МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Сибирский государственный аэрокосмический университет
Имени академика М.Ф. Решетнева
Тексты лекций
Экономический анализ
( для студентов специальности 08105)
Красноярск 2011
Оглавление
Предисловие
Лекция 1. Введение в курс АХД.
1.1.Виды АХД.
1.2.Роль АХД в управлении производством и повышении эффективности.
1.3. Предмет, содержание и задачи АХД.
1.4. Принципы АХД. Связь АХД с другими науками.
Лекция 2. Система показателей в комплексном АХД
2.1. Способы обработки информации в АХД
Лекция 3. Методика факторного анализа
3.1. Понятия, типы, задачи ФА
3.2. Классификация факторов
3.3. Способы измерения влияния факторов
Лекция 4. Методика выявления и подсчета резервов в АХД
4.1.Сущность резервов , их классификация
4.2. Принципы поиска и подсчета резервов в АХД
4.3.Методика ФСА как способа поиска резервов снижения затрат
Лекция 5. Методика обоснования управленческих решений на основе маржинального анализа
5.1.Значение и задачи маржинального анализа
5.2. Анализ функциональной связи между издержками и объемом производства
5.3. Анализ факторов изменения точки безубыточности и зоны безопасности
5.4. Возможности применения МА
Лекция 6. Организация и информационное обеспечение АХД.
6.1. Основные правила организации анализа.
6.2. Организационные формы и исполнители АХД.
6.3.Планирование аналитической работы, информационное обеспечение анализа.
6.4. Документальное оформление анализа.
Лекция 7. Анализ формирования и размещения капитала.
7.1. Значение, задачи информационного обеспечения анализа.
7.2. Основные источники капитала, порядок его формирования и размещения.
7.3. Анализ наличия, состава и динамики источников формирования капитала.
7.4. Анализ размещения капитала предприятия. Лекция 8. Анализ эффективности использования основных средств предприятия
8.1.Анализ технического уровня развития производства
8.2.Анализ эффективности использования ОПФ
8.3.Анализ использования оборудования и производственной мощности предприятия
8.4. Резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи.
Лекция 9.Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
9.1.Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
9.2.Анализ использования трудовых ресурсов
9.3.Анализ производительности труда
9.4.Анализ трудоемкости продукции
9.5. Анализ оплаты труд
Лекция 10. Анализ использования материальных ресурсов
10.1.Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
10.2.Анализ использования материальных ресурсов
10.3.Анализ прибыли на рубль материальных затрат
Лекция 11. Анализ маркетинговой деятельности предприятия.
11.1. Значение и задачи маркетинговой деятельности.
11.2. Анализ спроса на продукцию и формирования портфеля заказов.
11.3. Оценка риска невостребованной продукции.
11.4 Анализ рынков сбыта продукции.
11.5. Анализ ценовой политики предприятия.
11.6. Анализ конкурентоспособности продукции.
Лекция 12. Анализ производства и реализации продукции
12.1.Анализ объема и ассортимента продукции
12.2.Анализ структуры продукции
12.3.Анализ качества продукции
12.4.Анализ ритмичности производства
12.5.Анализ отгрузки и реализации продукции
Лекция 13. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
13.1.Анализ общей суммы затрат на производство продукции
13.2.Анализ затрат на рубль товарной продукции
13.3.Анализ прямых материальных затрат
13.4.Анализ прямых трудовых затрат
13.5.Анализ косвенных затрат
13.6.Резервы снижения себестоимости продукции
Лекция 14. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
14.1.Задачи анализа финансовых результатов
14.2.Анализ состава и динамики балансовой прибыли
14.3.Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг
14.4.Анализ уровня средневзвешенных цен
14.5.Анализ результатов от прочих видов деятельности
14.6.Анализ рентабельности деятельности предприятия
14.7.Расчет резервов увеличения прибыли и рентабельности
14.8.Анализ распределения и использования прибыли
Лекция 15. Анализ финансового состояния предприятия.
15.1.Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния.
15.2. Анализ финансовой структуры баланса.
15.3. Оценка финансовой устойчивости предприятия.
15.4.Оценка производственно-финансового левериджа.
15.5. Анализ запаса финансовой устойчивости.
15.6. Анализ платежеспособности предприятия.
15.7. Общая оценка финансового состояния предприятия.
15.8. Прогнозирование и разработка моделей финансового состояния предприятия.
Библиографический список .
Приложение
Лекция 1.
пОНЯТИЕ И ЗНАЧЕНИЕ АХД .
Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективной их работы. Результаты производственной, коммерческой, финансовой и других видов хозяйственной деятельности зависят от разнообразных факторов находящихся в различной степени связи между собой и итоговыми показателями.
Не вскрывая и не оценивая направление, активность и время их действия невозможно обеспечить эффективность управления. Качественно выполнить эту сложную работу можно только с помощью комплексного анализа хозяйственной деятельности, отвечающего современным требованиям развития рыночной экономики.
Возникает необходимость изучения методики такого анализа, который охватывает все экономические показатели во взаимосвязи с техническими, технологическими, социальными, организационными и другими показателями финансово-хозяйственной деятельности предприятия, являющегося основным звеном всех отраслей народного хозяйства.
Под анализом в широком плане принимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем разнообразии связей и взаимосвязей. В науке и практике применяются разные виды анализа:
Математический.
Физический.
Химический.
Статистический.
Экономический и другие.
АХД в отличии от других относится к абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений.
Различают:
Общетеоретический анализ – изучает экономические явления и процессы на макро уровне (государственном, отраслевом).
Конкретно-экономический анализ – это анализ финансово-хозяйственной деятельности, для изучения экономики отдельных предприятий.
1.1.Виды ахд.
АХД классифицируется по признакам:
По отраслевому признаку.
а) отраслевой – учитывает специфику отрасли.
б) межотраслевой – теория АХД во всех отраслях.
По признаку времени.
а) предварительный – перспективный ( до совершения хозяйственных операций).
б) последующий (после совершения хозяйственных операций).
в) оперативный ( во время производственного процесса, для оперативного устранения недостатков)
По пространственному признаку.
а) внутри хозяйственный (изучение 1 предприятия и его структурных подразделений).
б) межхозяйственный (сравнение 2 и более предприятий).
По субъектам управления
а) технико-экономический анализ (анализ технической службы предприятия).
б) финансово-экономический (финансовые службы и кредитные организации).
в) аудиторский (бухгалтерский анализ, для диагностики финансового состояния предприятия).
г) социально-экономический анализ ( анализ взаимосвязи социальных и экономических процессов).
д) экономико-статистический анализ ( анализ массовых общественных явлений).
е) экономико-экологический анализ (анализ связи экологических и экономических процессов).
ж) маркетинговый анализ (изучение рынков сбыта, спроса и предложения, коммерческий риск).
По методике изучения объектов.
а) сравнительный (сравнение плановых и отчетных показателей, план текущего года, с отчетом текущего и прошлого года).
б) диагностический (установление нарушений нормативов).
в) факторный (влияние факторов на прирост и уровень).
г) маржинальный (метод оценки эффективности управленческих решений).
д) экономико-математический ( выбор наиболее оптимального варианта решения экономических задач).
По субъектам использования АХД.
а) внутренний (для внутренних нужд предприятия –повышения эффективности производства).
б) внешний (для изучения привлекательности инвестиций, используется банками, акционерами и т. д.).
По охвату изучаемых объектов.
а) сплошной.
б) выборочный.
По содержанию программы.
а) комплексный (всесторонний).
б) тематический ( изучение только одной стороны).
Каждая из названных форм анализа своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.
1.2. РОЛЬ АХД АНАЛИЗА В УПРАВЛЕНИИ ПРОИЗВОДСТВОМ И ПОВЫШЕНИИ ЕГО ЭФФЕКТИВНОСТИ.
АХД является одной из функций управления.
Ресурсы
Управляемая система продукция,
услуги
Управляющая система
Планирование учет АХД управляющие решения
Приведенная схема определяет место АХД в системе управления – АХД тесно, связан с разработкой управляющих решений и является:
Важным элементом в системе управления производством.
Действенным средством выявления внутренних резервов.
Основой разработки обоснованных планов и управленческих решений.
1.3.. Предмет, содержание и задачи ахд.
АХД изучает не деятельность предприятия, как технологически организованный процесс, а экономические результаты хозяйственной деятельности. Предметом АХД являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов. Объектами АХД являются экономические результаты хозяйственной деятельности:
Например:
Производство и реализация продукции.
Финансового положения предприятия.
Формирование прибыли.
Содержание АХД, вытекает из функций, которые он выполняет в системе других экономических науках, а именно:
Изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов.
Научное обоснование текущих и перспективных планов.
Контроль, за выполнением планов, управленческих решений и за экономным использованием ресурсов.
Поиск резервов повышения эффективности производства.
Разработка мероприятий по использованию выявленных ресурсов.
1.4. ПРИНЦИПЫ АХД СВЯЗЬ АНАЛИЗА С ДРУГИМИ НАУКАМИ
Анализ должен базироваться на государственном подходе.
Должен носить научный характер (учитывать требования экономических законов, использовать достижения НТ программ)
Должен быть комплексным (охват всех звеньев сторон деятельности).
Должен быть системным (рассматриваться как сложная динамическая система).
Должен быть действенным, т. е. активно воздействовать на ход производства и его результаты.
Должен быть объективным, конкретным, точным (базироваться на достоверной информации).
Должен проводится по плану (систематично, а не от случая к случаю).
Должен быть оперативным (четко, быстро провести анализ, принимать решение).
Должен быть демократичным (с использованием широкого круга работников).
10. Должен быть эффективным (т. е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект).
АХД тесно связан с рядом экономических и неэкономических дисциплин.
АХД тесно связан с экономической теорией ( экономические законы создают основу для развития всех экономических дисциплин.
Взаимосвязь анализа с отраслевыми экономиками (АХД предприятия невозможно провести, не зная экономики отрасли).
АХД связан с планированием и управлением производством (широко используются плановые показатели и сравнение с фактическими цифрами).
Связь с бухгалтерским учетом (главный источник информации).
5.Связь с финансированием и кредитованием (без знания действующего порядка финансирования и кредитования невозможно проводить квалифицированно АХД).
6.Связь анализа и статистики (без статистики невозможно проследить динамику развития тех или иных процессов и принять правильное управленческое решение).
7.Связь с неэкономическими науками –математическими и технологическими.
ПРИЕМЫ АХД.
Основу АХД составляет система разнообразных приемов и способов его проведения, без которой невозможно исследование хозяйственной деятельности. В анализе используются приемы:
1. Сравнения (сравнивается одно экономическое явление в сравнении с другим).
темп роста производительности труда с темпом роста заработной платы.
сравнение одинаковых показателей за разные периоды времени.
сравнение плановых показателей с фактическими и т. д.
2.Прием группировок для выявления взаимосвязи между отдельными экономическими явлениями
структурные группировки качественно однородные для выявления средней величины.
3.Прием детализации – расчленение обобщающего показателя на отдельные составляющие.
4.Прием обобщения – обратный детализации.
5.Балансовый прием на основе отчетных балансов,
6.Индексный прием – с применением индексов относительных величин.
7.Прием элиминирования – в виде цепных подстановок.
Лекция2
СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ В КОМПЛЕКСНОМ АНАЛИЗЕ.
Все объекты АХД находят свое отражение в системе показателей плана, учета, отчетности и др. источниках информации.
1. По содержанию показатели делятся на:
а) качественные показатели:
производительность труда.
себестоимость.
рентабельность.
урожайность.
б) количественные показатели:
объем изготовленной продукции.
численность работающих.
поголовье скота и т. д.
2. Одни показатели используются во всех отраслях национальной экономики, другие только в отдельных отраслях. По этому признаку показатели делятся на:
а) общие – показатели валовой продукции, прибыль, себестоимость.
б) специфические – калорийность угля, влажность торфа, жирность молока, урожайность культур, поголовье скота.
в) вспомогательные (косвенные) – количество рабочего времени затраченного на единицу выполненных работ.
3.По способу формирования показатели делятся на:
а) нормативные (нормы расхода, сырье, топливо, энергия, цены и т. д.).
б) плановые (плановые показатели задания).
в) учетные (данные бухучета).
г) отчетные (данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности).
д) аналитические
4. Аналитические показатели делятся на:
а) абсолютные – в денежных, натуральных измерителях (штук) или через трудоемкость.
б) относительные – в процентах, коэффициентах или индексах.
в) средние.
Комплексное изучение экономики предприятия предусматривает систематизацию показателей.
Необходимо, чтобы конкретные данные о разных видах деятельности были органически увязаны между собой в единой комплексной системе.
Все показатели в зависимости от объекта анализа группируются в следующие
подсистемы
Система показателей комплексного АХД
Показатели организационно-технического уровня
развития предприятия
2. Показатели 3. Показатели 4. Показатели
снабжения производства сбыта
5. Показатели 6. Показатели 7. Показатели
использования использования использования
средств предметов трудовых
производства труда ресурсов
8. Показателя себестоимости продукции
9. Показатели прибыли и рентабельности
10. Показатели финансового состояния предприятия
Рис. 3.2. Система показателей комплексного АХД