Цель работы:

• ознакомиться с применяемыми в практике финансовых расчетов методами планирования финансовых показателей;

• используя нормативный, расчетно-аналитический и балансовый методы рассчитать потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах (задания 1-3);

• используя метод оптимизации плановых решений, выбрать вариант вложения капитала в приобретение нового оборудования (задание 4);

• используя метод экономико-математического моделирования составить план по прибыли (задание 5).

Планирование финансовых показателей осуществляется посредством определенных мето­дов. Методы планирования – это конкретные способы и приемы расчетов показателей. При пла­нировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, рас­четно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математи­ческое моделирование.

Планирование финансов предприятия. Финансовый план хозяйствующего субъекта – это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период. Целью такого планирования является определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозируемой величины финансовых показателей. В процессе составления финансового плана осуществляется следующее действие: определяются источники и объем собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизация, устойчивые пассивы и др.); изучается возможность и целесообразность привлечения финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов, благотворительных взносов и т.д.; выбираются оптимальные для конкретной ситуации формы образования и использования фондов денежных средств, взаимоотношений с бюджетом, банками, вышестоящей организации, своим персоналом; устанавливаются рациональные пропорции распределения финансовых ресурсов на внутрихозяйственные нужды (расширение и перевооружение производства, материальное стимулирование, удовлетворение социальных потребностей персонала) или вложения их в хозяйственную деятельность других предприятий (долевое участие в формировании уставных капиталов, покупка ценных бумаг и другие операции на финансовом рынке) ; определения целесообразности и экономическая эффективность планируемых капитальных вложений; выявляются внутренние резервы производства и повышения его рентабельности на базе имеющихся материальных и трудовых ресурсов, производственных мощностей, а также перспективы внедрения достижений научно-технического прогресса. К задачам планирования финансов относится:: обеспечение производственно - торгового процесса необходимыми финансовыми ресурсами. определение плановых объемов необходимых денежных фондов и направлений их расходования; установление финансовых отношений с бюджетом, банком, страховыми фирмами и другими предприятиями; выявление путей наиболее рационального вложения капитала и резервов по его эффективному использованию; увеличение прибыли за счет экономного использования денежных средств; осуществление контроля за образованием и расходованием денежных средств. Виды финансовых планов. В зависимости от прогнозируемого периода движения финансовых ресурсов финансовые планы делятся на перспективные (на три, пять, десять лет), годовые и оперативные (на месяц, 15 дней, декаду, пятидневку). Для составления финансового плана используется следующая информация: бухгалтерский баланс за 2 – 3 года .предшествующих планируемому периоду а также на последнюю дату составления отчета ; · данные об объеме производства; · смета затрат на производство или свод общих расходов предприятия на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг; · сметы затрат на содержание объектов социально-культурной сферы; · данные об объемах капитальных вложений; · сведения о движении основных фондов и оборотных средств; · проекты отпускных цен; · анализ выполнения финансовых заданий за предыдущий год; · лимиты расходов по отдельным статьям затрат природных ресурсов, выбросы вредных веществ в окружающую среду, на фирменную одежду, представительские расходы, командировочные и др.; · нормы амортизационных отчислений; · нормативы собственных оборотных средств ; · нормативы платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды. Планирование показателей осуществляется посредством определенных методов. Методы планирования – это конкретные способы и приемы расчетов показателей. При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, метод оптимальных плановых решений, экономико-математическое моделирование. Сущность, содержание нормативного метода заключается в следующем, на основе заранее установленных оптимальных норм и нормативов рассчитывается потребность предприятия в финансовых ресурсах и их источниках. Нормы и нормативы делятся на:

1.государственные - ставки налогов, сроки их платежей, нормы амортизации, нормы естественных потерь по отдельным видам ресурсов, тарифы и нормы социального страхования и др.;

2.региональные – ставки местных налогов, тарифов, платежей и сборов;

3.отраслевые - охватывают нормы специфические для данной отрасли, например в строительстве (СНИП), монопольные ограничения;

4.предприятий – нормы расхода сырья, материалов, затрат времени, нормативы оборотных, организация контроля за использованием денежных средств, взаимоотношения между структурными звеньями предприятия и с юридическим лицом.

Задание 1

Нормативный метод планирования финансовых показателей

Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических (показателей) нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает: федеральные нормативы, республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, местные нормативы, отраслевые нормативы, нормативы хозяйствующего субъекта.

Федеральные нормативы являются едиными для всей территории РФ, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и др. Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах РФ. Речь идёт о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др.

Отраслевые нормативы действуют в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых норм хозяйствующих субъектов (малые предприятия, акционерные общества и т.п.). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов и др.

Нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом, и используемые им для регулирования производственно-торгового процесса и финансовой деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов и других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативам относятся нормы потребности в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, нормативы распределения финансовых ресурсов и прибыли, норматив отчислений в ремонтный фонд и др. Нормативный метод планирования является самым простым методом. Зная норматив и объёмный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель.

Цена на сырьё, необходимое для изготовления продукции, колеблется на рынке от 1000 до 1200 рублей за 1 кг. Объёмный показатель (план выпуска продукции) - 1000 кг. Норма затрат сырья - 1 кг на 1 единицу продукции.

Рассчитать плановую величину финансовых ресурсов (оборотного капитала), необходимых для закупки сырья. Обосновать принимаемую в расчетах цену.

Решение:

Плановая величина финансовых ресурсов, необходимых для закупки сырья = 1200руб./кг * 1000кг=1 200 000руб.

Выбрали максимальную цену = 1200руб. за кг, при планировании, чтобы избежать риска недостатка финансовых средств на выпуск запланированного объема продукции=1000кг при резком повышении цен за 1 кг сырья. При снижении цены за 1 кг сырья с 1200руб. за кг , свободные средства могут быть направлены на другие нужды предприятия либо учтены при расчете плановой величины финансовых ресурсов , необходимых для закупки сырья в следующем периоде.

Задание 2 Расчётно-аналитический метод планирования финансовых показателей

Сущность расчётно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствует технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка (рис.1).

Рис.1 – Схема расчётно-аналитического метода планирования

Расчётно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определении величины отчисления от прибыли в фонды накопления, потребления, резервного и т. п.

Используя расчетно-аналитический метод определить объем финансовых ресурсов на плановый период – 1 квартал планового года.

Объём использования финансовых ресурсов по кварталам базисного года представлен в таблице 1. Экспертная оценка перспектив изменения объёма использования этих ресурсов показала, что в плановом периоде под влиянием внешних экономических факторов потребность в них должна возрасти на 20%.

Таблица 1 – Исходные данные по вариантам

Вариант	Объем использованных ресурсов в базисном году, тыс. руб.
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
2	90	180	150	100

Решение:

1. Произвести анализ динамики величины финансового показателя, принимаемого за базу при расчетах. В данном случае – это объем использованных ресурсов в базисном году.

Рис.2 . Динамика величины финансового показателя, принимаемого за базу при расчетах и линия тренда.

Тренд отражает долгосрочные изменения, которые наблюдаются во временном ряде, когда циклический, сезонный и нерегулярные компоненты исключены.

При построении линии тренда выяснили, что база для определения объема финансовых ресурсов на плановый период = 130 000 руб.

2. Рассчитали объем финансовых ресурсов в плановом периоде по формуле:

Б х ( 100 + α)

П = ––––––––––––– ,

100

где: П – объем финансовых ресурсов на плановый период, руб.;

Б – база для определения объема финансовых ресурсов на плановый период, руб.;

α – прогнозируемое изменение объема использования финансовых ресурсов, %.

130 000 х ( 100 + 20)

П = ––––––––––––––––– = 156 000 руб.

100

Объем финансовых ресурсов на плановый период- 1 квартал планового года =156 000руб.

Задание 3

Балансовый метод планирования финансовых показателей

Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путём составления балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется прежде всего при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др.

Обычно балансовая увязка по финансовым фондам имеет вид:

О_н + П = Р + О_к ,

где О_н - остаток средств фонда на начало планового периода, руб.;

П - поступление средств в фонд, руб.;

Р - расходование средств фонда, руб.;

О_к - остаток средств фонда на конец планового периода, руб.

Остаток фонда накопления на начало планового года составляет 100 тыс. руб. В течение года за счёт фонда накопления планируется приобрести новое оборудование на сумму 1500 тыс. руб. На конец года предполагается остаток фонда накопления 78 тыс. руб.

Определить план поступления средств в фонд накопления.

Решение :

О _н + П = Р + О_к , П= Р- О_н + О_к

П= 1 500 000 – 100 000 + 78 000= 1 478 000 руб.

План поступления средств в фонд накопления = 1 478 000 руб.

Задание 4