3) Порядок ведения кассовой книги

Все движение денежных средств фиксируется в кассовой книге, которую ведет кассир. Кассовая книга до передачи в кассу должна быть пронумерована и прошнурована. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Исправления в кассовой книге не допускаются. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Одна часть (с горизонтальной линовкой) остается в кассовой книга, вторая (без линовки) – заполняется под копирку, отрывается и с приложенными к ней расходными и приходными документами является отчетом кассира.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром в течение рабочего дня сразу же после получения и выдачи денег по каждому ордеру.

В кассовой книге указывается остаток на начало дня, записываются все операции в течение дня, и выводится остаток на конец дня. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и второй (отрывной) экземпляр кассовой книги вместе с приложенными приходными и расходными документами под расписку передает бухгалтерию.

В бухгалтерии отчеты проверяются, проставляется код корреспондирующего счета и осуществляется разноска по учетным регистрам.

С согласия кассира и при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов, кассовая книга может вестись автоматизированным способом.

В организации может вестись в белорусских рублях только одна кассовая книга.

Для учета наличия и движения наличных денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо по счету дебетовое и указывает на наличие суммы свободных наличных денег в организации на начало месяца.; оборот по дебету – поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.

5) Нормативное регулирование учета кассовых операций

Кассовые операции ведутся в соответствии с Порядком ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ, утвержденными постановлением Национального банка РБ от 17.01.2008г. № 4.

При приеме кассира на работу, руководитель знакомит его с Порядком и заключает письменный договор о полной материальной ответственности. Ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей и не может передоверять кому бы то ни было выполнение своих обязанностей.

К организациям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные действующим законодательством РБ.

5) Документальное оформление движении денежных средств в кассе

Всякое поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, подписанным гл. бухгалтером. Лицу, сдавшему деньги, выдается на руки квитанция приходного кассового ордера ф. № КО-1, подписанная гл. бухгалтером и кассиром и скрепленная печатью.

Расход денежных средств оформляется расходным кассовым ордером ф.№КО-2. Выдача заработной платы, премий, пособий и т.п. может осуществляться по расчетно-платежным и по платежным ведомостям без составления РКО на каждого получателя. Расходный кассовый ордер выписывается на всю сумму выданных по ведомости денежных средств. На ведомостях ставится штамп с реквизитами РКО. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и гл. бухгалтером организации. Если на прилагаемых к РКО документах (заявлениях, счетах) имеется подпись руководителя, то на РКО его подпись не обязательна.

При выдаче денег кассир должен требовать предъявления документа, удостоверяющего личность получателя. Деньги выдаются только лицу, казанному в ведомости или РКО. При выдаче денег по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера указывается ФИО лица, кому доверено получить деньги. Если выдача денег осуществляется по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности» Доверенность прилагается к расходному документу.

По истечении сроков выдачи заработной платы, кассир в ведомостях против фамилии лиц, не получивших деньги, ставит штамп или производит запись «депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На общую сумму выданных денег составляется один РКО. На депонированную и сданную в банк сумму составляется другой расходный кассовый ордер.

В расходных и приходных кассовых документах подчистки и исправления не допускаются. После исполнения все расходные и приходные документы подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено»

Приходные и расходные кассовые ордера выписывает бухгалтер, регистрирует их в журнале регистрации расходных и приходных кассовых ордеров установленной форы (1 или 1а). Нумерация РКО и ПКО проставляется в соответствии с журналом регистрации.

Все движение денежных средств фиксируется в кассовой книге, которую ведет кассир.