3.7. Пути совершенствования финансового состояния ооо «Аксан»

На основе оценки финансового состояния можно сделать следующие выводы и предложения по совершенствованию финансового состояния ООО «Аксан»:

1. Значение коэффициента текущей платежеспособности свидетельствует о не высоком уровне платежеспособности.

2. ООО «Аксан» не достаточно наращивает экономический потенциал, вследствие чего организации необходимо оптимизировать политику управления себестоимостью. Кроме того, неравномерность наращивания экономического потенциала может быть вызвана сезонными особенностями производства. Рекомендуется увеличить прибыль за счет объема продаж.

Однако основной причиной являются неплатежи заказчиков. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

3. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создало угрозу финансовой устойчивости организации.

4. Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

5. По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты заказчикам.

6. Необходимо использовать резервы интенсификации производства, увеличить качественные показатели за счет:

совершенствования организации производства и труда;

обновления основных производственных фондов;

совершенствования качества рабочей силы, привлечения более квалифицированных кадров.

Особое внимание в процессе нахождения резервов следует обратить на наиболее значимую и существенную статью их формирования — прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг как важнейшую составляющую экономической и балансовой (чистой) прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее. Прибыль до налогообложения и чистая прибыль формируются преимущественно из прибыли от продаж и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на изменение ее величины. Поэтому рекомендуется проводить анализ прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, учитывая ее изменение под воздействием факторов, оказавших либо положительное, либо отрицательное влияние.

В связи с процессом постоянного развития аналитических возможностей бухгалтерской отчетности, в частности «Отчета о прибылях и убытках», создана информационная база проведения анализа изменения (Δ) прибыли от продаж под влиянием следующих факторов:

• объема выручки (нетто) от реализации товаров, продукции (работ, услуг);

• структуры реализации;

• себестоимости проданных товаров, продукции;

• цен на реализацию товаров, продукции (работ и услуг).

Для нахождения резервов прибыли используем информацию годовой бухгалтерской отчетности и аналитической таблицы, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние вышеназванных факторов на изменение прибыли от продаж товаров, продукции (работ, услуг).

Таблица 33—Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение (прирост) прибыли от продаж по данным ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках и других учетных данных ООО «Аксан», тыс. руб.

№ п/п	Показатель и его условное обозначение	Анализируемый год	Реализация отчетного года по ценам и затратам анализируемого года (специальный расчет	2009г
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж товаров, продукции (работ, услуг), тыс. руб.N	14700	81560	78191
2	Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг), тыс. руб. S.	12663	49980	60434
3	Прибыль (убыток) от продаж Р	2037	31580	17757
4	Темп роста выручки от продаж, рассчитанный в ценах предыдущего (базисного) года, %	14700	81560	554,8

Рассчитаем влияние факторов на изменение (прирост) прибыли от продаж, который составил + 15 720 тыс. руб.

Методика расчета резерва прибыли при изменении прироста прибыли от продаж. Рассчитываем прироста прибыли от продаж (ΔР):

17757 — 2037= + 15 720 тыс. руб.

Рассчитываем темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах:

(81560/14700) *100 = 554,8%, тогда темп прироста объема продаж составил 554,8%.

Рассчитываем прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж на 454,8% (554,8 -100):

ΔР(N) = (+454,8 * 2037)/100= + 9264,3 тыс.руб.

Итак, влияние первого фактора — изменения объема продаж на прирост прибыли от продаж составил + 9264,3 тыс. руб.

Рассчитываем изменения себестоимости проданных товаров, продукции и услуг: 60434 — 49980= + 10 454 тыс. руб. Это означает, что прибыль от продаж уменьшится на эту сумму в связи с увеличением себестоимости товаров, продукции (работ, услуг), т.е. второй фактор окажет отрицательное влияние на ΔР(S) составит к прибыли – 10 454 тыс. руб.

Рассчитываем влияния на изменение прибыли от продаж увеличения цен на продукцию, услуги (третий фактор). Сравним два объема продаж отчетного периода, рассчитанных по ценам 78191 анализируемого и отчетного годов:

78191 — 81560 = — 3369 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что продавали продукцию, товары, услуги по более низким ценам и получили в связи с этим убыток ΔР(ц) на сумму —3369 тыс. руб.

Рассчитываем влияния изменения структурных сдвигов в реализации продукции (в сторону увеличения или уменьшения продаж более рентабельных товаров, продукции, работ) на изменение прибыли от продаж (четвертый фактор). Для этого выполним расчет по предлагаемой методике: 31580 — (2037 х 5,548) = 31580 — 11301,3 = + 20278,7 тыс. руб. Расчеты показывают, что в организации прибыль от продаж увеличится на + 20278,7 тыс. руб. в связи с изменением структуры продаж, в частности, за счет увеличения объема продаж рентабельных товаров, продукции (работ, услуг).

Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс отклонений по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние на ее изменение: + 15 720 тыс. руб. = + 9264,3 +(– 10454) + (–3369) +20278,7 = + 15 720 тыс. руб.

Резерв изменения прибыли от продаж показал, что она увеличилась только за счет влияния двух факторов: изменения объема продаж (+9264,3 тыс. руб.), и изменения структурных сдвигов (+20278,7 тыс. руб.).

Обобщим результаты в таблице

Таблица 34 — Резервы прибыли от продаж, тыс. руб.

Факторы изменения прибыли от продаж	Результаты расчета, тыс. руб.	Резервы прибыли от продаж, тыс. руб. (+;-)
1	2	3
1. Общее изменение (+;-) прибыли от продаж	17757 – 2037= + 15 720	—
в том числе за счет факторов:
а) Изменение объема продаж	(454,8 * 2037)/100= + 9264,3	+ 9264,3
б) Изменение себестоимости проданных товаров, продукции (работ, услуг)	60434 – 49980= + 10 454	– 10 454
в) Изменение цен на проданные товары, продукцию (работы, услуги)	78191 – 81560 = –3369	– 3369
г) Изменение структурных сдвигов в объеме продаж	31580 – (2037 * 5,548) = + 20278,7	+ 20278,7
2. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от продаж	+ 9264,3 +(– 10454) + (–3369) +20278,7 = + 15 720 тыс. руб.

Приведенные расчеты наглядно показывают, что ООО «Аксан» располагает резервами увеличения прибыли от реализации продукции и, прежде всего за счет изменения объема продаж, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных продуктов.

Далее рассмотрим резервы роста прибыли за счет количественных измерений.

Резервы роста производства – это количественно измеримые возможности его увеличения за счет улучшения использования ресурсов организации.

Полнота подсчетов резервов зависит от определения группы ресурсов.

Рассмотрим порядок расчета прироста объема выпуска продукции за счет следующих резервов.

1. Приращение продукции в результате создания дополнительных рабочих мест:

Δ N(PM) = ΔM x B0,

ΔM — дополнительные рабочие места; B0 — среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб.

Δ N(PM) = 2 * (823,3/20) = 82,3 тыс. руб.

2. Приращение объема продукции от ввода нового оборудования:

n — количество единиц вновь вводимого оборудования; Тфi — полезное время работы каждого вида оборудования, машино – час; в_фi —выработка продукции за 1 машино-час каждого вида оборудования, руб.

Δ N(об) = ( 2 * 1445,9) * 0,28 = 809,7 руб.

3. Приращение продукции от ликвидации потерь рабочего времени:

Δ N(Лпот) = Тпот * в,

Тпот — количество потерянных часов рабочего времени; в — среднечасовая выработка.

Δ N(Лпот) = (24*0,175*20) * (823,3/20 :8) = 432,6 тыс. руб.

4. Приращение продукции от ликвидации потерь рабочего времени работы оборудования:

Δ N(Лпот) = (98 * 0,25 *3) * (823,3/3 :8) = 2521,1 тыс. руб.

5. Приращение выпуска продукции в результате улучшения организации производства и труда:

Δ N(Вч) = Δ Вч * Т₁Σ ,

Δ Вч — прирост среднечасовой выработки в результате улучшения организации производства и труда; Т₁Σ — количество часов, отработанных всеми рабочими.

Δ N(Вч) = 158 * (7,85 *20) = 248,1 тыс. руб.

Как показывают расчеты резервов роста выпуска продукции по каждому виду ресурсов неодинаковы: если в результате расширения и лучшего использования трудовых ресурсов выпуск продукции может возрасти на 569,36 тыс. руб., то за счет средств труда на 1002,4 тыс. руб. Таким образом, реальное увеличение объема выпуска продукции, работ и услуг возможно в объеме 763 тыс. руб., что ведет к улучшению организации труда и квалификации работников.

И как следствие увеличение объема выпускаемой продукции, работ увеличивает прибыль ООО «Аксан» на 3330,8 тыс. руб. по качественным факторам, следовательно совокупное увеличение прибыли составит:

763 тыс. руб. + 3330,8 тыс. руб. = 4093,8 тыс. руб.

На основании полученных результатов составим новый аналитический баланс предприятия ООО «Аксан», произведем пересчет коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости.

Пересчитанный аналитический баланс предприятия ООО «Аксан»

Таблица 35 —Аналитический баланс ООО «Аксан», (тыс. руб.)

Наименование статей	2005г	2009г	2009г к 2005г
			тыс. руб.	%
Оборотные активы
1. Денежные средства	-	5109	+5109	5,2
2. Запасы	5318	46171	+40853	46,7
3. Дебиторская задолженность (плат. в теч.12 мес.)	-	-	-	-
4. Дебиторская задолженность (плат. через 12 мес.)	926	4676	+3750	4,7
5. Прочие оборотные активы	-	-	-	-
Итого по разделу	6244	55956	+49712	56,6

Продолжение таблицы - 35

Внеоборотные активы
1. Основные средства	2087	42151	+40064	42,6
2. Нематериальные активы	-	-	-	-
3. Прочие внеоборотные средства	440	824	+384	0,8
Итого по разделу	2527	42975	+40404	43,4
Баланс	8771	98931	+90160	100
Наименование статей
Краткосрочные обязательства
1. Заемные средства	3094	9885	+6791	10,0
2. Кредиторская задолженность	2881	22762	+19881	23,0
3. Прочие пассивы		-	-	-
Итого по разделу	5975	32647	+26672	33,0
Долгосрочные обязательства
1. Займы и кредиты	-	18008	+18008	18,2
2. Прочие долгосрочные обязательства	316	236	-80	0,2
Итого по разделу	316	18244	+17928	18,4
Капитал и резервы
1. Уставный капитал	800	800	-	0,8
2. Добавочный и резервный капитал	-	-	-	-
3. Целевое финансирование	-	-	-	-
4. Нераспределенная прибыль отчетного года	1680	47249	+45569	47,8
Итого по разделу	2480	48040	+45560	48,6
Баланс	8771	98931	+89160	100

Данные показывают, что в анализируемом периоде наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов денежных средств (А1) и краткосрочных финансовых вложений на сумму 27538 тыс. руб., однако она улучшилась на 8230 тыс. руб.

На ООО «Аксан» выполняется важное условие платежеспособности постоянные пассивы перекрывают труднореализуемые на 5065 тыс. руб. и это говорит об излишке собственных оборотных средств для осуществления бесперебойного воспроизводственного процесса. Однако баланс, не является абсолютно ликвидным, т.к не выполняется 1 и 2 условие: А1 < П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 < П4, его показатели значительно улучшились.

Для осмысления общей картины изменения финансового состояния рассмотрим показатели структурной динамики аналитического баланса. Сопоставляя структуру изменения в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы вложены эти средства.

Данные показывают, что общая сумма средств предприятия увеличилась на 90160 тыс. руб., или на 1,2 % к первоначальным данным 89085 тыс. руб.. Наибольший удельный вес в структуре имущества занимают оборотные средства 56,6%, внеоборотные активы (43,4 % против 44,0 % оборотных активов и 56,6% против 56,0% оборотных активов в пересчитанном балансе).

Произошли изменения в этих группах средств, как в абсолютной сумме, так и по структуре. Уменьшение величины дебиторской задолженности составило 1745 тыс. руб., или 17,2%. Увеличение оборотных активов составило 12901 тыс. руб., или 102,0%. В структуре оборотных активов произошло увеличение денежных средств на 3000 тыс. руб. с одновременным увеличением их удельного веса на 5,2% в структуре оборотных средств, что свидетельствует о наличии тенденции к увеличению оборачиваемости мобильных активов – это создает благоприятные условия для финансовой деятельности предприятия.

В пассиве наибольший удельный вес отводится нераспределенной прибыли 47,7%, при этом его сумма увеличилась на 6705 тыс. руб. Произошло снижение краткосрочных обязательств на 5330 тыс. руб., в основном за счет кредиторской задолженности на 2770 тыс. руб. или на 10,9%. Общая доля задолженности в структуре баланса уменьшилась на 7,2% и составляет 50891 тыс. руб. или на 6430 тыс. руб. меньше первоначальных данных. Что также говорит об улучшении финансовой платежности ООО «Аксан».

Таблица 36 — Коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Аксан» , тыс. руб.

Показатели	2005г	2006г	2007г	2008г	2009г	2009г к 2005г (+, - )
1. К общей ликвидности (покрытия).	-	0,2	0,1	0,1	0,3	+0,3
2.К текущей ликвидности	1,1	1,3	0,9	1,0	1,7	+0,3
3. К уточненной ликвидности (быстрой).	0,2	0,6	0,5	0,6	0,2	-
4. К абсолютной ликвидности (срочной).	-	0,2	0,2	0,1	0,2	+0,2
5. Коэффициент финансовой устойчивости	2,5	2,6	22,8	3,1	1,1	-1,4
6. Коэффициент мобильных и иммобилизованных средств	2,5	1,3	1,2	1,3	1,3	-1,2
7. Коэффициент маневренности	0,1	0,5	0,1	0,3	0,5	+0,4
Коэффициент автономии	0,3	0,3	0,3	0,3	0,5	+0,3

При новых значениях аналитического баланса коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Аксан» не значительно, но изменились.

Пересчитанные данные показывают, что предприятие находится в устойчивом финансовом состоянии, т.к. большинство показателей ликвидности удовлетворяют нормативным значением. Коэффициент текущей ликвидности превышает минимальное нормативное значении. Доля дебиторской задолженности в структуре текущих активов составила 4,7%, т.е. изменилось в сторону уменьшения на 1,9% или на 1845 тыс. руб. Всё это говорит об устойчивой деятельности предприятия с точки зрения возврата долгов и платёжеспособности.

Коэффициент автономии в новых условиях– 0,5 т.е. увеличился на 0,2, коэффициент финансовой устойчивости или соотношение заемных и собственных средств говорит о том, что предприятие уменьшило использование заемного капитала в своей деятельности. Коэффициент финансовой устойчивости снизился на 1,4 и выходит за рамки ограничения на 0,1, коэффициент мобильных и иммобилизованных средств остался на прежнем уровне, но превышает 0,2 коэффициент финансовой устойчивости. Такое положение говорит о финансовой стабильности ООО «Аксан».