Вопрос 2. Реализация материалов ревизии контроль за устранением скрытых недостатков.

Руководитель контрольно ревизионного органа по представленным материалам ревизии в срок не более 10-ти календарных дней определяет порядок реализации материалов ревизии. Он направляет руководителю проверенной организации представление для принятия мер по пресечению выявленных нарушений возмещению причтённого государству ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц, кроме того материалы ревизии по вопросам целевого использования средств федерального бюджета передаются в органы федерального казначейства для организации работы по этим материалам. Результаты ревизии, проведенной в соответствии с планом основных вопросов экономической и контрольной работы Минфина России обобщается департаментом государственного финансового контроля и аудита и письменно докладывают руководству Минфина России вместе с предложениями по принятию мер, направленных на устранение выявленных нарушений и возмещение выявленного ущерба.

Результаты ревизии, проведенной по мотивированным постановлениям, требованиям правоохранительными органами, докладываются этим органом руководителем контрольно-ревизионного органа вместе с предложениями по принятию мер направленных на устранение выявленных нарушений.

При этом в делах контрольно ревизионного органа должны быть копии акта, объяснения должностных ли, виновных. Контрольно ревизионный орган систематически изучает и обобщает материалы ревизии и на основе этого в необходимых случаях вносит предложения о совершенствовании системы государственного финансового контроля , дополнения, изменения, пересмотр действующего в РФ законодательства и других действующих правовых актов.

Тема 8. Особенности организации и проведения ревизии по заданиям правоохранительного органа.

В связи с тем, что состояние и движение средств и имущества организации находят отражение в различных учетных документах, преступные действия,

В сфере финансово-хозяйственной деятельности, всегда оставляют следы в этих документах в виде различных подлогов и отклонений от действующих нормативов. Такие подлоги и отклонения, как правило, выявляются при проведении документальных ревизий, результаты которых могут служить средством собирания доказательств преступной деятельности. Трудно переоценить значение для сотрудников правоохранительных органов умений квалифицированно подготовить, назначить и организовать проведение Документальной ревизии.

Приоритетным направлением в деятельности контрольно-ревизионных органов во взаимодействии с правоохранительными органами является контроль за целевым и рациональным использованием и сохранностью средств федерального бюджета, а также бюджетов других уровней.

При организации и проведении ревизий работники контрольно-ревизионных и правоохранительных органов руководствуются:

• Конституцией Российской Федерации,

• Уголовно- процессуальным кодексом Российской Федерации,

• Бюджетным кодексом Российской Федерации,

• Федеральным законом «О милиции РФ» от 18.04.91г.

• Приказом Минфина России, МВД России и ФСБ России от 7.12.99. №89н/1033/717 « Положение о порядке взаимодействия контрольно- ревизионных органов Минфина РФ с Генеральной прокуратурой РФ, МВД РФ, ФСБ РФ при назначении и проведении ревизий и проверок»,

• Приказом Минфина РФ от 14.04.2000 г № 42н «Об утверждении инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно- ревизионными органами Минфина РФ»

• Иными нормативно-правовыми актами.

ВОПРОС № 2.

Ревизии по требованию органов дознания, следствия проводятся до возбуждения уголовного дела при наличии фактических оснований по проверочному материалу или и связи с материалами уголовного дела. По требованию должностного лица правоохранительного органа контрольно-ревизионный орган проводит ревизию в о г ношении использования средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, доходов от имущества (в том числе от ценных бумаг), находящегося в федеральной собственности. При наличии мотивированного постановления правоохранительного органа, а также по требованию прокурора

контрольно-ревизионный орган проводит ревизии и проверки финансово- хозяйственной деятельности организаций любых форм собственности.

Ревизии и проверки предприятий и организаций любых форм собственности до возбуждения уголовных дел проводятся по обращениям органов МВД России и ФСБ России, подписанным руководителями этих органов.

В постановлении (требовании) о назначении ревизии излагаются признаки финансовых нарушений, определяется ревизуемый период и место проведения ревизии, указывается задание - перечень конкретных и входящих в компетенцию контрольно-ревизионных органов вопросов ревизии (приложение № 1).

Фактическим основанием для назначения ревизии могут быть:

• наличие в деле данных об отдельных фактах преступления, из которых усматривается необходимость проверки по первичным документам всей деятельности организации и должностных лиц, если за этот период времени плановая ревизия не проводилась;

• обоснованное ходатайство обвиняемого (подозреваемого) о проверке его показаний, опровергающих предъявленное обвинение или возникшее подозрение;

• необходимость проверки по первичным документам признательных показаний обвиняемого.

Необходимость в назначении и проведении любой ревизии может возникнуть как на этапе предварительной проверки имеющихся проверочных материалов, так и на любом этапе расследования. Ревизия, проводимая по инициативе правоохранительных органов, оставаясь формой финансового контроля, в то же время становится способом собирания доказательств. Её отличия от плановой ревизии просматриваются в порядке назначения, содержания программы, круге взаимодействующих при этом лиц, круге участвующих в проверке лиц и перечне используемых методов проверки.

Определение круга вопросов (составление программы), на которые ревизору необходимо дать точные и обоснованные ответы, является неотъемлемым этапом назначения и организации ревизии. Круг вопросов может быть разнообразным. Он зависит от полноты собранных проверочных материалов или материалов уголовного дела. От постановки вопросов: ревизору, их конкретизации, целенаправленности зависит правильности решения вопроса по проверочному материалу и успех дальнейшего расследования. Необходимо ставить перед ревизором такой перечень вопросов, который охватывал бы все обстоятельства, подлежащие документальной проверке. Вопросы программы должны быть сформулированы кратко, чётко, чтобы ревизор однозначно уяснил, что именно требуется документально проверить. В программе ревизии возможна, а иногда крайне необходима постановка вопроса о применении ревизором конкретных методов, приёмов и способов проверки данных бухгалтерских документов (восстановление количественно-суммового учёта, контрольное сличение остатков и т.п.). В отличие от обычной ревизии методы фактической проверки применяются ревизором только по согласованию с инициатором ревизии.

Руководитель контрольно-ревизионного органа, получив требование правоохранительного органа о проведении ревизии, должен в 10-дневный срок направить ответ о возможности и сроках начала проведения ревизии. Очерёдность и сроки проведения некоторых ревизионных действий определяются с учётом запланированных оперативно-розыскных мероприятий по расследуемым делам.

Подбор ревизоров возлагается на ревизующий орган, но назначающий орган при необходимости оказывает помощь в привлечении специалистов, либо рекомендует для включения в состав ревизионной бригады сотрудника органов внутренних дел.

При проведении ревизии в помещении правоохранительного органа по изъятым да документам, проверяющим должно быть предоставлено отдельное рабочее помещение с необходимым техническим обеспечением.