Тема 3. Составление основных финансовых отчетов по принципам мсфо.

1. Темы для самостоятельной работы.

1. Аналитические свойства отчетности подготовленной в соответствии с МСФО и РСБУО

2. Эволюция финансовой отчетности в ходе реформирования бухгалтерского учета в современной России и ее соответствие МСФО

3. Особенности представления промежуточной отчетности по МСФО: сходства и различия с РСБУ

4. Преимущества и недостатки прямого и косвенного составления ОДДС

2. чтение статей, работа с конспектом лекций, подготовка к опросу, тестированию, обсуждению.

Задачи

1. Составление отчетности по принципу начисления и соответ­ствия. Исходные данные: пробный ОФП на отчетную дату:

Таблица Пробный ОФП на 31.12

Статьи	Сумма
Уставный капитал ,	280
Основные средства	150
Банковский счет	825
Амортизация, накопленная на начало года	15
Запасы на начало года	400
Поставки за год	1000
Продажи за год	2800
Затраты на заработную плату	650
Затраты на аренду за 9 месяцев (ставка 10* 9 месяцев)	90
Кредиторы	20

Поправки (Adjustments) на отчетную дату:

1. Начислена амортизация основных средств за год. Амортизация начислена линейным способом и составляет 15 ден. ед.

2. Начислена арендная плата за 3 месяца. Арендная плата за 9 ме­сяцев была начислена на основе договора аренды и счетов, выставляемых арендодателем в течение года. На отчетную дату счет за 4-й квартал еще не представлен. Счет будет получен позже. Доначисленная арендная плата составила 30 ден. ед. (ставка 10*3 месяца).

3. Оприходованы остатки запасов на конец года, выявленные инвентаризацией. Конечные ос­татки составили 40.

Составьте ОФП всех видов, ОСД, отчет об изменениях в капитале, Идентифицируйте различия между британским, европейским континентальным и американским балансами

2. В табл. 1представлены некоторые балансовые сче­та, а в табл. 2 — ОСД компании АВС. Составьте отчет о движении денежных средств по операционной деятельности прямым методом.

Таблица 1 Балансовые счета

Наименование счета	Сальдо на начало года, тыс. руб.	Сальдо на конец года, тыс. руб.
Дебиторская задолженность	2000	1000
Запасы	1500	1700
Кредиторская задолженность	250	1500
Проценты к уплате по полученным кредитам	200	100

Таблица 2 Отчёт о прибылях и убытках

Статьи доходов и расходов	Сумма, тыс. руб.
Продажи	50000
Себестоимость продаж	-46 000
Валовая прибыль	4000
Амортизация	-390
Административные и торговые расходы	-1200
в т. ч. налоги, уменьшающие налогооблагаемую прибыль	-200
Расходы на выплату процентов	-400
Инвестиционный доход	500
Прибыль до налогообложения	2510
Налог на прибыль	-602
Прибыль за период	1908

3. Индивидуальное частное предприятие А. Смита готовит ОФП

Проклассифицируйте следующие статьи по заданной схеме (если статья не относится к ОФП, отметьте ее как N)

Статьи:

1.Патент (Patent)

2.3дание, которое предназначено для продажи (Building held for sale)

3.Арендная плата, выплаченная авансом (Prepaid Rent)

4.Начисленная заработная плата (Wages payable)

5.Вексель к оплате (срок погашения 5 лет) (Note payable in 5 years)

6.Здание, используемое в хозяйственной деятельности (Building used in operations)

7.Фонд для оплаты долгосрочной задолженности (Fund held to pay off long-term debt)

8.Запасы (Inventory)

9.Страховой полис, оплаченный авансом (Prepaid insurance)

10.Расходы на амортизацию основных средств (Depreciation expense)

11.Счета к получению (Accounts receivable)

12.Расходы на выплату процентов (Interest expense)

13.Доходы, полученные авансом (Revenue received in advance)

14.Краткосрочные инвестиции (Short-term investments)

15.Накопленная амортизация (износ) (Accumulated depreciation)

16.А.Смит, капитал (A.Smith, Capital)

Для текущего контроля знаний студентов рекомендуется использовать:

Опрос по теоретическим знаниям на практических занятиях;

Степень участия в дискуссиях на семинарах

Тестирование.

Примерные варианты тестов.

1. ОФП описывает финансовое состояние предприятия:

а) На определенную дату

б) За отчетный период

в) Возможен первый и второй вариант

г) Не является обязательным отчетом

2. В ОФП величина капитала равна:

а) Активы+Обязательства б) Активы-Обязательства

в) Активы + Пассивы г) Активы – Пассивы

3. В ОФП, в разделе активов, необходимо указывать все перечис­ленные ниже статьи, за исключением:

а) Основные средства

б) Убытки

в) Денежные средства

г) Нематериальные активы

4. В ОФП, в разделе обязательств, необходимо указывать все пере­численные ниже статьи, за исключением:

а) Кредиторская задолженность

б) Задолженность по зарплате

в) Нераспределенная прибыль

г) Долгосрочные обязательства

5. В ОФП, в разделе капитала, необходимо указывать все перечис­ленные ниже статьи, за исключением:

а) Доходы

б) Расходы

в) Резервы по кредитам

г) Выкупленные акции

6. К финансовым активам, показываемым в ОФП, не относятся:

а) Купленные облигации

б) Денежные эквиваленты

в) Купленные акции

г) Векселя полученные

7. К запасам, показываемым в ОФП, относится все перечисленное ниже, за исключением:

а) Товары б) Материалы в) Готовая продукция г) Оборудование

8. К дебиторской задолженности, показываемой в ОФП, относится все пере­численное ниже, за исключением:

а) Расчеты с покупателями и заказчиками

б) Выданные авансы

в) Задолженность за закупленные товары

г) Выданные предоплаты

9. Изменения по статье денежные средства ОФП раскрываются:

а) В отчете о прибылях и убытках

б) В отчете об изменениях в капитале

в) В отчете о движении денежных средств

г) В примечаниях к ОФП

10. ОСД описывает:

а) Финансовое положение предприятия

б) Изменения финансового положения

в) Сумму денег, полученную или выплаченную в отчетном периоде

г) Признанные доходы и расходы

11. ОСД включает в себя все перечисленное ниже, за ис­ключением:

а) Доход от реализации

б) Результаты операционной деятельности

в) Денежные эквиваленты

г) Затраты на финансирование

12. Стандартами предусмотрено:

а) Один формат представления отчета о прибыли и убытках

б) Два формата представления отчета о прибыли и убытках

в) Три формата представления отчета о прибыли и убытках

г) Четыре формата представления отчета о прибыли и убытках

13. Какие форматы предусмотрены стандартами:

а) Формат себестоимости продаж

б) Формат восстановительной стоимости

в) Формат доходов и расходов

г) Формат характера затрат

14. При использовании формата характера затрат, изменение запасов:

а) Вычитается из доходов от реализации

б) Прибавляется к доходам от реализации

в) Не учитывается

г) Вычитается из себестоимости

15. Величины чистой прибыли, при использовании обоих форматов:

а) Всегда совпадают

б) Никогда не совпадают

в) Могут совпадать

г) Могут не совпадать

16. Доходы от реализации включают в себя все перечисленное ниже, за исключе­нием:

а) Реализация готовой продукции

б) Продажа ненужного сырья

в) Доходы от инвестиций

г) Страховые возмещения за реализованные товары

17. Доход от реализации не включает в себя все перечисленное ниже, за исключением:

а) Доходы от процентов по облигациям

б) Доходы от продажи отходов

в) Доходы от аренды

г) Доходы от дивидендов

18. Затраты на производство, указываемые в отчете о прибыли и убытках, вклю­чают в себя все перечисленное ниже, за исключением:

а) Производственные материалы

б) Затраты на маркетинг произведенной продукции

в) Заработная плата производственных рабочих

г) Производственные накладные расходы

19.Валовая прибыль, указываемая в отчете о прибыли и убытках, равна:

а) Доход от реализации - затраты на производство

б) Операционная прибыль - себестоимость реализации

в) Доход от реализации - себестоимость реализации

г) Операционная прибыль + затраты на производство

20. Отчет об изменениях в капитале может показывать:

а) изменения в чистых активах

б) изменения денежных средств

в) изменения в составе активов

г) изменение физической величины производительного капитала

21. Стандартный отчет об изменениях в капитале показывает все перечисленное за исключением:

а) движение капитала по составляющим элементам

б) начальное сальдо капитала

в) доходов от реализации

г) конечное сальдо капитала

22. Все перечисленное ниже влияет на изменение капитала, за исключением:

а) расчеты с собственниками

б) расчеты с дебиторами

в) изменения нераспределенной прибыли

г) доходы и расходы, не признаваемые в отчете о прибылях и убытках

23. Переоценка основных средств в сторону увеличения:

а) Увеличивает капитал

б) Уменьшает капитал

в) Не влияет на капитал

г) Не разрешается

24. Переоценка основных средств в сторону уменьшения:

а) Увеличивает капитал

б) Уменьшает капитал

в) Не влияет на капитал

г) Не разрешается

25. Выплата дивидендов:

а) Увеличивает капитал

б) Уменьшает капитал

в) Не влияет на капитал

г) Влияет на нераспределенную прибыль

26. Получение дивидендов:

а) Увеличивает капитал

б) Уменьшает капитал

в) Не влияет на капитал

г) Не влияет на нераспределенную прибыль

27. Продажа акций по цене выше номинальной:

а) Увеличивает капитал

б) Уменьшает капитал

в) Не влияет на капитал

г) Влияет на нераспределенную прибыль

28. Стандарт требует показывать в отчете об изменении собственного капитала суммы доходов и расходов, относящихся:

а) к владельцам собственного капитала материнской компании и к НКУ

б) к владельцам привилегированных акций

в) к владельцам обыкновенных акций

г) к отчетному периоду

29. Стандарт требует по каждому компоненту собственного капитала показывать

а) воздействие изменений в учетной политике

б) воздействие исправлений ошибок

в) воздействие изменений в расчетных оценках

г) воздействие изменений в рыночных ожиданиях

30. Себестоимость реализованных товаров в отчете о прибылях и убытках составила 185 000, счета к оплате увеличилась на 10 000, запасы уменьшились на 8 000, счета к получению увеличились на 18 000. Выплаты денежных средств на покупки составили:

а. 167 000

б. 183 000

с. 187 000

d. 203 000

31. Отчет о движении денежных средств раскрывает изменения, произошедшие в отчетном периоде:

а) В дебиторской задолженности предприятия

б) В кредиторской задолженности предприятия

в) В денежных средствах и их эквивалентах

г) В основных средствах предприятия

32. Отчет о движении денежных средств включает в себя все перечисленные разделы за исключением:

а) Реализационная деятельность

б) Основная деятельность

в) Инвестиционная деятельность

г) Финансовая деятельность

33. Высоколиквидные краткосрочные инвестиции, которые могут быть быстро конвертированы в деньги, с незначительным риском изменения ценности, называются:

а) Расходы будущих периодов

б) Начисленные доходы

в) Денежные эквиваленты

г) Краткосрочная дебиторская задолженность

34. Получение дивидендов от инвестиций в акции отражается в отчете о движении денежных средств в разделе:

а) Неденежные инвестиции и финансовая деятельность

б) Операционная деятельность

в) Финансовая деятельность

г) инвестиционная деятельность

35. Выдача кредитов другому предприятию отражается в разделе:

а) Неденежные инвестиции и финансовая деятельность

б) Операционная деятельность

в) Инвестиционная деятельность

г) Финансовая деятельность

36. Выпуск облигаций отражается в отчете о движении денежных средств в разделе:

а) Неденежные инвестиции и финансовая деятельность

б) Операционная деятельность

в) Инвестиционная деятельность

г) Финансовая деятельность

37. Все перечисленное ниже приводится в разделе финансовая деятельность отчета о движении денежных средств, составленного по прямому методу, за исключением:

а) Выпуск обыкновенных акций

б) Выпуск акций-дивидендов

в) Обратная покупка ранее выпущенных акций

г) выплата денежных дивидендов

38. Если получение денег от покупателей составило 634 тыс.руб., а расчеты с заказчиками сократились на 19,4 тыс.руб. за тот же период, то величина продаж составила:

а) 653.400,00

б) 614.600,00

в) 634.800,00

г) недостаточно информации

39. Предприятие объявило величину дохода от процентов, равной 29.450 руб. В то же время величина процентов к получению сократилась на 2600 руб. Определить величину оплаченных процентов:

а) 26.850,00

б) 29.450,00

в) 32.050,00

г) недостаточно информации

40. Предприятие начало год с задолженностью за поставленные в кредит товары в сумме 46,7 тыс.руб. и закончило год с величиной задолженности 31,9 тыс.руб. Величина продаж за год составила 687,0 тыс.руб. Определить величину денежных поступлений по задолженности:

а) 701.800,00

б) 672.200,00

в) 733.700,00

г) 655.100,00

Рекомендуемая литература по теме:

1. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учеб. пособие/ Н.П.Мощенко. М.: Финансы и статистика, 2007. 272с. Рек. УМО

2. Борисенко В. Требования МСФО 7 "Отчет о движении денежных средств" по раскрытию информации в финансовой отчетности // Финансовая газета. – 2011. – №10-11.

3. Кондратюк Е.А.МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты"// МСФО и МСА в кредитной организации. – 2010. – № 2. 

4. Малиновская Н.В. Представление финансовой отчетности - новые требования МСБУ (IAS) 1 // Международный бухгалтерский учет.– 2010.– № 1.

5. Миславская Н.А., Поленова С.Н.егментная отчетность по МСФО: назначение и формирование // Международный бухгалтерский учет. – 2010. – № 13. 

6. Мусина А.Д.. Отчет о движении денежных средств по МСФО // Советник бухгалтера. – 2010. – № 11.

7. Суворов А.. Раскрытие учетной информации по МСФО // Аудит и налогообложение. – 2011. – № 1.

8. Тинкельман С.Б., Казакевич Е.С.. Раскрытие информации в примечаниях к финансовой отчетности // МСФО и МСА в кредитной организации. – 2010. – № 4.

9. Тинкельман С.Б., Казакевич Е.С.. Методика составления отчета о движении денежных средств // МСФО и МСА в кредитной организации. – 2010. – № 3.

10. Шигаев А.И. Совершенствование модели финансовой отчетности по МСФО // Международный бухгалтерский уче. – 2010. – № 16.

11. Чикишева А.Н.Развитие нормативного обеспечения сегментарной отчетности в условиях внедрения МСФО // Международный бухгалтерский учет. – 2009. – № 11. 

12. Широбоков В.Г., Провоторов Р.С.. Сравнительная характеристика способов подготовки отчетности по МСФО // Международный бухгалтерский учет. – 2010. – № 14.