20. Аудит кассовых операций.

Задача: проверка кассовых операций с точки зрения законности, достоверности, целесообразности и сохранности.

Основная задача: убедиться в том, что не было ли фактов недооприходования ДС по кассе и банку, и не было ли их лишнего списания, как по кассе, так и по банку.

Источники: 1. Приказ на учетную политику (видим как будем реализовывать тов. продукцию: самостоятельно (продажа и отгрузка одно и тоже) или через посредника(т.е через комиссию)). 2. бизнес-план (все денежные потоки в виде выручки, в виде расходов на сырье, фонд з/пл. перечислений налогов в бюджет). 3. отчетность предпр-я (только по достоверному балансу). 4. Главная книга (используем такой способ док. Контроля, как корреспонденция сч БУ). 5. Учетные регистры( анализ сч 50 ж/о № 1 (по кредитовому признаку), вед.1 (по дебетовому признаку), ж/о №2 (анализ сч.К 51,52,) вед.2 Д51, ж/о №3 К55/1,2,3,(ведомости нет) другие ж/о с которыми корреспондируются сч. 50, ж/о №4 К66,67(ведомости нет) ж/о №7 К71, ж/о №6 К 60, ж/о №8 К68,73,75,76, вед. 7, ж/о № 11 К40,41,44,45,46,90,62, вед. 16, ж/о №10 К 02,05,29,28,70,69,25,25,10,20,21,23, ж/о №15 К99,91). 6. Первичные оправдательные документы (ПОД), на основании которых выполняются записи в учетных регистрах (ПКО, РКО, наряды, начисления з/пл, табеля, договоры, ведомости по з/пл, сч/ф, товарно-транспортные накладные, путевые листы, акты приемки выполненных работ).

Проверку кассовых операций надо начинать с проверки остатков ДС и денежных документов в кассе предпр-я. Предварительно все док-ты по приходу и расходу ДС д.б. зарегистрированы в кассовом отчете. Проверка производится в присутствии главбуха и кассира. Пересчет наличных денег осущ-ет кассир, рез-ты которого оформляются актом, подписывающимся вышеобозначенными должностными лицами. После этого в акте делается запись: «Деньги в сумме…(цифрами и прописью) на дальнейшее ответственное хранение получил кассир…». Если установлена недостача, то выписывается РКО и делается запись Д94 К50. Если излишки, то выписывается ПКО – Д50 К 91. Аудитор должен убедиться в том, что помещение кассы находится отдельно и изолировано, снабжено охранно-пожарной сигнализацией, а с должностными лицами, на которых возложены обязанности приема и выдачи ДС заключены договоры о материальной ответственности, что соблюдается лимит хранения остатка ДС в кассе, что установленные предельные нормы между юр. лицами расчета наличными деньгами выдерживается (100 тыс. руб. по сделке), что ведется журнал регистрации ПКО и РКО, что в дни получения ДС из банка кассир обеспечивается транспортом и охраной.

Проверка кассовых операций осущ-ся в сплошном хронологическом порядке, по форме и содержанию, путем сопоставления первичных док-тов с кассовыми отчетами и с учетными регистрами. При этом в кассовых отчетах пересчитываются арифм.итоги как по приходу, так и по расходу.

Поступление ДС.1. Д50 К51. Сопоставить ПКО корешку чеков с кассовыми отчетами, ведомостью № 1, ж/о № 2, выписками банка. 2. Д50 К62. Проверка полноты и правильности поступления денег в кассу за реализованную продукцию (раб,усл) неразрывно связана с проверкой достоверности отчетных данных по выпуску и реализации ТП. Сопоставить ПКО, док-ты, подтверждающие отпуск и транспортировку ГП с кассовым отчетом, вед.10, ведомостью учета реализации и отчетами по гот.продукции. 3. Д50 К76. а) Поступление ДС за выполненные работы, оказанные услуги, которые не являются основной деят-тью: проверяется обоснованность и правильность расчета, на основании которого выписан и предъявлен к оплате счет; б) поступление ДС от работников за услуги, которые оказаны непромышленными хозяйствами этого предприятия: аудитором проводятся встречные проверки путем опроса пользователя этих услуг. 4. Д50 К71. При проверки правильности отражения в б/у поступлений остатков подотчетных сумм убедиться в том, что ПОД на самом деле являются товарными, т.е. хоз.операции на самом деле осущ-лись. 5. Д50 К73/2 В кассу внесена сумма возмещения ущерба нанесенного предприятию. Аудитор должен убедится в том, что сумма ущерба определена правильно и предъявлена виновным лицам по рыночной стоимости.

Выбытие ДС 1. Д51 К50. сопоставить РКО с кассовыми отчетами, выписками банка, вед. №2, ж/о №1. 2. Д70 К50. Проверить правильность начисления з/пл (не начислялась ли з/пл без ПОД, за неотработанное время, за невыпущен. прод-цию). А-р должен пересчитать итоги по лицевым счетам по графе «Выдано из кассы», если итог будет завышен, то сопоставить ведомости с разноской по лиц.счетам. 3. Д71 К50. Сопоставить РКО с анализом по сч 71(ж/о № 7). 4. Д76 К50. а) выплатили ДС сторонним организациям за выполненные услуги. Убедиться, что услуги оказывались. Проводится встречная проверка у подрядчика; б) выплата ДС работникам не проходящим по ФОТ, (выплаты за разъездной хар-р работы, выплаты полевых денег геологам). Проверка правильности выплат проверяется путем правильности их начисления