Зміст:

Введення

?. Податкова система, податкові органи та управління податковою системою

Швеції ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 1

1. Пряме оподаткування ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3

2. Податкові пільги ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .4

3. Оподаткування нерухомості ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 5

4. Оподаткування доходів з капіталу ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 6

5. Оподаткування фірм ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 6

6. Утримання податків ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .6

7. Апеляції ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 7

8. Судові санкції ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 8

??. Короткий огляд законодавства з ПДВ і характеристика податковоїзвітності з ПДВ в Швеції ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 8

???. Електронний документообіг. Єдиний податковий рахунок. Реєстраційнийномер платника ПДВ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 12

? V. Контроль за сплатою ПДВ при торгівлі між країнами ЄС.

(Адміністрування ПДВ за допомогою електронних баз даних ЄС) ... ... 14

V. Національна електронна система «PUMA» з відбору платників податків дляпроведення контрольних заходів ... ... ... ... 17

V?. Реформування податкової системи ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 20

Висновок

Бібліографічний список

Введення

Сьогодні навряд чи знайдеш в країні людини, яка не скаржиться нанадмірність податкового тягаря або не бачить у ньому головне гальмоекономічного зростання. У запалі викривань ми звикли вважати, що високіподатки і розвинена економіка - речі несумісні. Але ж є й зворотніприклади. Найбільш характерний, мабуть, Швеція, чий соціально-політичнийлад важко строго охарактеризувати ще радянські політологи: і некапіталізм, і не соціалізм, а не зрозуміло чого.

Ключ до розуміння суті шведської державної моделі лежить саме вподатковій системі країни. У центрі будь-якої передвиборної боротьби або обговореннядержавного бюджету Швеції завжди виявляються податки, які низькиминіяк не назвеш. У цих суперечках часто втрачають свої портфелі міністрифінансів. Та що там міністри - йдуть у відставку цілі уряду!

Історія податкової системи Швеції обросла багатьма анекдотами і курйозами.

Згадують, як шведська письменниця Астрід Ліндгрен в 1976 роцінарекла публічно, що податок, який вона повинна була заплатити, був вищийїї доходу за той же рік. За приховування від податків в ті ж часи трохине заарештували великого Інгмара Бергмана, який втік тільки втечею закордон. Характерно також, що саме в 1976 році соціал-демократи впершепрограли на виборах після 1932 року.

Парадокс політичного життя в Швеції полягає в тому, що, вимагаючизниження податків, буржуазна опозиція ніколи не поспішала виконувативласні вимоги, опинившись при владі. У 1991 році, коли буржуазніпартії прийшли на три роки до влади, керівник однієї з цих партій,який отримав посаду міністра з соціальних питань, заявив: "Суттєвескорочення податків призведе до неприйнятного зниження досягнутих стандартівв галузі охорони здоров'я та освіти, у сфері дитячих установ, допомогилюдям похилого віку та інвалідам. Зробивши важче життя пенсіонерів, ми навряд чи покращимоумови для розвитку економіки ".

Державний сектор у Швеції, тобто національний уряд

(держава) та місцеві органи управління (муніципалітети та обласніпоради) має дуже широке коло повноважень. Вони включають освіту,працевлаштування та промислову політику, догляд за хворими та людьми похилого віку,соціальне забезпечення, захист навколишнього середовища та багато іншого.

Для реалізації цих повноважень державним органам необхідна частиназагальнонаціональних ресурсів, що отримується ними у вигляді податків. Тому рівеньподатків у Швеції досить високий, але не слід забувати, що велика частиназібраних коштів повертається платникам податків у формі різних виплаті послуг.

?. Податкова система, податкові органи та управління податковою системою

Швеції

Податкові органи Швеції, що складаються з національного податковоговідомства (ДПС Швеції), мають, так само як і в Росії, трирівневусистему. ДПС Швеції підкоряється Мінфіну, Уряду країни, але єнезалежним від Уряду відомством. Центральному податковому відомству

(м. Стокгольм) підпорядковуються 10 регіональних органів (податкових управлінь) іщо входять до їх складу податкові інспекції (місцеві податкові відділи).

У складі регіональних податкових управлінь, очолюванихрегіональними директорами, є спеціальні відділення по роботі звеликими підприємствами. Обчисленням і сплатою ПДВ займаються відділинепрямих податків, в яких обов'язково є фахівці в сферізовнішньоекономічної діяльності.

Податкові органи вирішують не тільки питання оподаткування, але і ведутьакти цивільного стану, перепис населення і сприяють забезпеченнюзагальних виборів.

Податкова система Швеції містить безліч прямих і непрямихподатків і зборів. Найважливішими прямими податками єдержавного та місцевого прибуткові податки і державний податок навласність. Прямими податками обкладаються також спадкування (мито,що сплачується спадкоємцем) і дарування. Окремо від податків існує системарізноманітних зборів, які стягуються з роботодавців (витрати на соціальнестрахування), з які виплачуються пенсії, медичні страховки іінші соціальні виплати.

Всі доходи від непрямого оподаткування, фактично надходять удержавну скарбницю, мають два основних джерела: податок на доданувартість і акцизні збори, якими обкладається ряд товарів.

Визначення рівня державних і місцевих податків входить до складувладні повноваження шведського парламенту. Тим не менш, місцеві органиможуть встановлювати рівень прибуткового податку безпосередньо вмуніципалітетах та обласних органах самоврядування.

Важлива роль відводиться і таким непрямими податками, як акцизи на тютюн іалкоголь. Є річний податок на користування особистим транспортом і разовийподаток на його придбання. Цікава особливість: на кожній бензоколонцівисять оголошення, повідомляючі водія, що приблизно 80 відсотківвартості літра бензину (до долара за літр) складає податок.

Енергетичний податок відноситься до дизельного палива, вугілля, електроенергії.

Швеція має угоди приблизно з шістдесятьма іншими країнами проуникнення подвійного оподаткування доходів і власності.

Доходна частина бюджету Швеції складається з таких надходжень:

- 41% - державний і муніципальний прибутковий податок (фізичні особи

- З доходу від найманої праці, доходу з капіталу; юридичні особи - зприбутку від господарської діяльності);

- 24% - податок на додану вартість;

- 21% - податок на заробітну плату (соціальні внески роботодавців);

- 3,5% - податок на майно (податки на власність);

10,5% - інші податки.

Кожен роботодавець, колективний або індивідуальний, виплачує в скарбницютак звані соціальні внески, рівні приблизно третини заробітку кожногоробітника і службовця. Ці кошти йдуть на покриття пенсійних тамедичних витрат. Механізм податкових платежів організований так, щовиплати розтягнуті по суті на цілий рік. Перші тридцять відсотків відбудь-який заробленої суми віднімаються роботодавцем на користь скарбниці при їївиплаті, коли б і де б вона не відбувалася. Податкове управлінняпильно стежить за виконанням всіх правил. Навесні починається гарячапора: заповнення і здача податкових декларацій. У випадку недоплатиплатник податків карається пенями, які досягають 40 відсотківдоплат.

Щорічно в шведську скарбницю надходить близько 1000 млрд. швед. кронподаткових платежів.

Податкові органи надають допомогу платникам податків, які хочутьчесно і правильно платити податки, знаючи про досить складною національноїподатковій системі і частій зміні в оподаткуванні (щотижня в

Парламенті стверджується в середньому одна поправка до нормативних актів,що стосуються оподаткування організацій).

Так, наприклад, протягом місяця 100 тис. людей відвідують сайтГетеборзького регіонального управління податкової служби Швеції в Інтернеті

(www.rsv.se/skm_goteborg).

1. Пряме оподаткування

До недавнього часу шведська податкова система характеризуваласядуже високим рівнем податків, але водночас дуже вузькою базоюоподаткування. У 1990 році система зазнала докорінних перетворень,метою яких було зниження рівня податків і, одночасно, розширеннябази оподаткування. Для розширення бази оподаткування цілий рядвідрахувань був скорочений, і, одночасно, оподаткування власності сталобільш універсальним і ефективним, що має стимулювати заощадженнякоштів і протидіяти накопичення боргів. Нова податкова системапочатку вводиться з кінця липня 1990 року і повністю вступила в дію в

1992 році.

Приватні особи сплачують прибутковий податок і державі, і місцевим органамуправління, у той час як юридичні особи (за винятком домоволодіньпомерлих громадян) обкладаються тільки загальнодержавним прибутковимподатком. Рівень загальнодержавного прибуткового податку для фірмстановить 28%.

Місцевий прибутковий податок визначається в такий спосіб: щорічно всемісцеві органи управління вирішують, яку частку від оподатковуваного доходустановитиме податок. У середньому рівень місцевого прибуткового податкустановить приблизно 31% від оподатковуваного доходу.

Доходи тепер розуміються трохи ширше, ніж раніше. Так, тепердоходи від діяльності, пов'язаної з хобі, теж обкладаються податком.

Всі види винагороди за працю і будь-яку іншу діяльність, включаючизаробітну плату і будь-які інші форми платежів, обкладаються податком, заможливості, єдиним чином у залежності від їх ринкової вартості. Введенонові правила для оподаткування доходів, пов'язаних з використаннямавтомобілів. Повністю обкладається податком безкоштовне харчування. Існуютьстандарти для оподаткування поденних робіт.

2. Податкові пільги

У новій податковій системі введена спеціальна основна знижка дляпенсіонерів, що становить як мінімум 1,5 базової суми для одинаківі 1,325 базової суми для сімейних пенсіонерів. Однак розмір цієї знижкине може перевищувати величину мінімальної пенсії разом з пенсійноюнадбавкою або додатковою пенсією.

Спеціальна основна знижка не може складати меншу суму, ніжосновна знижка, яка належала б при відповідному річномузаробіток будь-якому платнику податку (не пенсіонеру).

Знижка поширюється і на аліменти, які виплачуються колишньому чоловіковіабо дружині.

Спеціальна система звільнення від податків для іноземних вчених,тимчасово працюють у Швеції, в даний час скасована. Тепер всі їхдоходи повністю обкладаються податком. Але існуюча податкова знижка,компенсує додаткові витрати, пов'язані з перебуванням у Швеції,залишається в силі.

3. Оподаткування нерухомості

З 1991 року вся нерухомість поділяється на житлову тавиробничу. Приватна власність на житло як правило складається зодного або двох сімейних володінь, за умови, що вони використовуються дляпостійного проживання або проведення відпустки самим власником/власницеюабо його/її друзями або родичами. Спільні володіння (кооперативнежитло), що використовуються аналогічним чином, також розглядаються якприватні житлові приміщення.

Доходи від здачі приватних житлових приміщень і квартир під найм декларуютьсяяк "доходи з капіталу", податок на які становить 30%. Право на знижкудля компенсації витрат по амортизації орендного житла обмежена 4,000крон на рік на кожне що здається в найм приватне володіння або квартиру, плюс

20% від суми орендного доходу для одноквартирних будинків. В інших випадкахвоно обмежене певною частиною ренти, що залежить від що здається в орендуплощі. Зрозуміло, знижка не може перевищувати дохід від здачі приміщеннянайм.

Багатоквартирні будинки, що належать некомерційним житловим компаніямабо кооперативам, обкладаються податком за стандартним принципом. При цьому 3%оціночної вартості житла прирівнюється до доходу, а знижки, як правило,допускаються тільки на витрати по кредитах. Такі житлові приміщеннядекларуються як виробнича нерухомість. Податок на нерухомість зтакого виду власності також стягується.

Власники багатоквартирних будинків, які не відносяться до згаданих вище,оподатковуються у відповідності з так званим договірними принципом,який застосовується у випадках, коли всі доходи з власностідекларуються та знижки робляться для кредитних платежів, витрат наутримання нерухомості і т.д.

Договірний метод застосовується, з деякими винятками, і докооперативним володінь. У цих випадках доходи також кваліфікуються якотримані від підприємницької діяльності. Податок на нерухомістьстягується і в цьому випадку.