100. Налоги. Принципы и основы экономической теории налогообложения.

Основным источником поступлений в доходную часть бюджета являются налоги.

Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Объект налогообложения – имущество, на стоимость которого начисляется налог (имущество, прибыль, доход, либо иной объект имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога).

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Существует несколько видов налоговых ставок:

- твердая- означает взимание налога в равных долях независимо от размера дохода

- прогрессивная – предполагает увеличение процента изъятия дохода по мере возрастания этого дохода.

По способу изъятия налоги делятся на прямые и косвенные.

- Прямые налоги взимаются с непосредственного владельца объекта налогообложения (подоходный, налог на прибыль, на наследство и дарения, на имущество).

- Косвенные налоги уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных ими в счет уплаты налога средств государству. (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины).

По характеру начисления на объект налогообложения налоги и нал системы делятся на:

- Прогрессивные – ставки налога увеличиваются по мере роста объема налога. Другими словами, владелец большего дохода платит не только большую сумму в абсолютном выражении, но и в относительном по сравнению с владельцем меньшего дохода. (подоходн нал)

Средняя ставка – отношение суммы налога к величине облагаемого им дохода.

- Регрессивный налог – налог, который в денежном выражении равен для всех плательщиков, т.е. составляет большую часть низкого дохода и меньшую часть высокого дохода. (косв налоги)

- Пропорциональный налог – налог, при котором налоговая ставка остается неизменной, независимо от стоимости объекта обложения. (нал на имущ-во предприятий и физ лиц)

Принципы налогообложения (базовые идеи и положения, применяемые в нал сфере):

По А. Смиту:

1) принцип равномерности – всеобщность обложения и равномерность распределения;

2) принцип соразмерности (экономической сбалансированности интересов налогоплательщика и государственной казны, демонстрирует кривая Лаффера)

3) принцип удобности - максимальный учета интересов и возможностей налогоплательщиков. «Количество налога, время и образ платежа должны быть определены, известны платящему и независимы от власти собирателей..» , информированность налогоплательщика - обо всех изменениях налогового законодательства налогоплательщик должен быть проинформирован заранее, - а также простота исчисления и уплаты налога.

4) принцип экономичности (эффективности) - суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание и обходится как можно дешевле.

5) принцип определенности – сумма налогов и сроки д б установлены.

Заслуга А. Вагнера состояла в том, что его дополнения принципов налогообложения А. Смита носили концептуальный характер. А Смит считал налоги источником покрытия непроизводительных затрат государства и потому хотел защитить права налогоплательщиков. А. Вагнер в разработке принципов руководствовался теорией коллективных потребностей и потому на первый план поставил финансовые принципы достаточности и эластичности обложения.

1) достаточность;

2) надежность;

3) подвижность (гибкость);

4) всеобщность;

5) равнонапряженность.

В России:

1. Экономические: -эффективность н-я

- прогнозирование н-я;

- нейтральность н-я;

2. Организационные: - универсализация н-я (одинаковые требования); - удобство уплаты;

- стабильность (не должны меняться в теч календарного года)

- гармонизация - унификация, не должны противопоставляться др действующим нал системам в др странах

3. Правовые: - законность;

- приоритет нал зак-ва;

- отрицание обратной силы закона.