,466	44,525

1. Прибыль от продаж рассчитывается по формуле (расчеты представлены в таблице № 11) или берется из формы № 2 «отчет о прибылях и убытках»:

П = V_пр – S_пер – S_пост

Прошлый период: П₀ = 6 240 000 - 3 831 360 - 1 847 040 = 561 600 тыс.руб.

Текущий период: П₁ = 7 238 399 - 4 160 330 - 2 354 246 = 723 823 тыс.руб.

Планируемый период: П_пл = 9 264 000 - 5 665 185 - 2 815 815 = 783 000 тыс.руб.

2. Маржинальный доход в составе выручки от продаж рассчитывается по формуле (расчеты представлены в таблице № 11):

МД = V_пр – S_пер

Прошлый период: МД₀ = 6 240 000 - 3 831 360 = 2 408 640 тыс.руб.

Текущий период: МД₁ = 7 238 399 - 4 160 330 = 3 078 069 тыс.руб.

Планируемый период: МД_пл = 9 264 000 - 5 665 185 = 3 598 815 тыс.руб.

3. Норма маржинального дохода в выручке от продаж рассчитывается по формуле (расчеты представлены в таблице № 11):

N _мд = МД / V_пр

Прошлый период: N_{мд 0} = 2 408 640 / 6 240 000 = 0,386

Текущий период: N_{мд 1} = 3 076 070 / 7 236 400 = 0,425

Планируемый период: N _мд.пл = 3 598 815 / 9 264 000 = 0,388

4. Критическая точка – это состояние, при котором, выручка от продаж равна величине затрат. Чем ниже значение точки безубыточности, тем меньше риск ведения бизнеса и более безоблачное инвестирование при прочих равных условиях.

«Критическая точка» объема продаж рассчитывается по формуле:

N _Кр.т. = S_пост / (1- S_перем / N _.) ,

после преобразования получим следующую формулу:

N _Кр.т. = S_пост. / Д _мд

за отчетный год: 2 354 246 / 0,425 = 5 539 402,35 тыс.руб.

за планируемый период: 2 815 185 / 0,388 = 7 255 631,44 тыс.руб.

Т.о. объем продаж равный 7 255 631,44 рублей на планируемый период сможет обеспечить организации безубыточную работу.

5. Запас финансовой прочности характеризует величину, по достижению которой может начать снижаться объем продаж, и наступят убытки. Чем выше его значение, тем безопаснее ситуация на предприятии, так как снижается риск точки безубыточности.

Запас финансовой прочности рассчитывается по формуле:

ЗФП = Vпр. - Кр.т

за отчетный год: 7 238 399 – 5 536 254 = 1 698 997 тыс.руб.

за планируемый период: 9 264 000- 7 246 795 = 2 008 369 тыс.руб.

Запас финансовой прочности на планируемый период увеличился по сравнению с отчетным годом. Данный факт можно рассматривать с позитивной стороны, так как снижается риск точки безубыточности.

7. Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж рассчитывается в процентах путем деления запаса финансовой прочности в рублях на выручку от продаж (100%).

УРзфп = ЗФП / Vпр.* 100%

за отчетный год: 1 698 997 / 7 238 399 * 100% = 23,47 %

за планируемый период: 2 008 369 / 9 264 000 = 21,67 %

Вывод:

Точка безубыточности в ООО «Рубин» в отчетном году соответствует 5 539 402,35 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что фактический объем продаж превысил критический объем. Запас финансовой прочности составил 1 698 997 тыс. руб., запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне 40% - 50% на случай хозяйственных затруднений и ухудшения коньюктуры рынка. В данной организации он значительно ниже как в отчетном, так и в планируемом периоде. В отчетном году он составил 23,47 %, а в планируемом году он имеет отрицательные тенденции и составил 21,67 %, это свидетельствует о недостаточной устойчивости положения организации. Поэтому данному предприятию следует принять меры по снижению издержек производства и снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий.