3.2. Оборотные средства организации.
Оборотные средства - это средства, используемые предприятием для осуществления своей постоянной деятельности, оборотные средства включают в себя производственные запасы предприятия, незавершенное производство, запасы готовой и отгруженной продукции, дебиторскую задолженности, а также наличные деньги в кассе и денежные средства на счетах предприятия.
Определим структуру оборотных средств ОАО "Брестский электроламповый завод" и сделаем выводы об ее изменении. Результаты расчетов оформим в таблице 3.6. Данные для заполнения таблицы взяты из приложения (ф.1 «Бухгалтерский баланс»).
Таблица 3.6. Структура оборотных средств за 2010 г. ОАО "Брестский электроламповый завод".
Статьи оборотных активов |
На начало года |
На конец года |
Изменение структуры, (+/-) |
||||
сумма, млн.руб. |
уд.вес, % |
сумма, млн.руб. |
уд.вес, % |
||||
Запасы и затраты |
18940 |
47,28 |
29054 |
44,26 |
- 3,02 |
||
том числе: - сырье, материалы |
7302 |
18,22 |
11437 |
17,42 |
- 0,8 |
||
- затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты |
4241 |
10,58 |
7300 |
11,12 |
0,54 |
||
- расходы на реализацию |
137 |
0,34 |
39 |
0,05 |
- 0,29 |
||
- готовая продукция |
1452 |
3,62 |
4290 |
6,53 |
2,91 |
||
- расходы будущих периодов |
156 |
0,38 |
158 |
0,24 |
- 0,14 |
||
- прочие запасы |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
||
Налоги по приобретенным ценностям |
928 |
2,31 |
997 |
1,51 |
- 0,8 |
||
Дебиторская задолженность (свыше 12 месяцев) |
-- |
--- |
--- |
--- |
--- |
||
Дебиторская задолженность (до 12 месяцев) |
6326 |
15,79 |
11516 |
17,5 |
1,71 |
||
Расчеты с учредителями |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
||
Денежные средства |
524 |
1,3 |
798 |
1,2 |
- 0,1 |
||
Финансовые вложения |
36 |
0,08 |
36 |
0,05 |
- 0,03 |
||
Прочие оборотные активы |
14 |
0,03 |
14 |
0,02 |
- 0,01 |
||
Итого оборотные активы |
40056 |
100 |
65639 |
100 |
--- |
Рассчитаем удельный вес статей оборотных активов на начало года по формуле (3.1):
УДзапасов и затрат н.г=18940/40056×100=49,28%
УДналогов н.г=928/40056×100=2,31%
УДзадол-ть до 12 месяцев н.г =6326/40056×100=15,79%
УДен.ср.н.г=524/40056×100=1,3%
УДпрочие активы н. г=14/40056×100=0,03%
Удельный вес статей оборотных активов на конец года рассчитаем аналогично по формуле(3.1).
Изменение структуры рассчитаем по формуле (3.2)
Вывод: в ходе анализа структуры оборотных средств было выявлено, что наибольшее увеличение удельного веса на конец 2010 года приходится на затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты – 0,54%, а так же на готовую продукцию – 2,91% и дебиторскую задолженность до 12 месяцев. При этом уменьшился удельный вес запасов и затрат на 3,02%; прочих оборотных активов на 0,01%; финансовых вложений на 0,03%; расходов на реализацию на 0,29%; денежных средств на 0,1%.
Изучим состав оборотных средств на ОАО "Брестский электроламповый завод" и сделаем выводы об его изменении. Расчеты оформим в таблице 3.7. Данные для заполнения таблицы взяты из приложения (ф.1 «Бухгалтерский баланс»).
Таблиц 3.7. Состав оборотных средств за 2010г. ОАО "Брестский электроламповый завод".
|
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Изменение структуры, (+/-) |
|||
сумма, млн.руб. |
уд.вес, % |
сумма, млн.руб. |
уд.вес, % |
||||
1 |
Оборотные производст-венные фонды |
5367 |
45,29 |
11699 |
88,9 |
43,61 |
|
2 |
Фонды обращения |
6481 |
54,70 |
1452 |
11,0 |
- 43,7 |
|
3 |
Итого оборотные активы: |
11848 |
100 |
13151 |
100 |
--- |
Определим сумму оборотных производственных фондов (ОПФ) на начало и конец 2010 года:
ОПФобс=ПЗ+РБП+РНР+Н+ПобА+ ОБСпр, (3.11)
где
ПЗ – производственные запасы (сырье, материалы,), млн.руб.;
ОБСпр – оборотные средства в производстве (затраты в незавершенном производстве,), млн.руб.
РБП – расходы будущих периодов, млн.руб
РНР – расходы на реализацию, млн.руб
Н – налоги, млн.руб
ПобА – прочие оборотные активы, млн.руб
НЗП – затраты в незавершенном производстве
Определим сумму фондов обращения (ФОобс) на начало и коней 2010 года:
ФОобс= ГП + ДБ+ДС+РУ, (3.12)
где
ГП – готовая продукция, млн.руб.;
ДБ – дебиторская задолженность, млн.руб.;
ДС – денежные средства, млн.руб.;
РУ – расчеты с учредителями, млн.руб.
Определим удельный вес оборотных производственных фондов и фондов обращения на начало и конец 2010 года, используя формулу (3.1).
УД опфнг=(5367/11848)×100=45,29%
УД опфкг=(11699/13151)×100=88,9%
УД фон.г=(6481/11848) ×100=54,7%
УД фок.г=(1452/13151) ×100=11,0%
Рассчитаем изменение удельных весов производственных фондов и фондов обращения за год (∆УДi), используя формулу (3.3).:
∆УД опф= 88,9 – 45,29 = 43,61%
∆УД фо= 11,0 – 54,7 = - 43,7%
Вывод: в ходе анализа изучения состава оборотных средств было выявлено, что удельный вес оборотных производственных фондов на конец года увеличился на 43,61%, а удельный вес фондов обращения уменьшился на 43,7%, за счет увеличения стоимости оборотных производственных фондов и фондов обращения.
Рассчитаем показатели эффективности использования оборотных средств на ОАО "Брестский электроламповый завод" за 2009 - 2010г. Результаты оформим в таблице 3.8. Данные для заполнения таблицы взяты из приложения (ф.2 «Отчет о прибылях и убытках»).
Таблица 3.8 Показатели эффективности использования оборотных средств ОАО "Брестский электроламповый завод" за 2009 - 2010г.
Показатель |
2009 год |
2010 год |
Изменение за год, (+,-) |
Выручка от реализации продукции, млн.руб. |
55026 |
74679 |
19653 |
Средняя сумма оборотных средств, млн.руб. |
11848 |
13151 |
1303 |
Число дней в периоде |
360 |
360 |
--- |
Прибыль от реализации продукции |
2649 |
5480 |
2831 |
Длительность одного оборота, дней |
37 |
31 |
- 6 |
Коэффициент оборачиваемости, оборотов |
9,8 |
11,9 |
2,1 |
Коэффициент загрузки |
0,1 |
0,08 |
- 0,02 |
Рентабельность оборотных средств, % |
22,4 |
41,7 |
19,3 |
Рассчитаем длительность одного оборота (Доб):
Доб = 360/Коб, (3.13)
Доб2009 = 360/9,8 = 37 дней;
Доб2010 = 360/11,9 = 31 день
Рассчитаем коэффициент оборачиваемости (Коб):
Коб = Vреал прод /ОбС, (3.14)
Коб 2009= 116160/11848 = 9,8 оборотов
Коб 2010= 156516/13151 = 11,9 оборота
Рассчитаем коэффициент загрузки (Кз), применяя формулу:
Кз = 1 / Коб, (3.15)
Кзагр 2009=1/9,8 = 0,1
Кзагр 2010=1/11,9 = 0,08
Рассчитаем рентабельность оборотных средств (RОбС):
RОбС = П / ОбС *100, (3.16)
Rобс2009=(2649/11848)×100 = 22,4%
Rобс2010=(5480/13151)×100 = 41,7%
Вывод: В ходе расчета показателей эффективности использования оборотных средств было выявлено, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом выручка от реализации продукции увеличилась на 19653 млн.руб, средняя сумма оборотных средств так же выросла на 1303 млн.руб, прибыль от реализации продукции возросла на 2831 млн.руб; длительность одного оборота уменьшилась на 6 дней., коэффициент оборачиваемости увеличился 2,1, а коэффициент загрузки уменьшился на 0,02 оборота. Рентабельность оборотных средств в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 19,3%.
Произведем расчет оборачиваемости по отдельным элементам оборотных средств предприятия на ОАО "Брестский электроламповый завод" за 2009-2010г. Данные для заполнения таблицы взяты из приложения (ф.1 «Бухгалтерский баланс»). Расчеты оформим в таблице 3.9
Таблица 3.9. Анализ оборачиваемости оборотных средств ОАО "Брестский электроламповый завод" за 2009-2010г.
Показатель |
Коэффициент оборачиваемости |
Коэффициент загрузки |
Длительность одного оборота |
|||||||
2009 год |
2010 год |
изменение, (+/-) |
2009 год |
2010 год |
измене ние, (+/-) |
2009 год |
2010 год |
изме-нение, (+/-) |
||
Запасы и затраты |
1,6 |
2,2 |
0,6 |
0,63 |
0,45 |
- 0,18 |
225 |
164 |
- 61 |
|
Дебиторская задолженность (до 12 месяцев) |
0,5 |
0,3 |
- 0,2 |
2 |
3,33 |
1,33 |
720 |
1200 |
480 |
|
Денежные средства |
0,07 |
0,1 |
0,63 |
14,3 |
10 |
10 |
5143 |
3600 |
- 1543 |
Рассчитаем коэффициент оборачиваемости запасов и затрат, дебиторской задолженности (до 12 месяцев) и денежных средств по формуле 3.14:
Коб запасов и затрат 2009= 18940/11848=1,6 оборота
Коб запасов и затрат 2010= 29054/13151=2,2 оборота
Аналогично рассчитаем коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (до 12 месяцев) и денежных средств за 2009-2010 г.
Рассчитаем коэффициент загрузки запасов и затрат; дебиторской задолженности (до 12 месяцев); денежных средств по формуле (3.15):
Кзагр запасов и затрат 2009=1/1,6=0,63
Кзагр запасов и затрат 2010=1/2,2=0,45
Аналогично рассчитаем коэффициент загрузки дебиторской задолженности(до 12 месяцев) и денежных средств за 2009-2010 г.
Рассчитаем длительность одного оборота запасов и затрат; дебиторской задолженности (до 12 месяцев); денежных средств по формуле 3.13
Д запасов и затрат 2009= 360/1,6 = 225 дней
Д запасов и затрат2010= 360/2,2 = 164 дня
Аналогично рассчитаем длительность одного оборота дебиторской задолженности(до 12 месяцев) и денежных средств за 2009-2010 г.
А также рассчитаем изменение каждого показателя, применяя формулу (3.2).
Вывод: В ходе анализа оборачиваемости оборотных средств было выявлено что коэффициент оборачиваемости запасов и затрат в 2010 году по сравнению с 2009 увеличился на 0,6 оборота, коэффициент загрузки уменьшился на 0,18, так же уменьшилась длительность одного оборота на 61 день. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (до 12 месяцев) в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшился на 0,2, коэффициент загрузки увеличился на 1,33, а длительность одного оборота увеличилась на 480 дней. Коэффициент оборачиваемости денежных средств в 2010 году увеличился на 0,63 оборота, коэффициент загрузки уменьшился на 4,3, так же уменьшилась длительность одного оборота на 1543.