Структура актива и пассива баланса.
В переводе с французского - баланс-равновесие. Впервые термин употреблен в 1427 г. во Флоренции, а затем встречен в 1495 г. в отчете итальянского банкира Медичи.
Бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется активом и показывает средства по составу и размещению.
В активе аккумулируются средства, вложенные организацией с целью получения экономической выгоды. Актив может быть изменен путем: использования в сочетании с другими активами в процессе производства продукции (работ, услуг), предназначенной для продажи; обмена на другой актив; погашения кредиторской задолженности; распределения между собственниками организации; получения доходов. Актив показывает вероятное получение организацией экономической выгоды в будущем и ее стоимость.
Правая сторона, то есть финансовые ресурсы, представляет пассив баланса. Актив - от (лат) деятельный, пассив – (лат) недеятельный.
В пассиве аккумулируются источники средств организации, возникшие в результате выполнения ею своих обязательств. Пассив предполагает возможный в будущем отток активов вследствие удовлетворения требований собственников и (или) кредиторов. Пассив может быть изменен путем: выплаты денежных средств или передачи других активов (оказание услуг); замены обязательств одного кредитора на обязательства другого; отнесения непогашенной кредиторской задолженности к капиталу; получения кредита; увеличения капитала в результате предпринимательской деятельности и инвестиций собственников.
Пассив показывает возможное погашение организацией в будущем требований ее собственников и кредиторов и стоимость этих требований.
Итоги А и П называются валютой баланса.. Обязательным условием правильности составления бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива.
Основным элементом бухгалтерского баланса является бухгалтерская статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Каждая строка актива и пассива баланса называется статьей баланса и имеет свой номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи, для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы для цифровых показателей на начало отчетного года и конец отчетного периода.
Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина.
Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина.
Все статьи актива и пассива баланса, исходя из их экономической однородности, сведены в определенные разделы баланса.
Актив баланса содержит два раздела: I Внеоборотные активы; II Оборотные активы. Пассив баланса состоит из трех разделов: III Капитал и резервы; IV Долгосрочные обязательства; V Краткосрочные обязательства.
Разделы в активе баланса расположены в порядке ускорения оборота или по возрастанию ликвидности – от основных средств к материальным запасам и денежным средствам., а в пассиве делятся на собственные и привлеченные или по срочности их возврата.
Группировка экономических ресурсов в активе баланса
Номер раздела |
Наименование разделов |
Группа статей |
I |
Внеоборотные активы |
Нематериальные активы |
Результаты исследований и разработок |
||
Основные средства |
||
Доходные вложения в материальные ценности |
||
Финансовые вложения |
||
Отложенные налоговые активы |
||
Прочие внеоборотные активы |
||
Итого по разделу I |
|
|
II |
Оборотные активы |
Запасы |
НДС по приобретенным ценностям |
||
Дебиторская задолженность |
||
Финансовые вложения |
||
Денежные средства |
||
Прочие оборотные активы |
||
Итого по разделу II |
|
|
Баланс |
|
В разделе I актива баланса "Внеоборотные активы" представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения.
Статьи группы "Нематериальные активы" оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.
Также оцениваются статьи группы "Основные средства" за исключением статьи "Земельные участки". Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены в одном разделе, независимо от сферы эксплуатации.
По статьям группы "Финансовые вложения" отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье "Незавершенное строительство" - фактические затраты в незавершенном строительстве.
В разделе II актива баланса "Оборотные активы" отражаются не текущие активы несколькими группами.
В группе "Запасы" запасы отражаются общей суммой, в которую входят:
сырье и материалы, которые оцениваются по фактической заготовительной с/с.
затраты в НЗП могут быть оценены по нормативной с/с, по сумме прямых затрат или по фактической производственной с/с.
предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.
Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации. Группа "Денежные средства" представлена статьями "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета", "Прочие денежные средства". В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного предприятия.
Пассив – показывает источники средств по их составу и назначению.
Пассив баланса состоит из трех разделов (табл.1.2.). Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.
Номер раздела |
Наименование раздела |
Группа статей |
III |
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (80) Собственные акции, выкупленные у акционеров Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) (83) Резервный капитал (82) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (99, 84) |
Итого по разделу III |
|
|
IV |
Долгосрочные обязательства |
Заемные средства (67) |
Отложенные налоговые обязательства (77) |
||
Резервы под условные обязательства |
||
Прочие долгосрочные обязательства |
||
Итого по разделу IV |
|
|
V.
|
Краткосрочные обязательства
|
Заемные средства
|
Доходы будущих периодов |
||
Резервы предстоящих расходов |
||
Прочие краткосрочные обязательства |
||
Итого по разделу V |
|
|
|
Баланс |
|
В разделе III баланса "Капитал и резервы" самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества - уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.
Статьи раздела IV баланса "Долгосрочные обязательства" характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года
Раздел V баланса "Краткосрочные обязательства" объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.
По группе "Заемные средства" самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями.
По статьям группы "Кредиторская задолженность" отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам организации, бюджету, социальным фондам.
Такое построение баланса дает возможность об объеме, структуре и состоянии средств предприятия, а также о финансовых результатах и их использовании.
КОДЫ |
|||
0710001 |
|||
I |
|
|
|
|
|||
|
|||
|
|||
|
|
||
384 (385) |
|||
Форма по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
по ОКПО
ИНН
по ОКВЭД
по
ОКОПФ /OКФС
по ОКЕИ
БУХГАЛТЕРСКИЙ
БАЛАНС
на
200_г.
Организация
Идентификационный
номер налогоплательщика
Вид деятельности
Организационно-правовая
форма/форма собственности ОАО
Единица измерения:
тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)
Местонахождение (адрес)
Дата утверждения
Дата отправки
(принятия)
Пояснения (1) |
Наименование показателя (2) |
На ----- 20 г. (3) |
На 31 декабря 20 г. (4) |
На 31 декабря 20 г. (5) |
|
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
1110 |
Нематериальные активы (04-05) |
|
|
|
1120 |
Результаты исследований и разработок |
|
|
|
1130 |
Основные средства (01-02) |
|
|
|
1140 |
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
|
|
|
1150 |
Финансовые вложения (58) |
|
|
|
1160 |
Отложенные налоговые активы (09) |
|
|
|
1170 |
Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
1100 |
ИТОГО по разделу I |
|
|
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
1210 |
Запасы (сырье, материалы и другие аналогичные ценности, животные на выращивании и откорме, затраты в незавершенном производстве (20,23,29), готовая продукция и товары для перепродажи (43), товары отгруженные (45), расходы будущих периодов (97), прочие запасы и затраты (44)) |
|
|
|
1220 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
|
|
|
1230 |
Дебиторская задолженность(60,62,70,71,73,76,63) |
|
|
|
1240 |
Финансовые вложения (58) |
|
|
|
1250 |
Денежные средства (50,51,52,55,57) |
|
|
|
1260 |
Прочие оборотные активы (94) |
|
|
|
1200 |
ИТОГО по разделу II |
|
|
|
1600 |
БАЛАНС |
|
|
|
Пояснения |
Наименование показателя |
На ----- 20 г. |
На 31 декабря 20 г. |
На 31 декабря 20 г. |
|
ПАССИВ IП. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
1310 |
Уставный капитал (80) (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (6) |
|
|
|
1320 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81) |
( ) (7) |
( ) |
( ) |
1340 |
Переоценка внеоборотных активов |
|
|
|
1350 |
Добавочный капитал (без переоценки) (83) |
|
|
|
1360 |
Резервный капитал (82) |
|
|
|
1370 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (99, 84) |
|
|
|
1300 |
ИТОГО по разделу III |
|
|
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
1410 |
Заемные средства (67) |
|
|
|
1420 |
Отложенные налоговые обязательства (77) |
|
|
|
1430 |
Резервы под условные обязательства |
|
|
|
1450 |
Прочие обязательства |
|
|
|
1400 |
ИТОГО по разделу IV |
|
|
|
|
У. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
1510 |
Заемные средства (66) |
|
|
|
1520 |
Кредиторская задолженность (поставщики и подрядчики (60), задолженность перед персоналом организации (70), задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69), задолженность по налогам и сборам (68), прочие кредиторы (71,76,62), задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75)) |
|
|
|
1530 |
Доходы будущих периодов (98, 86) |
|
|
|
1540 |
Резервы предстоящих расходов (96) |
|
|
|
1550 |
Прочие краткосрочные обязательства |
|
|
|
1500
|
ИТОГО по разделу V |
|
|
|
1700 |
БАЛАНС |
|
|
|
Главный
Руководитель _________ _______________ бухгалтер _________ ____________
(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка подписи) подписи)
"__" ________ 20__ г.