Тема 1. Основні засоби

Зміст господарської операції

Дебет

Кредит

Сума

Надходження основних засобів, їх ремонт та модернізація

1.1

• нарахована зарплата робітникам за будівництво об’єкту основного засобу – 10000;

151 Капітальне будівництво 

661 Розрахунки за заробітною платою 

10000

• нараховані внески на соціальне страхування на зарплату будівельних робітників – 4000;

151 Капітальне будівництво 

65 Розрахунки за страхування 

4000

• списані будівельні матеріали на будівництво об’єкту – 20000;

151 Капітальне будівництво 

205 Будівельні матеріали 

20000

• списані витрати ремонтно-будівельного цеху на будівництво об’єкту основного засобу – 5000;

151 Капітальне будівництво 

23 Виробництво 

5000

• введений в експлуатацію за актом вводу завершений об’єкт капітального будівництва (суму визначити). 10000+4000+20000+5000=39000

103 Будинки та споруди

151 Капітальне будівництво 

39000

1.2

• відображена заборгованість постачальникам за придбаний об`єкт основних засобів по договірній ціні – 15000;

151 Капітальне будівництво 

631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками 

15000

• відображена сума ПДВ, що нарахована на ціну об’єкту (суму визначити);

15000*20/100=3000

641 Розрахунки за податками 

631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками 

3000

• відображена заборгованість за інформаційні та посередницькі послуги пов’язані з придбанням основних засобів – 1000;

151 Капітальне будівництво 

631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками 

1000

• відображена сума ПДВ, що нарахована на ціну посередницьких послуг(суму визначити);

1000*20/100=200

641 Розрахунки за податками 

631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками 

200

• введено в експлуатацію за актом прийому-передачі придбаний об’єкт (суму визначити);

15000+1000=16000

10 Основні засоби

151 Капітальне будівництво

16000

1.3

• відображена первісна вартість безоплатно одержаних основних засобів – 20000;

152 Придбання (виготовлення) основних засобів 

424 Безоплатно одержані необоротні активи 

20000

• віднесено на капітальні інвестиції заборгованість за транспортні послуги і монтаж безоплатно одержаних основних засобів, що здійснюється сторонньою організацією – 1000;

152 Придбання (виготовлення) основних засобів 

631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками 

1000

• нараховане ПДВ на вартість транспортних послуг і монтаж основних засобів (суму визначити);

1000*20/100=200

641 Розрахунки за податками 

631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками 

200

• списана і включена до первісної вартості безоплатно одержаних об`єктів основних засобів вартість транспортних послуг і монтаж (суму визначити). 20000+1000

10 Основні засоби

152 Придбання (виготовлення) основних засобів 

21000

1.4

• одержані і введені в експлуатацію прийняті за актом від засновників основні засоби – 50000;

152 Придбання (виготовлення) основних засобів 

46 Неоплачений капітал 

50000

• віднесено на капітальні інвестиції заборгованість за транспортні послуги і монтаж зазначеного об’єкту, що здійснюється сторонньою організацією – 2000;

152 Придбання (виготовлення) основних засобів 

631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками 

2000

• нараховане ПДВ на вартість транспортних послуг і монтаж об’єкту (суму визначити); 2000*20/100= 400

641 Розрахунки за податками 

631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками 

400

• списана і включена до первісної вартості внесених засновником об’єктів основних засобів сума витрат на транспортування і монтаж об’єкту (суму визначити).50000+2000

10 Основні засоби

152 Придбання (виготовлення) основних засобів 

52000

1.5

• нарахована заробітна плата робітникам ремонтно-будівельного цеху за обслуговування та поточний ремонт об’єкта основних засобів призначених для адміністративних потреб – 6000;

92 Адміністративні витрати 

661 Розрахунки за заробітною платою 

6000

• нараховані внески до фонду соціального страхування на зарплату робітників ремонтно-будівельного цеху за вище зазначену роботу – 2400;

92 Адміністративні витрати 

65 Розрахунки за страхування 

2400

- нарахована заробітна плата робітникам ремонтно-будівельного цеху за обслуговування та поточний ремонт об’єкта основних засобів призначених для потреб збуту – 4000;

93 Витрати на збут 

661 Розрахунки за заробітною платою 

4000

• нараховані внески до фонду соціального страхування на зарплату робітників ремонтно-будівельного цеху за вище зазначену роботу – 1600.

93 Витрати на збут 

65 Розрахунки за страхування 

1600

1.6

• відображена заборгованість підрядчикам за реконструкцію, модернізацію та дообладнання основних засобів – 40000;

152 Придбання (виготовлення) основних засобів 

631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками 

40000

• нараховане ПДВ на вартість прийнятих по акту робіт з модернізації основних засобів (суму визначити);40000*20/100=8000

641 Розрахунки за податками 

631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками 

8000

• списані вище зазначені витрати на збільшення балансової вартості основних засобів (суму визначити).

10 Основні засоби

152 Придбання (виготовлення) основних засобів 

40000

1.7

- зараховано до складу необоротних матеріальних активів придбана науково-технічна література – 4 355 грн.

111 Бібліотечні фонди

153 Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів 

4355

- зараховано до складу основних засобів придбане обладнання – 14 500 грн.

104 Машини та обладнання

152 Придбання (виготовлення) основних засобів 

14500

- прийняті на облік основні засоби одержані в операційну оренду – 8 000 грн.

01 Орендовані необоротні активи 

8000

Списання основних засобів

1.8

• списаний знос, нарахований за час експлуатації по ліквідованому об’єкту основних засобів – 40000;

131 Знос основних засобів

10 Основні засоби

40000

• списана залишкова вартість ліквідованого об’єкту - 5000;

976 Списання необоротних активів 

10 Основні засоби

5000

• відображена заборгованість за транспортні послуги і демонтаж ліквідованого об’єкту основних засобів – 500;

976 Списання необоротних активів 

631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками 

500

• нараховане ПДВ на вартість транспортних послуг і демонтаж основних засобів (суму визначити); 500*20/100=100

641 Розрахунки за податками 

631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками 

100

• нарахована заробітна плата робітникам за демонтаж ліквідованого об’єкту - 800;

976 Списання необоротних активів 

661 Розрахунки за заробітною платою

800

• нараховані відрахування на заробітну плату робітникам за демонтаж ліквідованого об’єкту - 320;

976 Списання необоротних активів 

65 Розрахунки за страхування 

320

• оприбутковані матеріали, отримані від ліквідації об’єкта – 300.

20 Виробничі запаси 

746 Інші доходи від звичайної діяльності 

300

1.9

• списаний знос, нарахований за час експлуатації по реалізованому об’єкту основних засобів – 10000;

131 Знос основних засобів

10 Основні засоби

10000

• списана залишкова вартість реалізованого об’єкту - 45000;

972 Собівартість реалізованих необоротних активів 

10 Основні засоби

45000

• нарахована виручка (дохід) від реалізації об’єкта основних засобів – 60000;

377 Розрахунки з іншими дебіторами 

742 Дохід від реалізації необоротних активів 

60000

• нараховане ПДВ з виручки (доходу) від реалізації ліквідованого об’єкту - ? 60000*20/120=10000

742 Дохід від реалізації необоротних активів 

641 Розрахунки за податками 

10000

1.10

• списаний знос, нарахований за час експлуатації по об’єкту основних засобів за яким встановлена нестача або зіпсованому – 3000;

131 Знос основних засобів

10 Основні засоби

3000

• списана залишкова вартість об’єкту за яким встановлена нестача або зіпсованому – 4000;

976 Списання необоротних активів 

10 Основні засоби

4000

• нарахована сума, що підлягає відшкодуванню винною особою та відноситься на дохід підприємства – 7200;

375 Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків 

746 Інші доходи від звичайної діяльності 

7200

• відображена заборгованість, що підлягає сплаті до бюджету та зменшує вище нарахований дохід з винної особи - 4200;

746 Інші доходи від звичайної діяльності 

642 Розрахунки за обов'язковими платежами 

4200

• одержана в касу сума відшкодування винної особи (суму визначити).

301 Каса в національній валюті 

375 Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків 

7200

1.11

• списаний знос, нарахований за час експлуатації по переданому безоплатно об’єкту основних засобів – 8000;

131 Знос основних засобів

10 Основні засоби

8000

• списана залишкова вартість безоплатно переданого об’єкту – 7000;

976 Списання необоротних активів 

10 Основні засоби

7000

• нарахована сума податкового зобов’язання з ПДВ на залишкову вартість переданого об’єкта (суму визначити)7000*20/100=1400

976 Списання необоротних активів 

641 Розрахунки за податками 

1400

• віднесено на фінансовий результат витрати із списання необоротних активів - ? 7000+1400

793 Результат іншої звичайної діяльності 

976 Списання необоротних активів 

8400

Нарахування зносу (амортизації) основних засобів

1.12 за методами: прямолінійним, кумулятивним, зменшення залишкової вартості, прискореного зменшення залишкової вартості та податковим.

Первісна вартість – 10000 грн. Ліквідаційна вартість – 1000 грн., Термін експлуатації – 4 років, Сума амортизації другого року експлуатації – ?

Скласти кореспонденцію рахунків з нарахування амортизації за напрямками здійснення витрат.

1. Прямолінійний метод

1.1 Сума амортизаційних відрахувань щороку однакова 10000-1000/4=2250

2. Кумулятивний

2.1 Кумулятивний коефіцієнт 1 рік – 4/10=0,4 2 рік – 3/10=0,3

2.2 Амортизаційні відрахування 1рік – (10000-1000)*0,4= 3600 2 рік – (10000-1000)*0,3=2700

3. Зменшення залишкової вартості

3.1 Норма амортизації 1- 4 1000/10000 =

3.2 Сума амортизації 1 рік – 2 рік – (10000-)

4. Прискореного зменшення залишкової вартості

4.1 Норма амортизації 100%/4х2=50 %

4.2 Сума амортизації 1 рік – 10000х50%=5000 2 рік – (10000-5000)х50%=2500

23 Виробництво 

91 Загальновиробничі витрати 

92 Адміністративні витрати 

93 Витрати на збут 

94 Інші витрати операційної діяльності 

131 Знос основних засобів