Взаимозависимые лица
Взаимозависимые лица до 2012 г.
Отношения |
Взаимозависимые лица |
Имущественные отношения |
Одна организация непосредственно или косвенно участвует в другой организации в доле, превышающей 20% |
Административная подчиненность |
Одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению |
Отношения, регулируемые семейным законодательством |
Лица, состоящие в бранных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого |
Организация А является учредителем организации Б с долей в УК 60%. Организация Б имеет долю в размере 40% в уставном капитали организации В, с которой организация А заключила договор купли-продажи товаров. Как определить долю косвенного участия организации А в организации В? 60*40/100=24% тоже взаимозависимые.
Взаимозависимы лица с 1 января 2012 г.
Лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние:
На условия или результаты совершаемых этими лицами сделок;
На экономические результаты деятельности этих или представляемых ими лиц.
Взаимозависимыми лицами могут быть организации с организациями, организации с физическими лицами, физические лица с физическими лицами.
Отнесение лиц к взаимозависимым зависит от следующих факторов:
Прямое или косвенное участие одной организации или физического лица в другой организации в доле более 25%;
Прямое участие каждого предыдущего лица (организации и гражданина) в каждой последующей организации в доле более 50%;
Участие организации и физического лица в назначении или избрании руководящего органа этой организации и осуществлении его полномочий;
Административная подчиненность физических лиц;
Брачные и родственные отношения граждан;
Признание взаимозависимости непосредственными участниками сделки.
Необходимо обратить внимание на два обстоятельства:
Долю участия физического лица в организации определяется как совокупная доля участия этого гражданина и всех его родственников;
Суд может признать лица взаимозависимыми по иным, не предусмотренным ст. 105.1 НК РФ основаниям.
По сравнению с предыдущими нормами произошло расширение круга взаимозависимых лиц, изменился порядок определения размера доли участия.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОЛИ УЧАСТИЯ ВЗАИМОЗАВИСИМЫХ ЛИЦ
Форма участия |
Порядок определения доли участия |
Прямое |
Непосредственно принадлежащая одной организации:
|
Косвенное |
Сумма произведений долей прямого участия одной организации в другой организации установленной последовательности участия |
Прямое и косвенное |
Сумма долей прямого и косвенного участия оной организации в другой |
КОНТРОЛЬ СДЕЛОК У ВЗАИМОЗАВИСИМЫХ ЛИЦ
Налоговые органы должны контролировать соответствие применяемых цен рыночным при расчете:
Налога на прибыль организаций;
НДФЛ
НДС
НДПИ
Рыночными признаются цены:
Регулируемые государством
Сложившиеся на бирже
Установленные оценщиком в соответствии с законом РФ об оценочной деятельности
Предусмотренные соглашением о ценообразовании, заключенным в соответствии с гл. 14.6 НК РФ.