Выписка с лицевого счета

Входящее сальдо ………………… рублей

Дата	№ документа	Код операции	БИК	Оборот		Разметка счета
				дебет	кредит
ИТОГО				сумма	сумма

Исходящее сальдо …………………. Рублей

Поскольку для банка денежные средства с расчетных счетов предприятия являются источниками заемных средств, то в выписке поступление денежных средств на расчетный счет отражается по кредиту, а списание – по дебету. На основании выписки банка с приложенными к ней платежными документами производится запись в учетные регистры соответствующей формы.

Для учета наличия и движения денежных средств на расчетном счете предусмотрен активный синтетический счет 51 «Расчетные счета».

Корреспонденция счетов по счету 51 «Расчетные счета».

Д	К	Содержание хозяйственной операции
51	59	Сдан остаток сверхлимитных денежных средств из кассы на расчетный счет
51	62	Зачислено на расчетный счет выручка от покупателей за проданную продукцию, оказанная работа и услуги
51	66 (67)	Зачислен на расчетный счет краткосрочный или долгосрочный кредит или заем
51	91	Зачислены на расчетный счет штрафы, пенни, неустойки, а также банковский процент по расчетному счету
51	76	Зачислено на расчетный счет в счет погашения задолженности от прочих дебиторов (например, арендная плата)
51	98	Получены безвозмездно денежные средства
60	51	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам
91	51	Перечислены с расчетного счета штрафы, пенни, неустойки, а также расходы за обслуживание банка
66, 67, 76	51	Погашен краткосрочный или долгосрочный кредит или займ (кредиторская задолженность)
50	51	Получены наличные деньги в кассу с расчетного счета
70	51	Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам на пластиковые карточки или сберегательные книжки

Синтетический учет денежных средств по расчетному счету отражается в журнале-ордере №2 АПК, аналитический учет ведется в ведомости №2 открытой к журналу-ордеру.

IV. Учет денежных средств на валютных счетах

Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, могут открывать в банках валютные счета на каждый вид валюты.

Для открытия валютного счета в банк предоставляются те же документы, что и для открытия расчетного и дополнительно договоры и контракты, подтверждающие внешнеэкономическую деятельность.

На основании заявления и предъявленных документов банк может открывать 2 валютных счета: текущий и транзитный.

Все валютные операции подразделяются на 2 группы:

• Текущие валютные операции. К ним относят переводы валюты товарного характера, получение и предоставление кредитов сроком менее чем 180 дней.

• Валютные операции, связанные с движением капитала. К ним относят вложения в уставные капиталы нерезидентов, преобразования ценных бумаг, переводы в оплату собственности и кредиты сроком более 180 дней.

В соответствии с ПБУ 3/2000 стоимость имущества и обязательств, выраженная в иностранной валюте для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБРФ или иному согласованному курсу, действовавшему на дату совершения операции или дату составления отчетности.

Дата совершения операции в иностранной валюте – это день возникновения у организации права в соответствии с законодательством РФ или договором принятия бухгалтерскому учету активов или обязательств, которые являются результатом данной операции.

Поскольку все валютные операции должны отражаться в двух оценках (текущая валюта или по курсу ЦБРФ или иному курсу) возникает курсовая разница.

Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которого выражена в иностранной валюте или в условных денежных единицах, исчисленной по соответствующему курсу на дату принятия его к учету в отчетном периоде или в предыдущую отчетную дата. Ее отражают в зависимости от вида валютных операций. Текущую разницу относят на прочие доходы и расходы, а связанную с уставным капиталом – на добавочный капитал.

Для отражения валютных операций применяется счет 52 «Валютные счета».

По отношению к балансу счет является активным. К счету 52 открываются следующие субсчета:

• валютные счета внутри страны

• валютные счета за рубежом

Валютные операции оформляются теми же документами, как и по расчетному счету. Банк предоставляет выписку с валютного счета, в которой сумма по каждой операции записывается в соответствующей валюте и в рублевом эквиваленте.

Субсчет 2 данного счета открывается организациями, которые имеют счета в банках за рубежом для содержания своих представительств, выполнения определенных работ и т.д.

Средства с этих счетов используются для оплаты расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности за рубежом.

Корреспонденция счетов по счету 52 «Валютные счета».

Д	К	Содержание хозяйственной операции
52	91	Отражена положительная курсовая разница
52.1	62	Зачислена валюта от экспортных операций на транзитный счет
52	66, 67	Отражены суммы полученных кредитов и займов в иностранной валюте
52	76	Поступление задолженности от различных иностранных дебиторов
91	52	Отражена отрицательная курсовая разница
60	52	Погашена задолженность перед поставщиками за импортируемые товары или услуги
71	52	Выдана валюта работнику, направленному в служебную командировку за границу

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка, которые являются документами аналитического учета по счету 52. К выпискам банка прикладываются все расчетные документы. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №2 (для него составляется отдельный бланк) по видам валют. Обороты по дебету отражаются в ведомости №2.