23. Учет операций на расчетных и специальных счетах.

Учет операций на расчетном счете. Безналичные расчеты осуществляются п/п-ми ч/з кредитные организации по счетам открытым на основании договора банковского счета. Законодательно количество расчетных счетов не ограниченно, но при открытии нового расчетного счета п/п обязаны в 10-дневный срок уведомить об этом налоговую инспекцию по месту регистрации. Безналичные расчеты регулируются положением ЦБ "О безналичных расчетах РФ". В соответствии с ним выдают следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, инкассовая форма расчета, аккредитивная форма, расчеты чеками. При проведении безналичных расчетов используются документы: платежное поручение, платежные требования, инкассовые поручения, чеки. Учет ДС на расчетном счете ведется на активном счете 51. Поступление ДС отражается по Д 51 с К 50, 60/ав., 66, 67, 76, 62. Списание ДС с расчетного счета ведется с К 51 по Д 50,55,70,68,69,60,62/ав.,66,67,76. При ж/о форме ведется ж/о №2, ведомость №2.

Учет денежных средств на специальных счетах в банках. Для учета операций на специальных счетах в банке в плане счетов предусмотрен счет 55, к которому м/б открыты следующие субсчета:

• 55/1 - аккредитивы

• 55/2 - чековые книжки

• 55/3 - депозитные счета и прочие

На счете 55/1 учитываются ДС выставленных аккредитивах. Аккредитив представляет собой специальный счет открываемый банком плательщиком в банке поставщика для осуществления расчетов с ним аккредитив является именным т.е открывается для расчетов только с одним поставщиком. Для открытия аккредитивного счета дается соответствующее поручение банку и на специальном счете могут резервироваться ДС, такой аккредитив называется покрытый.

Аккредитив открывается на определенный срок по требованию покупателя аккредитив м/б закрыт раньше указанного срока если поставщик не выполнил какие-либо условия договора такой аккредитив называют отзывным. Если закрытие аккредитивного счета ранее указанного срока не возможно без согласия всех участников договора, то такой аккредитив называется безотзывным. Аккредитивы могут открываться за счет собственных средств плательщика (Д 55/1 К 51) либо за счет кредитов банка (Д 55/1 К 66). Перечисление средств поставщику с аккредитивного счета (Д 60 К 55/1). Возврат неиспользованных сумм аккредитива при закрытии аккредитивного счета Д 51 К 55/1 - расчетный счет, Д 66 К 55/1 - возврат кредита банка

В расчетах за выполненные работы и оказанные услуги могут применяться расчетные чеки сброшурованные в отдельные в отдельные чековые книжки. При получении чековых книжек п/п подает в банк заявление и платежное поручение по депонированию ДС на отдельном лицевом счете. После чего банк выдает заявителю чековую книжку и индификационную карточку. Расчетный чек представляет собой поручение банку перечислить указанную в чеке сумму со специального счета на счет лица предъявившего чек. различают чеки из лимитированных и не лимитированных чековых книжек. По лимитированным чековым книжкам можно рассчитываться только с одним поставщиком в пределах определенного лимита. При получении продукции, оказании услуг покупатель выписывает поставщику расчетный чек, который д/б предъявлен в банк д/оплаты в течении 10 дней с момента выписки. Депонирование средств на специальных счетах под чековые книжки может осуществляться как за счет собственных средств (Д 55/2 К51) так и за счет кредита банка (Д 60 К76/чековая книжка ). При предъявлении чека в банк и списания средств со счета делается запись (Д 76/чековая книжка К 55/2). При закрытии счета возврат неиспользованных сумм (Д 51 К 55/2, Д 66 К 55/2). Депозитные счета открываются в целях получения дополнительного источника дохода в виде % по счету. Они являются разновидностью финансовых вложений:

• открытие депозитного счета (Д 55/3 К 51)

• получение % (Д 51 К 91/1 либо Д 55/3 К 91/1)

• возврат средств депозита по истечению срока (Д 51 К 55/3)