Тема 5: Аналіз банківських інвестицій

1. Значення, інформаційне забезпечення і задачі аналізу операцій банку з цінними паперами.

1. Формування інвестиційних портфелів, їх види.

2. Методика формування резерву за операціями з цінними паперами.

3. Нормативи інвестування Національного банку України.

4. Методика аналізу інвестиційних портфелів банківських установ.

1. Значення, інформаційне забезпечення і задачі аналізу операцій банку з цінними паперами

Під час аналізу портфеля цінних паперів необхідно передбачати зміни їх ринкової вартості, а також фінансовий стан підприємств, цінні папери на інвестиції яких є у банках.

Завдання аналізу— визначити найперспективніші вкладення банку в цінні папери та поліпшити якість інвестицій. У ході аналізу належить підрахувати ефективність вкладень та охарактеризувати їх обсяги.

Цінні папери — це грошові документи, що засвідчують право володіння або відносини позики і визначають взаємостосунки між особою, яка емітувала цінні папери, та їх власником. Як правило, йдеться про виплату доходу у вигляді дивідендів або відсотків, а також про можливість передачі іншим особам грошових та інших прав, обумовлених цими документами.

Інвестиційні вкладення до 20 % голосів вважаються портфельними, від 20 до 50 % — капітальними вкладеннями в асоційовані компанії, від 50 до 100 % голосів — капітальними вкладеннями в дочірні підприємства.

Джерелом нормативно-правової інформації аналізу операцій банку з цінними паперами є:

• Положення (стандарти) бухгалтерського обліку:

• Закон України «Про цінні папери та фондовий ринок» від 23.02.2006 p. № 3480-IV;

• П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції»: Затверджено Наказом Міністерства фінансів України № 91 від 26.04.2000;

• П(С)БО 13 «Фінансові інструменти»: Затверджено Наказом Міністерства фінансів України № 559 від 30.11.2001;

• Правила організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України: затверджені Постановою Правління НБУ від 19.03.2003 № 124;

• Інструкція про порядок регулювання діяльності банків в Україні: Постанова Правління Національного банку України від 28.08.2001 № 368 (додаток В, Розділ VII. Нормативи інвестування);

• Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України: Затверджено Постановою Правління Національного банку України від 03.10.2005 № 358;

• Положення про порядок формування резерву під операції банків України з цінними паперами: затверджено Постановою Правління НБУ від 02.02.2007 р. № 31.

Регламентне забезпечення аналізу— внутрішньобанківське положення про методику оцінки справедливої вартості цінних паперів (з урахуванням подібних фінансових інструментів), порядок їх класифікації, розрахунку суми очікуваного відшкодування за вкладеннями в цінні папери та визнання зменшення корисності цінних паперів з урахуванням фінансового стану емітента (для векселів — визначеної банком особи з числа зобов'язаних за векселем осіб, яка визначається за рішенням уповноваженого органу банку).

Звітна фінансова інформація включає:

• баланс та звіт про фінансові результати;

• примітки до фінансових звітів: 1.6. «Цінні папери у торговому портфелі банку», 1.7. «Цінні папери в портфелі Банку на продаж», примітці 1.8 «Цінні папери в портфелі банку до погашення» примітки 1 «Облікова політика»; примітка 4 «Цінні папери в торговому портфелі»; примітка 5 «Цінні папери в портфелі банку на продаж»; примітка 7 «Цінні папери в портфелі банку до погашення».Звітна статистична інформація включає наступні форми:

• № ІД «Баланс» (щоденна);

• № 10 (місячна) «Оборотно-сальдовий баланс»;

• №391 (місячна) «Звіт про стан портфеля цінних паперів (класифікація емітентів за секторами економіки)»;

• № 691 (місячна) «Звіт про формування резерву під активи у вигляді цінних паперів».