2. Контрольно - аналитическая работа финансовой службы предприятий.

Финансовый контроль - это контроль за финансовой деятельностью всех экономических субъектов. Он включает в себя контроль за соблюдением финансово - экономического законодательства в процессе формирования и использования денежных фондов, оценку эффективности финансово - хозяйственных операций и целесообразность произведенных расходов. Финансовый контроль - стоимостной контроль, поэтому он осуществляется во всех сферах общественного воспроизводственного процесса и сопровождает весь процесс движения денежных фондов, включая стадию осмысления финансовых результатов, т.е. объект финансового контроля - денежные отношения. Финансовый контроль служит формой реализации функций финансов, он признан обеспечить интересы и права как государства, так и всех других экономических субъектов.

Объектом финансового контроля являются денежные отношения, перераспределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме денежных фондов на всех уровнях и во всех звеньях хозяйства. Непосредственно предметом проверок выступают такие стоимостные показатели, как прибыль, доходы, рентабельность, себестоимость, издержки обращения. Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки).

Финансовый контроль включает проверку:

• соблюдения требований экономических законов;

• составления и исполнения бюджетного плана;

• эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений;

• налоговых взаимоотношений.

Перед финансовым контролем стоят следующие задачи:

• содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных фондов;

• обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;

• выявление внутрипроизводственных резервов увеличения финансовых ресурсов.

Важную роль в обеспечении качества финансового контроля играет уровень организации учета в стране - бухгалтерского, бюджетного, налогового. Отчетная документация - главный объект финансового контроля. Успешное и эффективное проведение финансового контроля зависит от уровня организации и видов контроля, форм и методов его проведения.

Финансовыми службами предприятий и организаций проводится внутрихозяйственный контроль.

По времени проведения финансовый контроль подразделяется на предварительный и последующий.

Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет большое значение для предупреждения нарушений ( проверка финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес - планов, прогнозов).

Последующий финансовый контроль проводится путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой отчетности по окончании отчетного периода. Предназначен для оценки результатов хозяйственной деятельности и оценки эффективности осуществления финансовой стратегии, связан с предварительным контролем и базируется на его выводах.

Методы проведения финансового контроля.

1. Проверка производится по отдельным вопросам финансово- хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов. Выявляется нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по их устранению.

2. Обследование охватывает отдельные стороны деятельности предприятий, учреждений. В ходе обследования могут осуществляться контрольные обмеры выполненных работ, расхода материалов, топлива, энергии. Обследование может проводится также через опрос, наблюдение, инспекцию и т.д.

3. Экономический анализ как разновидность финансового контроля, имеет целью изучение периодической или годовой финансовой и бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов хозяйственной деятельности, финансового состояния и обоснования возможностей их эффективного использования.

4. Ревизия - распространенная форма финансового контроля, представляющая собой комплекс проверок финансово - хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций, проводимых с помощью определенных приемов фактического и документального контроля.

По полноте охвата хозяйственной деятельности субъекта различаются ревизии полные и частичные, тематические и комплексные.

Полная ревизия - проверка всех сторон финансово - хозяйственной деятельности объекта контроля.

Частичная ревизия - проверка отдельных сторон участков финансово - хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов.

Комплексная ревизия охватывает все стороны деятельности предприятия.

Тематическая ревизия проводится на определенную тему по деятельности однотипных предприятий, организаций, учреждений, что позволяет выявить типичные недостатки или нарушения и принять меры к их устранению.

Организация и содержание экономического анализа на предприятии

Организация аналитической работы на сельскохозяйственном предприятии зависит от его организационной и управленческой структуры, состава подразделений, организации планирования и учета.

Организационные вопросы проведения анализа должны быть сосредоточены в планово - экономическом отделе.

Важный этап в организации анализа - отбор и подготовка информации. Выбор источников информации зависит от поставленной цели. Может быть проведен анализ всей деятельности хозяйства, отдельных ее сторон, всей деятельности внутрихозяйственных подразделений или отдельных ее аспектов.

Результаты проведенного анализа оформляют в виде пояснительной записки, включающей следующие разделы:

• экономические условия деятельности предприятия;

• ресурсный потенциал;

• производственная программа основных отраслей;

• себестоимость сельскохозяйственной продукции;

• финансовые результаты;

• финансовое состояние предприятия.

В заключительной части документа определяют резервы роста производства и прибыли, улучшения финансового состояния предприятия, после чего разрабатывают конкретные мероприятия по их реализации.

При анализе размеров предприятия используют следующие показатели: стоимость валовой сельскохозяйственной продукции; площадь земли, в том числе сельскохозяйственных угодий; стоимость основных и оборотных средств, поголовье скота и птицы, среднегодовая численность работников и др. Это изучают в динамике и сравнивают с размерами других предприятий той же зоны.

Для определения специализации хозяйства используют прямые (структура товарной продукции) и косвенные показатели (структура валовой продукции, затрат труда, основных средств производства, многолетних насаждений, посевов сельскохозяйственных культур, условного поголовья скота по видам). Значительное внимание при этом уделяют анализу экономической эффективности тех отраслей или видов продукции, на которых специализируется с/х предприятие.

При анализе интенсификации применяют показатели, характеризующие как уровень интенсивности производства, так и результаты и эффективность интенсификации.

При анализе обеспеченности хозяйства основными производственными фондами сначала рассматривают отклонения отчетного года от плана и базисного периода по таким основным показателям, как фондообеспеченность и фондовооруженность. Целесообразно также сопоставить эти показатели с передовыми хозяйствами.

При анализе обеспеченности хозяйства трудовыми ресурсами сравнивают фактическое наличие работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.

Также проводятся анализы производственных программ растениеводства и животноводства.

Анализ себестоимости продукции проводят в динамике за ряд лет; выясняют напряженность планового задания по снижению себестоимости и уровень фактического его выполнения в отчетном году. С этой целью рассчитывают следующие показатели:

1. Затраты на планируемый объем производства продукции по себестоимости:

• фактической прошлого года;

• плановой отчетного года.

2. Затраты на фактический объем производства продукции отчетного года по себестоимости:

• фактической прошлого года;

• плановой и фактической отчетного года.

3. Планируемое и фактическое повышение себестоимости продукции к уровню прошлого года.

Анализ финансовых результатов деятельность сельскохозяйственного предприятия начинают с рассмотрения балансовой прибыли, ее динамики и структуры, определяют отклонения показателей отчетного года от плановых и данных за прошлый год. Прежде всего изучают факторы, влияющие на ее изменение - объем реализованной продукции, ее структура, себестоимость, цены.

Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия характеризуется его способностью финансировать свою деятельность; она зависит от обеспеченности финансовыми ресурсами, необходимыми для его нормального функционирования, целесообразности их использования, финансовых взаимоотношений с другими юридическими и физическими лицами. Для оценки финансового состояния сопоставляют данные об активах предприятия и источниках их формирования (пассивах).

Сопоставляя изменения в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники поступали новые средства и в какие активы они были вложены. При этом отдельные статьи группируют в крупные блоки, чтобы получить так называемый агрегированный баланс. Особое значение для оценки финансовой стратегии предприятия имеет анализ ликвидности баланса.

При анализе платежеспособности определяется способность предприятия осуществлять расчеты по всем своим обязательствам. Для оценки платежеспособности используют три относительных показателя:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности - это отношение величины наиболее ликвидных активов в сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов, которые включают кредиторскую задолженность, ссуды, не погашение в срок, краткосрочные кредиты и займы. Его нормативное значение колеблется от 0,2 до 0,5.

2. Промежуточный коэффициент покрытия - в состав ликвидных средств дополнительно включают дебиторскую задолженность и прочие активы. Его рекомендуемое значение колеблется от 0,7 до 1.

3. Коэффициент текущей ликвидности - это отношение всех ликвидных средств ко всей сумме краткосрочных обязательств. Нормальным для него считается значение от 1 до 2.

Оценка финансовой устойчивости предприятия позволяет внешним субъектам анализа определить финансовые возможности предприятия на длительную перспективу. Выделяют три типа финансовой устойчивости:

1. Абсолютно устойчивое финансовое состояние встречается редко. Запасы и затраты в этом случае меньше суммы собственного оборотного капитала и кредитов банка под товарно - материальные ценности, а коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками средств больше единицы.

2. Нормальная устойчивость имеет место, когда запасы и затраты равны сумме собственного оборотного капитала и кредитов банка под товарно - материальные ценности.

3. Неустойчивое финансовое состояние - нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения временно свободных средств в оборот предприятия , кредитов банка, временного пополнения оборотных фондов, превышения нормальной кредиторской задолженности над дебиторской и др.

Кризисное финансовое состояние возникает, если запасы и затраты не обеспечиваются источниками их формирования.

Чтобы снять финансовое напряжение, необходимо выяснить причины резкого увеличения таких статей материальных оборотных средств, как производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция и отгруженные товары. Для детального исследования финансовой устойчивости предприятия строят баланс платежеспособности, включающих несколько взаимосвязанных групп показателей:

1. Общая величина неплатежей;

2. Причины неплатежей;

3. Источники, ослабляющие финансовую напряженность.

Устойчивость финансового состояния может быть восстановлена путем ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, уменьшения запасов и затрат, пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Типы финансовой устойчивости характеризуются показателями, дающими полную картину финансового состояния предприятия.

1. Коэффициент собственности (автономии) Ка, равный доле источников средств. Минимальное значение коэффициента автономии - на уровне 0,5.

2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств Кзс, равный отношению величины обязательств предприятия к величине его собственных средств:

Кзс = (1/Ка) - 1

В нормальных условиях Кзс < 1.

3.Коэффициент соотношения мобильных (оборотных) и иммобилизованных (внеоборотных) средств (Кми). При сохранении минимальной финансовой стабильности предприятия коэффициент соотношения заемных и собственных средств должен быть меньше Кми.

4. Коэффициент маневренности Км, равный отношению собственных оборотных средств предприятия к общей величине источников средств. Рекомендуемое значение показателя - 0,5.

5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами Ко, равный отношению величины собственных оборотных средств к стоимости запасов и затрат предприятия. В нормальных условиях Ко > 0,6.

6. Коэффициент имущества производственного назначения Кпим равен отношению суммы стоимостей основных средств, капитальных вложений, оборудования, производственных запасов и незавершенного производства к итогу баланса. Нормальным считается значение Кпим > 0.5.

7. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств Кдз, равный отношению величины долгосрочных кредитов и заемных средств к сумме источников собственных средств предприятия и долгосрочных кредитов и займов.

8. Коэффициент уплаченных процентов Куп характеризует способность предприятия оплатить проценты по кредитам:

Куп = (чистая прибыль + налоги + проценты по кредитам) / сумма уплаченных процентов.

Для оценки деловой активности предприятия используют показатели, характеризующие эффективность использования капитала.

1. Общий коэффициент оборачиваемости капитала;

2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств;

3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

5. Коэффициент оборачиваемости основных средств и прочих внеоборотных активов;

6. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала.

На заключительном этапе анализа финансового состояния разрабатывают конкретные предложения, направленные на улучшение структуры баланса и платежеспособности предприятия.