Раздел II. Технико-экономическое обоснование (тэо), как завершающая часть проектной документации

Тема 3. Формы тэо (обычная - статическая и динамическая),

Их части и назначение

Обычная - статическая форма ТЭО (СТЭО) предназначена для того, чтобы показать инвестору (кредитору) прибыльность проекта и доказать сохранение и/или увеличение приведённой стоимости вложенного в проект капитала. Она состоит из двух, связанных между собою частей.

Динамическая форма ТЭО (ДТЭО) учитывает временные разницы, возникающие в результате особенностей действующего Законодательства и представляет собой (в наглядной форме) доказательство целесообразности инвестирования и/или кредитования проекта, с учетом условий инвестирования и/или кредитования (в т.ч. по срокам).

3.1. Прогноз финансовых результатов (пфр) - 1-я часть статического тэо (стэо-1). Принципы создания и оформления

Первая часть СТЭО представляет собой прогноз финансовых результатов (ПФР) реализованного проекта при его функционировании в регламентном режиме.

Форма СТЭО – текстовая, со ссылками на источники цифровых данных и/или принципов, заложенных в методику расчета доходов и расходов. Для увеличения наглядности возможно сведение рассчитанных данных в таблицу.

3.1.1. Принципы создания ПФР.

Прогноз доходов основывается на производительности, указанной в ТЗ (на основе МГС) и обычных ценах и/или ценах, согласованных с потенциальным покупателем (подтвержденных им). В прогнозе доходов нельзя использовать данные по производительности оборудования (даже на лимитирующей стадии технологического процесса), которая может быть больше МГС из-за особенностей методики выбора единиц оборудования.

Прогноз величины расходов производится на основании принципов, изложенных в П(С)БУ 16 «Расходы». При этом единоразовые расходы, возникающие в ходе всех организационных и технико-технологических мероприятий по реализации ПД и выводе проекта на регламентный режим, не учитываются.

Разделение расходов по видам должно удовлетворять следующим требованиям:

- показывать наличие или отсутствие прямой связи с доходом от вида деятельности;

- отражать соотношение величин расходов, прямо связанных с видом деятельности, с величинами расходов, не связанных прямо с видом деятельности;

- предоставлять возможность использовать полученные расчетные данные как для второй части СТЭО, так и для ДТЭО;

- содержать ссылки на источники (ПД, данные статистики, тарифы, обычные цены и т.п.) исходных данных для расчета расходов и методик их проведения.

Законодательно определенные нормы и методики расчета некоторых видов расходов принимаются по умолчанию.

3.1.2. Принципиальный перечень расходов, отражаемых в ПФР.

1. Амортизационные отчисления (рекомендуется рассчитывать налоговым методом (см. П(С)БУ 7), т.е. в соответствии с нормами ст.8 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994), в т.ч.

- АО, связанные прямо с производством;

- АО, связанные с расходами на сбыт;

- АО, связанные с управлением реализованным проектом (административными расходами);

- АО, связанные с основными фондами технического обеспечения вспомогательных разделов ПД (см. п.п. 2.3.1 – 2.3.3.) – при необходимости, обусловленной видом деятельности.

2. Расходы на заработную плату и начисления на нее, в т.ч.:

- ЗП производственных рабочих и начисления на нее;

- ЗП персонала, связанного со сбытом продукции и начисления на нее;

- ЗП административного персонала и начисления на нее;

- ЗП персонала, задействованного в обеспечения функционирования вспомогательных разделов ПД и начисления на нее (см. п.п. 2.3.1 – 2.3.3.) – при необходимости, обусловленной видом деятельности.

3. Расходы, связанные с переменной составляющей себестоимости продукции - товаров, работ, услуг по материалам, в т.ч.:

- затраты на сырье, комплектующие и т.п., с учетом их транспортировки;

- переменные расходы, обусловленные поддержанием функционирования вспомогательных разделов ПД (см. п.п. 2.3.1 – 2.3.3.) – при необходимости, обусловленной видом деятельности;

- затраты на энергетические, тепловые, водные и т.п. ресурсы.

4. Расходы, связанные с переменной составляющей расходов на сбыт продукции - товаров, работ, услуг, в т.ч.:

- затраты на транспортировку;

- расходы, связанные с сертификацией, стандартизацией и т.п. организационными мероприятиями по сбыту реализуемой продукции.

5. Расходы, связанные с хозяйственной деятельностью и относящиеся к постоянной составляющей затрат, в т.ч.:

- коммунальные платежи;

- арендные затраты;

- расходы на МБП;

- коммуникационные расходы;

- постоянные расходы, обусловленные поддержанием работы технологических систем, предусмотренных вспомогательными разделами ПД (см. п.п. 2.3.1 – 2.3.3.) – при необходимости, обусловленной видом деятельности.

6. Другие переменные расходы, связанные с хозяйственной деятельностью, но относящиеся на себестоимость продукции.

Возможно использование табличной формы (табл.1) при написании ПФР, например:

Таблица 1

№ п/п	Вид дохода / расхода	Порядок расчета величины дохода / расхода (графа применяется в случае, когда порядок расчета не отражен в текстовой части ПФР, по необходимости)	Величина дохода / расхода, грн.	Ссылка на источник данных для расчета
1	2	3	4	5
1	Доход, рассчитанный от МГС			ТЗП
2	Расходы на АО
2.1	АО, связанные прямо с производством
2.2	АО, связанные с расходами на сбыт
…	…….	…….	……..	………
	Итого расходов на АО, по п.2
…	…….	…….	……..	………
…	…….	…….	……..	………
	ВСЕГО РАСХОДОВ
	ПРИБЫЛЬ