Раздел 4 справки называется "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты". В нем отражаются и социальные вычеты на пенсионное обеспечение.

Графа 4.1 называется "Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов". В ней отражают суммы фактически предоставленных в отчетном периоде налоговых вычетов, соответствующих кодам из Справочника (Письмо ФНС России от 3 июня 2009 г. N 3-5-03/749).

В графе 4.5 отражают общую сумму предоставленных стандартных налоговых вычетов.

В разд. 5 определяется налоговая база, рассчитываемая как разница между общей суммой дохода и всеми вычетами, указанными в разд. 3 и 4.

Для заполнения п. 5.1 (общая сумма доходов) нужно сложить показатели из разд. 3.

Графа 5.2 называется "Налоговая база". Рассчитывают этот показатель следующим образом: сумма по графе 5.1 минус вычеты из разд. 3 и 4.

Графы 5.3 и 5.4 предназначены для отражения суммы исчисленного налога.

По графе 5.5 следует указывать НДФЛ, перечисленный с доходов, полученных начиная с 2011 г.

В графе 5.6 отражают излишне удержанную налоговым агентом сумму НДФЛ. А в графе 5.7 - суммы неудержанного налога.

Внимание! Граф, связанных с перерасчетом налоговых обязательств, в справке 2-НДФЛ больше нет. Дело в том, что сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, нужно оформлять в виде новой справки. При этом в полях "N ___" и "от _______" нужно проставить номер ранее представленной справки, а дату поставить новую.

Если компания в течение 2011 г. выплатила физическому лицу необлагаемый доход, например подарки, то представлять справку 2-НДФЛ не нужно, при условии что суммы не превышают 4000 руб. по каждому основанию на одного плательщика за налоговый период (Письма ФНС России от 8 ноября 2010 г. N ШС-37-3/14851, Минфина России от 20 июля 2010 г. N 03-04-06/6-155).

Дело в том, что в таких ситуациях организация не признается налоговым агентом. А НК РФ не возлагает на лиц, которые не являются налоговыми агентами, обязанность представлять в ИФНС сведения о полученных от них физическими лицами доходах. Данная обязанность, установленная ст. 230 НК РФ, предусмотрена только для налоговых агентов.

Пример заполнения формы 2-НДФЛ

Как заполнить справку по форме 2-НДФЛ, покажет пример.

Пример. Сомов Александр Сергеевич, 11.07.1978 г. р., является гражданином РФ, постоянно проживает по адресу: г. Москва, ул. Авангардная, д. 50, кв. 31.

Паспорт: серия 45 02 номер 235689, выдан УВД Северного округа г. Москвы 15.12.1998.

Работает в ООО "Ромашка" начальником склада.

ООО "Ромашка" зарегистрировано по месту нахождения в ИФНС N 42 по Северному АО г. Москвы:

- ИНН/КПП - 7742010206/774202029;

- код ОКАТО - 45232368000.

Генеральным директором ООО "Ромашка" является Кукушкин К.А., телефон (499) 364-56-89.

Сомов А.С. женат и имеет одного ребенка 10 лет. В связи с этим он имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) с января по апрель.

ООО "Ромашка" в 2011 г. выплатило Сомову А.С. следующие доходы, облагаемые по ставке 13 процентов:

- январь - заработная плата - 60 000 руб.;

- февраль - заработная плата - 60 000 руб.;

- март - заработная плата - 60 000 руб.;

- апрель - заработная плата - 60 000 руб.;

- май - заработная плата - 60 000 руб.;

- июнь - заработная плата - 60 000 руб.;

- июль - заработная плата - 60 000 руб.;

- август - заработная плата - 60 000 руб.;

- сентябрь - заработная плата - 60 000 руб.;

- октябрь - заработная плата - 60 000 руб.;

- ноябрь - заработная плата - 60 000 руб.;

- декабрь - заработная плата - 60 000 руб.

Отчет будет оформлен так.

Форма 2-НДФЛ

Код формы по КНД 1151078

11 1

СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 20-- год признак ---

23 28 02 2012

N -------- от --.--.----

7742

1. Данные о налоговом агенте в ИФНС (код) ----

7702138427 770201001

1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица ----------/---------

1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица

ООО "Ромашка"

---------------------------------------------------------------------------

45232368000 499 3645689

1.3. Код ОКАТО ------------------ 1.4. Телефон (---) ---------

2. Данные о физическом лице - получателе дохода

77428502030 Сомов Александр Сергеевич

2.1. ИНН ----------- 2.2. Фамилия, имя, отчество --------------------------

1 11 07 1978

2.3. Статус налогоплательщика --- 2.4. Дата рождения --.--.----

643

2.5. Гражданство (код страны) ----------------

21

2.6. Код документа, удостоверяющего личность ----------- 2.7. Серия и номер

4502 235689

документа -----------------------------------------------------------------

125493

2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый индекс ------

77

код региона ------

Москва г.

район _______________ город --------- населенный пункт ________________

Авангардная ул. 50 31

улица --------------------- дом ---- корпус ______ квартира -----------

2.9. Адрес в стране проживания: Код страны ___ Адрес ______________________

13

3. Доходы, облагаемые по ставке ---%

┌─────┬──────┬─────────┬──────┬───────┐ ┌─────┬──────┬─────────┬───────┬────────┐

│Месяц│ Код │ Сумма │ Код │ Сумма │ │Месяц│ Код │ Сумма │ Код │ Сумма │

│ │дохода│ дохода │вычета│вычета │ │ │дохода│ дохода │вычета │ вычета │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 01 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ 11 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 02 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ 12 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 03 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ - │ - │ - │ - │ - │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 04 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ - │ - │ - │ - │ - │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 05 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ - │ - │ - │ - │ - │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 06 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ - │ - │ - │ - │ - │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 07 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ - │ - │ - │ - │ - │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 08 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ - │ - │ - │ - │ - │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 09 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ - │ - │ - │ - │ - │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 10 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ - │ - │ - │ - │ - │

└─────┴──────┴─────────┴──────┴───────┘ └─────┴──────┴─────────┴───────┴────────┘

4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

4.1. Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов

┌──────┬────────┐ ┌───────┬────────┐ ┌───────┬───────┐ ┌──────┬───────────┐

│ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │

│вычета│ вычета │ │вычета │ вычета │ │вычета │вычета │ │вычета│ вычета │

├──────┼────────┤ ├───────┼────────┤ ├───────┼───────┤ ├──────┼───────────┤

│ 108 │ 4000,00│ │ - │ - │ │ - │ - │ │ - │ - │

└──────┴────────┘ └───────┴────────┘ └───────┴───────┘ └──────┴───────────┘

4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет

___________________________________________________________________________

4.3. Дата выдачи Уведомления __.__.____ г. 4.4. Код налогового органа,

выдавшего Уведомление _____________________________________________________

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

5.1. Общая сумма дохода	720 000,00
5.2. Налоговая база	716 000,00
5.3. Сумма налога исчисленная	93 080,00
5.4. Сумма налога удержанная	93 080,00
5.5. Сумма налога перечисленная <1>	93 080,00
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом	0,00
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом	0,00

________________ ________________ __________________

Генеральный

директор Карамзин Карамзин А.А.

Налоговый агент ---------------- ---------------- ------------------

М.П. (должность) (подпись) (Ф.И.О.)

--------------------------------

<1> Настоящий пункт заполняется в отношении сумм налога, исчисленных с доходов, полученных, начиная с 2011 года.