Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в соответствие со статьей 40 НК.

При определении налоговой базы прибыль определяется нарастающим итогом с начала года. В случае, если в отчетном или налоговом периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном периоде налоговая база признается равной нулю.

Если налогоплательщик получил убыток в предыдущем налоговом периоде, он вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы, т.е. перенести убыток на будущее. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

При определении налоговой базы НК устанавливает 2 возможных метода определения доходов и расходов для целей налогообложения:

1. Метод начисления. При данном методе доходы и расходы принимаются в том отчетном или налоговом периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления или выбытия денежных средств.

2. Кассовый метод. Этот метод связывает момент возникновения доходов и расходов с фактическим поступлением или выбытием денежных средств

Налогоплательщик принимает решение о применении метода учета доходов и расходов, учитывая следующие требования:

1. Если за предыдущие 4 квартала выручка от реализации продукции превысила 1 млн. руб. за каждый квартал, то с начала налогового периода доходы и расходы определяются по методы начисления

2. В остальных случаях налогоплательщик может выбрать кассовый метод

3. Если в течение года при применении кассового метода средняя сумма выручки за предыдущие 4 квартала превысила 1 млн. руб. за каждый квартал, то налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу, исходя из того, что доходы и расходы определялись по методу начисления

Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не может быть ниже 13,5%

2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельность в рф через постоянное представительство устанавливаются в следующих размерах:

1. 10% от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов, контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок

2. 20 % со всех остальных доходов

3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1. 9% полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами налоговыми резидентами РФ

2. 15% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам в виде дивидендов, полученных от иностранных организаций российскими организациями