5. Види контролінгу. Сутність стратегічного і оперативного контролінгу

Характеристика оперативного та стратегічного контролінгу
Ознаки	Стратегічний	Оперативний
Орієнтація	Внутрішнє та зовнішнє середовище підприємства	Економічна ефективність та рен- табельність діяльності щдприєм- ства
Рівень управління	Стратегічний	Тактичний та оперативний
Цілі	Забезпечення виживання Проведення антикризової політики Підтримаюш потенціалу успіху	Забезпечення прибутковості та ліквідності підприємства
Головні завдання	• Участь у встановленні кількісних та якісних цілей підприємства • Відповідальність за стратегічне планування • Розробка альтернативних стратегій • Визначення критичних зовнішніх та внутрішніх умов, які лежать в основі стратегічних планів • Визначення вузьких та пошук слабких місць • Визначення слабких підконт- рольних показників відповідно до стратегічних цілей • Порівняння планових (норматив- них) та фактичних значень підконт- рольних показників з метою виявлен- ня причин, винуватців та наслідків цих відхилень • Аналіз економічної ефективності (особливо інновацій та швеїлтщій)	• Керівництво при плануванні та розробці бюджету (поточне та оперативне планування) • Визначення вузьких та пошук слабких місць для тактичного планування • Визначення всієї сукупності підконтрольних показників від- повідно до встановлених поточ- них цілей • Порівняння планових (норма- тивних) та фактичних показників підконтрольних результатів і вит- рат з метою виявлення причин, винуватців та наслідків відхилень • Аналіз впливу відхилень на виконання поточних планів • Мотивація та створення сис- тем інформації для прийняття поточних управлінських рішень

На етапі оперативного контролінгу проводиться визначення ос-товних показників діяльності підприємства. Відповідно до результатів твого визначення приймаються управлінські рішення .

№ п/п	Показники			Алгоритм розрахунків	Значення
					минулий пік	план.	факт.	відхи­лення
1	2			3
1		РОИ	(Прибуток/Оборот) х (Оборот/Капітал) х 100%
2	Рентабельність власного капіталу			(Прибуток/Власний капітал) х 100%
Рентабельність всього капіталу				(Прибуток-Відсотки за позиковий капітал/ Власний та позиковий капітал) х 100%
Рентабельність обороту				(Прибуток/Оборот) х 100%
Продуктивність				Об'єм виробленої гфодукції/^ідпрацьовані ро­бочі години
Показник замовлень та обороту (на скіль­ки місяців вистачає замовлень при нор­мальній загрузці)				Портфель замовлень/Середньомісячний обо­рот
Покриття видатків				Оборот - Змінні витрати
Кеш-флоу (якою су­мою володіє підпри­ємство для фінан­сування інвестицій, погашення позико­вого капіталу та роз­поділення прибутку)				Баланс підприємства - Списання
Квота кеш-флоу				(Кеш-флоу/Оборот) х 100%
Ступінь заборгова­ності				(Позиковий капітал/Власний капітал) х 100%
Ступінь ліквідності				(Оборотний капітал/Короткострокові обов'яз­ки) х 100%
Доля власного капі­талу				(Власний капітал/ Загальний капітал) х 100%
Оборотність складсь­ких запасів				(Об'єм товару випущеного в продаж/ Період)/ (Середні складські запаси/Період)

Структурно-логічну схему контролінгу показано на рис. 1.4.

Постановка цілей — визначення кількісних та якісних цілей підприємства і вибір критеріїв, по яких можна оцінити ступінь до­сягнення поставлених завдань.

Планування — перетворення цілей підприємства в прогнози і плани. Перший крок планування — аналіз сильних та слабких сторін підприємства, можливостей та небезпек. На основі цього роз­робляють стратегію підприємства, а потім — план.

Управлінський облік відображення всієї фінансово-господарської діяльності підприємства у ході виконання плану. Специфіка уп­равлінського обліку полягає в тому, що він орієнтований на інфор­маційні потреби керівника підприємства і підрозділів, на підтримку прийняття управлінських рішень.

Система інформаційних потоків — важливий елемент системи контролінгу на підприємстві. Контролінг є постачальником інфор­мації, необхідної для функціонування системи управління на підприємстві.

Володіючи інформацією, керівник може здійснювати моніторинг всієї фінансово-господарської діяльності підприємства: відслідкову­вати процеси, що протікають на підприємстві у режимі реального ча­су; складати оперативні звіти за результатами роботи підприємства; порівнювати цільові результати з фактично досягнутими.

Контроль — займається фінансуванням і оцінкою вже здійсне­них фактів у діяльності підприємства. У системі контролінгу він націлений на перспективу.

Аналіз планів, результатів, відхилень — здійснюється у трьох ча­сових вимірниках — минулому, теперішньому та майбутнього. Аналіз минулого направлений на оцінку результатів минулої діяль­ності підприємства. Аналіз теперішнього допомагає визначити, що відбувається на підприємстві зараз і в якому напрямі. Аналіз майбут­нього оцінює: чи зможе підприємство досягти поставлених цілей,які можливості перед ним розкриються, з якими ризиками доведеть-1 ся зіткнутися.

Рекомендації для прийняття управлінських рішень — розроб­ляється на основі аналізу. З урахуванням ситуації, яка склалась, а та­кож майбутніх можливостей та небезпек, контролінг визначає, які альтернативи дій є у підприємства в теперішній час і оцінює ці аль­тернативи з точки зору досягнення цілей підприємства.