Анализ прибыли от обычной деятельности по отдельным видам продукции

При анализе изменения величины прибыли по отдельным видам продукции учитываются все те же факторы, что и при анализе изменения суммы прибыли отчетного периода по предприятию в целом, за исключением фактора «структура товарной продукции». Способом цепной подстановки определяется влияние каждого фактора, при этом используется следующая модель для расчета прибыли по отдельным видам продукции (11.4):

, (11.4)

где - прибыли по отдельным видам продукции в отчетный период, млн. руб.;

- объем реализации данного вида продукции в отчетный период, ед.;

- цена реализации единицы данного вида продукции в отчетный период, тыс. руб.;

- затраты на производство единицы данного вида продукции, тыс. руб.

Сведения для факторного анализа представлены в табл. 11.3.

Таблица 11.3.

Сведения для факторного анализа прибыли по отдельным видам продукции

Вид продукции	, ед.		, тыс. руб.		, тыс. руб.		, млн. руб.
А	1870	1873	403,8	455,9	310,0	311,8	175,4	269,9
Б	2154	2063	759,9	781,2	648,9	736,3	239,1	92,6
В	6763	6791	654,4	685,3	597,3	612,1	386,2	497,1
Г	4730	4761	397,0	428,5	361,0	369,6	170,3	280,4
	-	-	-	-	-	-	971,0	1140,0

Вначале определяется прибыль, которую предприятие планировало получить по данному виду продукции, т.е. при плановых значениях , , по формуле (11.5):

, (11.5)

= 1870 (403,8 – 310,0) = 175, 4 млн. руб.

Затем определяют, как изменилась прибыль по данному виду продукции из-за изменения объем реализации данного вида продукции в отчетный период – (в натуральных ед.). Для этого по формуле (11.6) рассчитывают прибыль, которую могло бы получить предприятие при плановой цене реализации данного вида продукции ( ) и плановых затраты на производство данного вида продукции ( ) и фактического объема реализации ( ) данного вида продукции в отчетный период (11.6).

, (11.6)

= 1873 (403,8 – 310,0) = 176,7 млн. руб.

Абсолютное значение влияния фактора «объем реализации данного вида продукции» равно: - = 175,7 – 175,3= 0,3 млн. руб. То есть, прибыль по изделию А под влиянием изменения «объема реализации данного вида продукции» увеличилась на 0,3 млн. руб.

Затем определяют, как изменилась прибыль по данному виду продукции из-за изменения цены на единицу данного вида продукции в отчетный период – . Для этого по формуле (11.7) рассчитывают прибыль, которую могло бы получить предприятие при плановых затраты на производство данного вида продукции ( ), фактического объема реализации данного вида продукции в отчетный период ( ) и фактической цене реализации данного вида продукции ( ). Формула (11.7):

, (11.7)

= 1873 (455,9 – 310,0) = 273,3 млн. руб.

Абсолютное значение влияния фактора «цена единицы данного вида продукции» равно: - = 273,3 – 175,7 = 97,6 млн. руб. То есть, прибыль по изделию А под влиянием изменения «цены единицы данного вида продукции» увеличилась на 97,6 млн. руб.

Затем определяют, как изменилась прибыль по данному виду продукции из-за изменения затрат на производство единицы данного вида продукции в отчетный период – . Для этого по формуле (11.8) рассчитывают прибыль, которую могло бы получить предприятие при фактических затраты на производство данного вида продукции ( ), фактического объема реализации данного вида продукции в отчетный период ( ) и фактической цене реализации данного вида продукции ( ).Формула (11.8):

, (11.8)

= 1873 (455,9 – 311,8) = 269,9 млн. руб.

Абсолютное значение влияния фактора «затрат на производство данного вида продукции» равно: = - = 269,9 – 273,3 = -3,4 млн. руб. То есть, прибыль по изделию А под влиянием изменения «затрат на производство данного вида продукции» уменьшилась на 3,4 млн. руб. (проверка: изменение прибыли по изделию А составило 94,5 млн. руб. (269,9 – 175, 4) или 0,3 + 97,6 + (- 3,4) = 94,5 млн. руб.).

Таблица 11.4.

Расчет изменения суммы прибыли по отдельным видам продукции, млн. руб.

Вид продукции	Изменение суммы прибыли из-за влияния:
А	+17,2	+39,6	+37,7	+94,5
Б	- 53,6	+104,9	-197,8	-146,5
В	+15,3	+77,9	+17,7	+110,9
Г	+34,1	+730,6	-654,6	+110,1
	+13,0	+953,0	-797,0	+169,0

Анализируя данные табл. 11.4 видим, что по всем изделиям, за исключением изделия Б есть увеличение прибыли, а по изделию Б получен убыток в сумме 146,5 млн. руб. Убыток по изделию Б произошел из-за роста затрат на производство данного вида продукции с 648,9 до 736,3 тыс. руб. и снижения объема реализации с 2154 до 2063 ед., что даже при росте цены не позволило выйти на прибыль (см. табл. 15.9). Значительные потери прибыли из-за роста затрат на производство произошли по изделию Г -654,6 тыс. руб. (см. табл. 11.4). Вызвано это увеличением затрат на производство одного изделия с 361,0 тыс. руб. до 369,6 тыс. руб. (табл. 11.3), и то, что по этому изделию не было убытка вызвано только существенным ростом цены с 397,0 до 428,5 тыс. руб., что увеличило сумму прибыли на +730,6 тыс. руб.

Подобный анализ позволяет наметить меры для повышения качества прибыли. В первую очередь это относится к разработке мероприятий по снижению затрат на производство изделий Б и Г, увеличения объема реализации изделия Б.