- •Налог на прибыль организации
- •Порядок определения доходов
- •Доходы от реализации товаров и имущественных прав.
- •Внереализационные доходы
- •Доходы, не учитываемые при налогообложении
- •Расходы организации
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Материальные расходы:
- •Прочие расходы
- •Внереализационные расходы
- •Расходы, не учитываемый при налогообложении
- •Налоговая база
- •Налоговые ставки
- •Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельность в рф через постоянное представительство устанавливаются в следующих размерах:
- •К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:
- •К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей
Прочие расходы
расходы на ремонт основных средств
расходы на освоение природных ресурсов
расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
расходы на обязательное и добровольное страхование имущества и работников
суммы налогов, за исключением налога на прибыль и единых налогов при специальных налоговых режимах
расходы по охране имущества и пожарной охране
расходы по охране труда и технике безопасности
расходы по содержанию служебного автотранспорта
расходы на командировки (в целях налогообложения не нормируются)
расходы на оплату юридических, информационных, консультационных и аудиторских услуг
расходы по управлению организацией
представительские расходы
расходы на подготовку и переподготовку кадров
расходы на канцелярские товары
расходы на рекламу
расходы по договорам гражданско-правового характера, заключенными с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате
расходы с/х предприятий на питание своих работников, занятых на с/х работах
платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю
расходы на оплату услуг связи
и другие расходы, связанные с производством и реализацией продукции
Внереализационные расходы
Расходы в виде арендных или лизинговых платежей
Отрицательные курсовые разницы
Расходы в виде %-ов по долговым обязательствам любого вида
Расходы по организации выпуска ценных бумаг
Расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг
Расходы на содержание законсервированных производственных мощностей
Судебные расходы и арбитражные сборы
Расходы на аннулированные производственные заказы
Расходы по операциям с тарой
Расходы в виде штрафов, пеней, неустоек и иных санкций за нарушение договорных и долговых обязательств
Расходы на оплату услуг банков
Убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде
Суммы дебеторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности
Потери от простоев
Потери от брака
Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных обстоятельств
И другие расходы
Расходы, не учитываемый при налогообложении
Расходы в виде пеней и штрафов, перечисляемых в бюджет
Дивиденды, %-ты, выплачиваемые собственникам
Взносы в уставный капитал
Суммы налога на прибыль
Расходы по приобретению амортизируемого имущества
Расходы по погашению кредитов и займов
Расходы в виде стоимости безвозмездно передаваемого имущества
Выданная работникам материальная помощь
Расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования
Расходы на оплату путевок
Расходы в виде социальных выплат работникам
Нормируемые расходы свыше установленных норм
И другие расходы
Некоторые виды расходов для целей налогообложения принимаются с учетом ограничений, установленных 25 главой НК, в котором данные виды расходов могут быть приняты к налогообложению (нормируемые расходы).
Представительские расходы включаются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за отчетный период
Расходы на рекламу. В целях налогообложения расходы на рекламу предусматриваются 2-ух видов:
Во-первых, расходы на рекламу через СМИ, расходы на световую и иную наружную рекламу, расходы на участие в выставках, ярмарках, на оформление витрин, демонстрационных залов – эти расходы не нормируются
Во-вторых, расходы налогоплательщика на приобретение призов, вручаемых во время проведения массовых рекламных компаний и прочие виды рекламы – по этим видам расходов установлен норматив в размере, не превышающем 1% выручки от продажи
Платежи работодателей по договорам обязательного и добровольного страхования, заключенным в пользу работников. Совокупная сумма платежей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, учитывается для целей налогообложения в размере, не превышающем 12% от расходов на оплату труда
Взносы по договорам добровольного страхования, предусматривающие оплату медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда
Взносы по договорам личного страхования, заключаемые исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утери им трудоспособности, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 тыс. руб. в год на одного застрахованного работника
Расходы в виде %-ов по долговым обязательствам. Расходом признаются %-ты, начисленные по долговому обязательству при условии, что размер начисленных %-ов существенно не отклоняется от среднего уровня %-ов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях, при этом существенным отклонением считается отклонение более чем на 20% в сторону повышения или понижения от среднего уровня %-ов по обязательствам, выданным в этом же квартале. При отсутствии выданных обязательств в том же квартале предельная величина %-ов в целях налогообложения принимается:
при оформлении долгового обязательства в рублях – ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в 1,5 раза
при оформлении долгового обязательства в иностранной валюте – 22%
Затраты на возмещение работникам уплаченных процентов по займам и кредитам на приобретение или строительство жилья. Данные расходы учитываются для целей налогообложения в размере не более 3 % от расходов на оплату труда.