МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

НОВГОРОДСКИЙ ФИЛИАЛ ГОУ ВПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА И ЭКОНОМИКИ

КАФЕДРА «ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ»

М.Н. ГОРБАЧЕВА

ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Методические указания для самостоятельной работы студентов заочной формы обучения специальности 080109

ВЕЛИКИЙ НОВГОРОД

2010

Утверждены на заседании кафедры «Экономики и управления на предприятии», протокол № 10 от 9.07.2009 г.

Утверждены Методическим советом НФ СПбГУСЭ, протокол №2, от 24.11.2009 г.

Рецензент

кандидат экономических наук, доцент Субботина Т.А.

Теория экономического анализа: Методические указания для самостоятельной работы студентов заочной формы обучения специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит»/Сост.: М.Н. Горбачева; НФ ГОУ ВПО СПбГУСЭ – Великий Новгород, 2010. – 30 с.

В методических указаниях рассмотрены основные приемы и методы экономического анализа, а также приведены задания для самостоятельной работы.

Методические указания предназначено для студентов заочной формы обучения.

© Новгородский филиал ГОУ ВПО

Санкт-Петербургский государственный университет

сервиса и экономики, 2010

© М.Н. Горбачева составление, 2010

Содержание

Введение……………………………………………………………………..	4
1.Предмет, цели и задачи экономического анализа……	5
2. Основные приемы экономического анализа……………	6
2.1 базовые приемы и методы анализа………………………….	7
3. Задания для самостоятельной работы……………………...	25
Список Литературы……………………………………………………..	29

ВВЕДЕНИЕ

Целью дисциплины «Теория экономического анализа» является раскрытие сущности экономического анализа как основного метода исследования экономических явлений, метода обоснования управленческих решений на всех уровнях руководства хозяйственной деятельностью предприятия, обучение студентов основным методам экономического анализа, раскрытие основ организации экономического анализа на предприятии, представление о взаимодействии экономического анализа с другими экономическими науками.

Задачи изучения дисциплины состоят в реализации требований Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования в области экономического анализа по вопросам:

- предмета экономического анализа;

- взаимосвязи экономического анализа с другими экономическими науками;

- использования методов и приемов экономического анализа в исследовании экономических процессов и явлений;

- применения экономического анализа как информационно-образующего процесса;

- использования методов анализа при обосновании управленческих решений;

- формирования системы комплексного экономического анализа как основы для поиска резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности.

В учебном процессе дисциплина «Теория экономического анализа» базируется на знаниях экономической теории, информатики, математических дисциплин, теории статистики, теории бухгалтерского учета, менеджмента, маркетинга и других экономических наук.

В результате изучения дисциплины «Теория экономического анализа» студент должен:

а) знать:

- предмет экономического анализа,

- основные методы и приемы экономического анализа;

- направления, виды экономического анализа и области их применения;

-методики экономического анализа, включая их целевую направленность, последовательность анализа, систему применяемых методов, формирование итоговых документов.

б) уметь:

- обосновать направление анализа, выбрать объекты анализа и основные факторы для их изучения;

- применять методы экономического анализа при изучении хозяйственных процессов и явлений;

- формировать системно-ориентированную информационную базу;

- давать предложения по оценке и вероятностным вариантам изменения изучаемого процесса.

1 Предмет, цели и задачи экономического анализа

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Термин "анализ" происходит от греческого слова "аnаlуzis", что в переводе означает "разделяю", "расчленяю". Следовательно, анализ в узком смысле представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого.

В широком смысле экономический анализ - это метод исследования экономических процессов и явлений, метод познания закономерностей их развития, основанный на расчленении целого на составные части, и изучение их во всем многообразии связей и взаимозависимостей.

Экономический анализ изучает процессы расширенного воспроизводства происходящие на макро- и микроуровне. Экономический анализ на макроуровне исследует народно-хозяйственные процессы, а на микроуровне - экономический анализ исследует деятельность предприятий, объединений и их структурных единиц.

Содержание экономического анализа как научной дисциплины определяется теми задачами на решение которых он направлен.

Основными задачами экономического анализа

являются:

- выявление закономерностей и тенденций развития экономических явлений и процессов;

- научное обоснование текущих и перспективных планов;

-объективная оценка результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятий и их подразделений;

- поиск резервов повышения эффективности производства;

- контроль за использованием производственных ресурсов, состояния техники, технологии, организации производства, труда и управления с точки зрения их влияния на общую эффективность и качество работы;

- разработка мероприятий по улучшению использования ресурсов и ликвидации негативных явлений;

- подготовка материалов для принятия управленческих решений.

Таким образом, экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достиг­нутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффектив­ности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

Предметом экономического анализа являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.

Объектом экономического анализа является производственно-хозяйственная деятельность предприятия и конечные производственно-финансовые результаты этой деятельности.

2 Основные приемы и методы

экономического анализа

Экономический анализ осуществляется с помощью ряда приемов. Некоторые из них основаны собственно на теории анализа, некоторые заимствованы из других наук (математики, статистики, психологии и т. д.).

Все приемы экономического анализа можно разделить на три большие группы:

1. Базовые

2. Математические

3. Эвристические (психологические).

2.1 Базовые приемы и методы анализа

В число основных, традиционных способов и приемов экономического анализа можно включить использование абсолютных и относительных величин, применение сравнения, группировки, индексного метода, метода цепных подстановок, балансового метода и т.д.

Абсолютные и относительные величины

Экономические явления, которые подлежат аналитическому исследованию, имеют, как правило, количественную определенность, которая выражается в абсолютных и относительных величинах.

Абсолютные величины показывают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, протяженности, площади, стоимости и т.д. безотносительно к размеру других явлений (объем производства по стоимости или в натуральных измерителях, объем товарооборота, сумма произведенных затрат, сумма прибыли, численность и т.д.).

Кроме абсолютных показателей, получаемых непосредственно в результате сводки статистических данных, применяют расчетные абсолютные величины - абсолютные показатели, получаемые расчетным путем:

Остаток на конец года = остаток на начало года +

поступление – выбытие

В анализе абсолютные величины в большей мере используются в качестве базы для исчисления средних и относительных величин.

Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другое время или по другому объекту. Относительные показатели получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения. Это могут быть данные плана, базисного года, другого предприятия, среднеотраслевые т.д. Относительные величины выражаются в форме коэффициентов (при базе 1) или процентов (при базе 100).

В анализе хозяйственной деятельности используются разные виды относительных величин: планового задания, выполнения плана, динамики, структуры, координации, интенсивности, эффективности.

Относительная величина планового задания представляет собой отношение планового уровня показателя текущего года к его уровню в прошлом году или к среднему за три-пять предыдущих лет.

Относительная величина выполнения плана - это отношение между фактическим и плановым уровнем показателя, выраженное обычно в процентах.

Для характеристики изменения показателей за какой-либо промежуток времени используют относительные величины динамики. Их определяют путем деления величины показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде (месяце, квартале, году). Называются они темпами роста (прироста) и выражаются обычно в процентах или коэффициентах. Относительные величины динамики могут быть базисными, и цепными. В первом случае каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным годом, а в другом - каждый следующий год относится к предыдущему.

Показатель структуры - это относительная доля (удельный вес) части в общем, выраженная в процентах или коэффициентах. Например, удельный вес посевов зерновых культур в общей посевной площади, удельный вес рабочих в общем количестве работников предприятия.

Относительные величины координации представляют собой соотношение частей целого между собой, например, активной и пассивной части основных производственных фондов, силовых и рабочих машин и т.д.

Относительными величинами интенсивности называются те, которые характеризуют степень распространенности, развития какого-либо явлений в соответствующей среде, например, степень заболеваемости населения, процент рабочих высшей квалификации и т.д.

Относительные величины эффективности - это соотношение эффекта с ресурсами или затратами, например, производство продукции на 100 га сельскохозяйственной площади, на один рубль затрат, на одного рабочего и т.д.

Средние величины

Средние величины используются для обобщенной характеристики качественно-однородных экономических явлений, устанавливают общие типичные черты для совокупности. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного к закономерному. Без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени. Они позволяют абстрагироваться от случайностей отдельных значений и колебаний.

В аналитических расчетах применяют, исходя из необходимости, различные виды средних: среднеарифметические (простые и взвешенные), среднегармонические, среднегеометрические, среднехронологические, среднеквадратические и др.:

а) средняя арифметическая простая:

, (1)

где x_i - значения признаков;

n - общее число наблюдений.

б) средняя арифметическая взвешенная:

, (2)

где n_i – частоты.

в) средняя геометрическая:

(3)

г) средняя хронологическая:

(4)

д) средняя гармоническая:

(5)

Группировка

В зависимости от задач используются типологические, структурные и аналитические группировки.

Примером типологических группировок могут быть группы населения по роду деятельности, группы предприятий по формам собственности и т.д.

Структурные группировки позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношения в нем отдельных частей. С их помощью изучают состав рабочих по профессиям, стажу работы, возрасту, выполнению норм выработки; состав предприятий по степени выполнения плана производства продукции, понижению ее себестоимости и т.д. Особенно большое значение имеют структурные группировки при анализе сводной отчетности объединений, министерств, так как они позволяют выявить передовые, средние и отстающие предприятия, определить направления поиска передового опыта, скрытых резервов.

Аналитические (причинно-следственные) группировки используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями. По характеру признаков, на которых основывается аналитическая группировка, она может быть качественной (когда признак не имеет количественного выражения) или количественной.

По сложности построения различают два типа группировок: простые и комбинированные. С помощью простых группировок изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку. В комбинированных группировках такое деление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы - по другому признаку и т.д. Таким образом, могут быть построены двух-, трехуровневые группировки. Они позволяют изучать очень разнообразные и сложные взаимосвязи. Но необходимо отметить и их существенный недостаток. Построение таких группировок отличается высокой трудоемкостью, а полученные результаты очень трудно воспринимаются. Поэтому для изучения сложных взаимосвязей лучше такую группировку заменить несколькими простыми.

Сравнение

Сущность приема сравнения состоит в оценке и анализе исследуемого объекта, процесса, явления через аналогичные объекты.

Задача аналитика состоит в том, чтобы свести погрешность приема сравнения к минимуму.

При проведении анализа с использованием этого приема необходимо выбрать базу сравнения и обеспечить сопоставимость сравниваемых объектов и отражающих их показателей.

Базой для сравнения выступают:

а) плановые показатели;

б) показатели предшествующих периодов;

в) показатели, которые должны быть достигнуты предприятием согласно проекту нового строительства, реконструкции, расширения и т. д.;

г) показатели родственных организаций;

д) показатели зарубежных фирм аналогичного профиля;

е) теоретические показатели, рассчитанные по оптимизационным моделям;

ж) нормативные показатели и др.

Перечислим наиболее типичные ситуации, когда используется сравнение, и цели, которые при этом достигаются:

1. Сопоставление плановых и фактических показателей для оценки степени выполнения плана.

2. Сопоставление фактических показателей с нормативными позволяет провести контроль за затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий.

3. Сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет для определения тенденций развития экономических процессов.

4. Сопоставление показателей анализируемого предприятия с достижениями науки и передового опыта работы других предприятий или подразделений необходимо для поиска резервов.

5. Сравнение показателей анализируемого хозяйства со средними показателями по району, зоне, области для оценки достигнутых результатов и определения неиспользованных резервов.

6. Сопоставление параллельных и динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей. Например, анализируя одновременно динамику изменения объема производства валовой продукции, основных производственных фондов и фондоотдачи, можно обосновать взаимосвязь между этими показателями.

7. Сравнение с показателями родственных организаций. С помощью такого сравнения можно косвенно оценить конкурентоспособность, выявить, оценить сильные и слабые стороны (узкие места).

8. Сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора применяется при расчете влияния факторов и подсчете резервов.

При использовании приема сравнения важно обеспечить сопоставимость показателей.

Различают два вида сопоставимости:

а) реальную;

б) формальную.

Реальная сопоставимость показателей возникает при имеющихся различиях в содержании объекта, таких, которые требуют устранения до начала или в ходе сравнения (например: в масштабах производства, в объемах выпуска отдельных видов продукции; географических и климатических условиях).

Формальная сопоставимость носит формальный характер и связана с необходимостью учета различий в методике определения отдельных показателей, учета числа рабочих дней и т. п.

В экономическом анализе различают следующие виды сравнительного анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый, а также одномерный и многомерный.

Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, прошлого периода, среднего уровня, достижений науки и передового опыта).

С помощью вертикального сравнительного анализа изучается структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом (удельный вес собственного капитала в общей его сумме), соотношения частей целого между собой (например, собственного и заемного капитала, основного и оборотного капитала), а также влияние факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их величины до и после изменения соответствующего фактора.

Трендовый анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

При одномерном сравнительном анализе сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.

С помощью многомерного сравнительного анализа проводится сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений) по широкому спектру показателей.

Детализация

Суть этого приема заключается в разложении сложных экономических показателей на менее сложные величины.

Показатели могут быть детализированы при анализе по временному признаку, по месту возникновения хозяйственных явлений, по сферам ответственности.

Например, показатель себестоимости товарной продукции предприятия поддается следующей детализации:

а) по видам: себестоимость продукции работ, услуг, входящих в состав товарной продукции;

б) по сферам производства и обращения: производство, снабжение и реализация;

в) по отдельным видам затрат: по элементам затрат и по отдельным статьям калькуляции.

Детализация по времени (по хронологическим периодам - месяцам, дням, часам и т. д.) позволяет определить тенденции развития, динамику и ритмичность хозяйственной деятельности. Например, при анализе в целом за отчетный год установлено, что предприятие полностью выполнило договорные обязательства по поставкам продукции, однако путем детализации обобщающего стоимостного или натурального показателя по конкретным датам поставок можно определить факты и причины нарушения договора поставок в отдельные отрезки времени.

Детализация по месту возникновения хозяйственного явления (цех, служба, отдел, рабочее место), направлена на определение значения и вклада отдельного подразделения предприятия в обобщающие результаты его деятельности.

Количественное значение обобщающего показателя зависит от влияния многих факторов, действующих одновременно, разно направленно и с различной силой. Эта зависимость может иметь характер:

а) вероятностный, при которой влияние одной величины (случайной) на изменение другой величины (случайной и неслучайной) может иметь возможный (вероятностный) характер. Например, зависимость выработки продукции в единицу времени в расчете на одного работающего от его квалификации, стажа работы, возраста.

б) детерминированный, означающий, что зависимость обобщающего показателя от фактора однозначна: каждому значению фактора-аргумента соответствует одно единственное значение обобщающего показателя.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей:

1. Аддитивные модели.

(6)

Они используются в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей (например, сумма затрат предприятия по экономическим элементам на изготовление и реализацию продукции образует ее полную себестоимость).

2. Мультипликативные модели:

(7)

Этот тип моделей применяется тогда, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов (например, зависимость фонда заработной платы предприятия от среднесписочной численности работающих и их среднегодовой зарплаты).

3. Кратные модели:

(8)

Они применяются тогда, когда результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого (например, зависимость фондоотдачи основных фондов от выпуска продукции и среднегодовой стоимости основных фондов).

4. Смешанные (комбинированные) модели - это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей:

(9)

(например, показатель рентабельности производства, который представляет собой отношение балансовой прибыли к сумме среднегодовой стоимости основных фондов и нормируемых оборотных средств).

Степень расчленения обобщающего показателя на отдельные составляющие зависит от поставленной цели исследования, наличия достоверной исходной информации, от возможностей расчленения. Важным моментом в использовании этого приема является использование принципа постепенного расчленения обобщающего показателя.

Глубже разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании ве­личины результативных показателей позволяет классификация факторов. Классификация факторов представляет собой распределение их по группам в зависимости от их общих признаков.

Факторы, которые исследуются в анализе, могут быть классифи­цированы по разным признакам. С точки зрения воздействия на результаты хозяйственной деятельности они делятся на основные и второстепенные, внутренние и внешние, объективные и субъективные, общие и специфические, постоянные и пе­ременные, экстенсивные и интенсивные.

К основным относятся факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель. Второстепенными считаются те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в данных условиях. Здесь необходимо заметить, что один и тот же фактор в зависимости от обстоятельств может быть и основным, и второстепенным. Умение выделить из разнообразия факторов главные, определяющие обес­печивает правильность выводов по результатам анализа.

Большое значение при исследовании экономических явлений и процессов и оценке результатов деятельности предприятий имеет классификация факторов на внутренние и внешние, то есть на факторы, которые зависят и не зависят от деятельности данного предприятия. Основное внимание при анализе должно уделяться исследованию внутренних факторов, на которые предприятие может воздействовать.

Моделирование мультипликативных факторных систем в анализе осуществляется путем последовательного расчленения фак­торов исходной системы на факторы-сомножители. Например, при исследовании процесса формирования объема производства продукции можно применять такие детерминированные модели, как:

(10)

где ВП – объем производства продукции;

КР – среднегодовое количество рабочих;

ГВ - среднегодовая выработка продукции;

ДВ - среднедневная выработка;

СВ - среднечасовая выработка;

Д - количество отработанных дней;

П - продолжительности рабочего дня.

Аналогичным образом осуществляется моделирование аддитивных факторных систем за счет расчленения одного из факторных показателей на его составные элементы.

Пример. Как известно, объем реализации продукции равен:

(11)

где VВП - объем производства;

VИ - объем внутрихозяйственного использования

продукции.

В хозяйстве продукция использовалась в качестве семян (С) и кормов (К). Тогда приведенную исходную модель можно записать следующим образом:

(12)

К классу кратных моделей применяют следующие способы их преобразования: удлинения, формального разложения, расширения и сокращения.

Первый метод предусматривает удлинение числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей. Например, себестоимость единицы продукции можно представить в качестве функции двух факторов: изменение суммы затрат (З) и объема выпуска продукции (VВП). Исходная модель этой факторной системы будет иметь вид:

(13)

Если общую сумму затрат (З) заменить отдельными их элементами, такими, как оплата труда (ОТ), сырье и материалы (СМ), амортизация основных средств (А), накладные затраты (НЗ) и др., то детерминированная факторная модель будет иметь вид аддитивной модели с новым набором факторов:

(14)

где Х₁ - трудоемкость продукции,

Х₂ - материалоемкость продукции;

Хз - фондоемкость продукции;

Х₄ - уровень накладных затрат.

Способ формального разложения факторной системы предусматривает удлинение знаменателя исходной факторной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму или произведение однородных показателей. Если b=l+m+n+р, то

(15)

В результате получили конечную модель того же вида, что и исходной факторной системы (кратную модель). На практике такое разложение встречается довольно часто. Например, при анализе показателя рентабельности производства (Р):

(16)

где П - сумма прибыли от реализации продукции;

З - сумма затрат на производство и реализацию продукции.

Если сумму затрат заменить на отдельные ее элементы, конечная модель в результате преобразования приобретет следующий вид:

(17)

Метод расширения предусматривает расширение исходной факторной модели за счет умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей.

Например, если в исходную модель у = а/b ввести новый показатель с, то модель примет вид:

(18)

В результате получилась конечная мультипликативная модель в виде произведения нового набора факторов.

Этот способ моделирования очень широко применяется в анализе. Например, среднегодовую выработку продукции одним работником (показатель производительности труда) можно записать таким образом:

, (19)

Если ввести такой показатель, как количество отработанных дней всеми работниками ( ), то получим следующую модель годовой выработки:

, (20)

где ДВ - среднедневная выработка;

Д - количество отработанных дней одним работником.

После введения показателя количества отработанных часов всеми работниками ( ) получим модель с новым набором факторов: среднечасовой выработки (СВ), количества отработанных дней одним работником (Д) и продолжительности рабочего дня (П):

(21)

Способ сокращения представляет собой создание новой фак­торной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель:

(22)

В данном случае получается конечная модель того же типа, что и исходная, однако с другим набором факторов.

Практический пример. Как известно, экономическая рентабельность работы предприятия рассчитывается делением суммы прибыли (П) на среднегодовую стоимость основного и оборотного капитала предприятия (К):

(23)

Если числитель и знаменатель разделим на объем продажи про­дукции (товарооборот) (РП), то получим кратную модель, но с новым набором факторов: рентабельности реализованной продукции и капиталоемкости продукции:

(24)

Элиминирование

Хозяйственная деятельность предприятия, объединения представляет собой множество ситуаций, экономических явлений, находящихся в сложных связях между собой. Практически любой показатель деятельности предприятия зависит от большого числа факторов и причин, однако изучать влияние этих факторов можно раздельно, выделив каждый фактор и отдельно измерив его влияние. Сделать это позволяет прием элиминирования. Элиминировать - это значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя кроме, одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сна­чала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фак­тора на величину исследуемого показателя в отдельности.

Данный прием может быть представлен в нескольких

вариантах:

Метод цепных подстановок

Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изме­нение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.

Правило: строгая последовательность в учете влияния факторов - в первую очередь вычисляется влияние количественных показателей, а затем качественных.

Схема цепных подстановок

Исходная модель:

, (25)

где У - результативный показатель;

a, b, c - факторные показатели.

_{; .}

(26)

Пример: Объем выпуска продукции вычисляется по формуле:

(27)

где V - объем выпуска продукции;

Ч - среднесписочное число рабочих;

Д - среднее число дней, отработанных одним рабочим;

Т - среднее число часов, отработанных одним рабочим в смену;

П -средняя часовая выработка продукции одним работником, рублей

Таблица 2.1

Расчетно-аналитическая таблица для определения влияния

факторов на изменение объема продукции, используемая при цепных подстановках

Влияние фактора	Ч	Д	Т	П	Результативный показатель	Расчет влияния фактора
Базовые (плановые) данные	927 база	298 база	7.5 база	1.85824 база	а0 =3850 база	-
Влияние изменения Ч	923 отчет	298 база	7.5 база	1.85824 база	а1 = 3833.3	а1 - а0 = -16.7
Влияние изменения Д	923 отчет	290 отчет	7.5 база	1.85824 база	а2 =3730.5	а2 - а1=-102.8
Влияние изменения Т	923 отчет	290 отчет	7.4 отчет	1.85824 база	а3 =3680.7	а3 - а2 =-49.8
Влияние изменения П	923 отчет	290 отчет	7.4 отчет	1.95677 отчет	а4 =3875.9	а4 - а3 = 195.2
Баланс результатов						а4 - a0 = 25.9 а4-а0=(а1-а0)+(а2-а1)+(а3-а2) +( а4-а3)

Методика расчета в смешанных моделях:

а) типа ,

где П – сумма прибыли от реализации продукции;

VРП – объем реализации продукции;

Ц – цена реализации;

С – себестоимость единицы продукции.

П_пл = VРП_пл (Ц_пл - С_пл ); П _общ = П_ф- П_пл;

П_усл1 = VРП_ф ( Ц_пл- С_пл); П _vрп = П_усл1 - П_пл; (28)

П_усл2 = VРП_ф ( Ц_ф- С_пл); П _ц = П_усл2- П_усл1;

П_ф = VРП_ф ( Ц_ф- С_ф); П _с = П_ф- П_усл2.

б) типа

;

(29)

У_общ = У_ф- У_пл; У_а = У_усл1- У_пл;

У_с = У_усл2- У_усл1; У_д = У_ф- У_усл2.

Способ абсолютных разниц является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки:

(30)

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных и смешанных моделях вида у = (а – в) с. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах.

Для мультипликативных моделей типа у = а в с методика анализа следующая:

- находят относительное отклонение каждого факторного показателя:

(31)

- определяют отклонение результативного показателя y за счет каждого фактора:

(32)

Индексный метод

Пример: Как влияют на выполнение плана по объему продукции 2 фактора:

а) изменение количества выпускаемых изделий (q₀, q₁);

б) изменение цен (р₀, р₁).

Если плановый и фактический объем продукции выразить как:

q₀p₀ = Q₀ и q₁p₁ = Q_1,

то индекс выполнения плана по объему продукции составит:

I_qp =  q₁p₁ /  q₀p₀. (33)

В абсолютном выражении общее изменение исчисляется как:

 =  q₁p₁ -  q₀p₀. (34)

Это выражение можно разложить на следующие составляющие:

 = ( q₁p₀ -  q₀p₀ ) + ( q₁p₁ - q₁p₀). (35)

Агрегатный индекс физического объема показывает изменение объема за счет изменения фактора количества изделий:

I_q =  q₁p₀ /  q₀p₀ . (36)

Агрегатный индекс цен показывает изменение объема за счет изменения фактора цен:

I_p =  q₁p₁ /  q₁p₀ . (37)

Балансовый метод

Балансовый способ служит главным образом для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Он широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д., а также при анализе полноты их использования.

Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

Как вспомогательное средство балансовый метод используется для проверки исходных сведений, на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности собственно аналитических расчетов. В частности, этот способ используется при проверке правильности определения влияния разных факторов на прирост величины результативного показателя. В детерминированном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего прироста результативного показателя. Если такая тождественность отсутствует, то это свидетельствует о неполном учете факторов или допущенных ошибках в расчетах.

В некоторых случаях балансовый способ может быть использован для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, отняв от общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов.

Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей. Покажем применение балансового метода на примере товарного (сырьевого) баланса, который составляется на предприятиях почти всех отраслей народного хозяйства.

Формула товарного баланса:

(38)

- запас товара на начало отчетного периода;

- поступление товара;

- реализация товара;

- прочее выбытие товара (естественная убыль, уценка и др.);

- запас товара на конец отчетного периода.

Каждую из обозначенных выше величин можно представить как алгебраическую сумму всех остальных:

запас товаров на начало отчетного периода:

;

поступление товаров:

;

реализация товаров:

;

прочее выбытие:

;

запас товаров на конец отчетного периода:

.