- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Приклад 3
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Порядок отражения в учете импорта товаров, если первое событие — их получение
- •Порядок отражения в учете импорта товаров, если первое событие — уплата аванса
- •Экспорт товара с последующей оплатой
- •Экспорт товара с предварительной оплатой
- •Экспорт товара с частичной оплатой
- •Порядок відображення в обліку туроперацій у туроператора
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Приклад 3
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Приклад 3
- •Приклад 4
- •Стаття 207 пк і посередницькі договори
- •Приклад
- •Приклад
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Приклад
- •Розрахункові приклади Вартість путівки входить до фонду оплати праці
- •2. Розраховуємо суму єсв:
- •3. Розраховуємо пдфо:
- •Путівка як додаткове благо
- •2. Визначаємо загальний оподатковуваний дохід.
- •3. Розраховуємо суму єсв:
- •4. Розраховуємо пдфо:
- •Розрахунок вихідної допомоги працівника, що був на неповному робочому часі
- •1. Неповний робочий тиждень для певного працівника.
- •2. Неповний робочий тиждень для всього підприємства.
- •Бухгалтерський та податковий облік
Порядок отражения в учете импорта товаров, если первое событие — их получение
Пример 3. Предприятие получило 20.04.2011 г. от обычного (не офшорного) нерезидента товар, договорная стоимость которого $10 000. Товар оплачен 05.07.2011 г. и реализован 10.07.2011 г. на сумму 126 000 грн. (в том числе НДС — 21 000 грн.).
Официальные курсы НБУ составили:
- на дату таможенного оформления товара и оприходования (20.04.2011 г.) — 7,96 за $1;
- на конец отчетного периода (30.06.2011 г.) — 7,9723 за $1;
- на дату перечисления задолженности нерезиденту (05.07.2011 г.) — 7,9715 за $1.
Порядок отражения данных операций в бухгалтерском и налоговом учете приведен в табл. 3.
Таблица 3.
N п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Дата |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
||||
дебет |
кредит |
сумма, грн. |
доходы, грн. |
расходы, грн. |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1. |
Оприходование товара, полученного от нерезидента (курс НБУ — 7,96 за $1) |
20.04.2011 |
281 |
632 |
$ 10 000 79 600 |
— |
— |
|
2. |
Начисление и уплата пошлины и таможенных сборов (курс НБУ — 7,96 за $1) |
20.04.2011 |
377 |
311 |
8 119,20* |
— |
— |
|
3. |
Увеличение первоначальной стоимости товаров на сумму пошлины и таможенных сборов |
20.04.2011 |
281 |
377 |
8 119,20 |
— |
— |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
4. |
Уплата НДС по импортному товару [($10 000 x 7,96 + 7 960) x 20 %] |
20.04.2011 |
377 |
311 |
17 512 |
— |
— |
5. |
Включение НДС в состав налогового кредита |
20.04.2011 |
641/ НДС |
377 |
17 512 |
— |
— |
6. |
Отражение отрицательной курсовой разницы на конец отчетного периода по кредиторской задолженности поставщику (7,96 - 7, 9723) x $10 000 |
30.06.2011 |
945 |
632 |
123 |
— |
123 |
7. |
Перечисление поставщику-нерезиденту задолженности за полученный товар ($10 000 x 7,9715) |
05.07.2011 |
632 |
312 |
79 715 |
— |
— |
8. |
Отражение положительной курсовой разницы на дату погашения кредиторской задолженности поставщику (7,9723 - 7,9715) x $10 000 |
05.07.2011 |
632 |
714 |
8 |
8 |
— |
9. |
Отгрузка товара покупателю |
10.07.2011 |
361 |
702 |
126 000 |
105 000 |
— |
10. |
Начисление налоговых обязательств по НДС |
10.07.2011 |
702 |
641/ НДС |
21 000 |
— |
— |
11. |
Списание балансовой стоимости товаров |
10.07.2011 |
902 |
281 |
87 719,20 |
— |
87 719,20 |
12. |
Определение финансового результата |
31.07.2011 |
702 |
791 |
105 000 |
— |
— |
791 |
902 |
87 719,20 |
— |
— |
|||
791 |
441 |
17 280,80 |
— |
— |
|||
Примечание. * ($10 000 x 7,96 x 10 % + $10 000 x 7,96 x 0,2 %) = 8 119,20. |
|||||||