Тимченко Олена Миколаївна

Тема: «Теоретичні засади формування податкової системи»

1. Сутність і зміст податкової системи

2. Формування податкової системи в історичному аспекті. Умови набуття оподаткування системності.

3. Об’єктивні і суб’єктивні чинники становлення податкової системи

4. Засади побудови податкової системи

5. Становлення та розвиток податкової системи України

1. Система – множина взаємопов’язаних елементів, відокремлена від середовища, яка взаємодіє як єдине ціле.

Податки –

• Відносини між державою і платниками з привласнення державою частини створеного продукту(абстрактно-теоретичний рівень)

• Обов’язкові платежу юридичних і фізичних осіб до бюджету (рівень безпосереднього сприйняття форм оподаткування)

Податкова система –

• Сукупність взаємовідносин між платниками та державою, що виникають в процесі розподілу ВВП з метою створення загальнодержавного централізованого грошових коштів, необхідних для виконання державою її функцій

• Сукупність взаємопов’язаних, взаємоузгоджених податків та обов’язків платежів, побудована на визначених принципах:

  • Податки

  • Збори – мають цільове призначення

  • Плати – за що

Схемка 1.

1 рівень - Це відносини між органами державної влади і платниками, стосуються визначення основних елементів оподаткування.

2 рівень - Відносини між органами державної влади та органами місцевого самоврядування - Відносини з приводу розмежування їхніх прав та компетенції в податковій сфері.

3 рівень - Між органами державної влади та контролюючих органів. – це відносини зі встановлення статусу контролюючих органів, порядку встановлення контролю та адміністрування.

4 рівень - Між контролюючими органами та платниками - відносини з приводу організації сплати податків та контролю за цим процесом.

Податкова система - Сукупність процесуальних взаємовідносин зі встановлення , зміни скасування податків та обов’язкових платежів, забезпечення організації їхньої сплати, організації контролю і відповідальності за порушення податкового законодавства.

Враховуючи багатоаспектність податкової системи як явища, вона являє собою сукупність законодавчо закріплених в даній державі податків зборів, та інших обов’язкових платежів, взаємопов’язаних між собою; процедур їх встановлення, зміни і скасування; дій що забезпечують їхню сплату, контроль і відповідальність за порушення податкового законодавства.

2. Етапи становлення та розвитку оподаткування

Етапи	Види доходів держави	Особливості оподаткування
Стародавній світ – початок середніх віків	Доходи від власності правителя (експлуатація земель, промислів, майна) Данина, здобич, контрибуція, дар, громадянський трибут. Державне мито як плата за послуги	Переважали приватно-правові доходи, податки існували в нерозвинутій, примітивній, зародковій формі. Податки мають тимчасовий, випадковий та надзвичайний характер. Стягувались переважно з переможених іноземців, громадяни у вільні часи громадяни звільнялися від сплати податків. Питання оподаткування вирішувались колегіально. Відкупна система збору податків.
16-18 століття	Специфічні акцизи, подушний, поземельний, домовий, мито. Особисто-прибутковий податок	Звичайне і постійне джерело доходів. Право запровадження належить монархам. Значно збільшується кількість податків, переважно непрямих. Прямі утримаються переважно у формі реальних податків. Оподаткування здійснюється за зовнішніми ознаками, що спрощує контроль. Формується мережа фінансових установ, відповідальних за збір податків. Відкупна система збору податків зберігається
19 – 21 століття	Індивідуальний прибутковий податок, Соціальні податки, Податок на прибуток корпорацій, акцизи, мито, екологічні податки, платежі за ресурси, податок на майно	Основне джерело державних доходів. Зменшується кількість податків Запроваджуються органами законодавчої влади Розвивається оподаткування підприємств різних галузей. Загальність і справедливість стають основними принципами оподаткування. Перехід від оподаткування за зовнішніми ознаками до оподаткування за чистим доходом платника. Формується інститут місцевого оподаткування Перехід до бюрократичного способу стягнення податків. Глобальні податки – встановлюються союзом країн.(податок на банки, обмін валюти, фінансові облігації)

Передумови набуття оподаткування – системності:

1. Перетворення податку на основне постійне джерело доходів

2. Забезпечення єдності податкового ладу на всій території держави, що досягається встановленням єдиних правил оподаткування.

3. Розвиток податкової науки та використання її здобутків в практиці.

4. Забезпечення уніфікації та узгодженості податкового законодавства.

3. Чинники формування податкової системи

Об’єктивні:

1. Суспільна форма виробництва: товарно-грошова, натуральна

2. Відносини власності – впливає на роль податків у формуванні доходів держави. Тобто за умови домінування державної власності, або власності правителя, доходи формуються переважно не примусовим способом. З розвитком товарно-грошових відносин відбувається відокремлення держави-функції від держави-власності, від так розвивається податковий метод доходів бюджету.

3. Вплив концентрації виробництва – виникають підстави для державного регулювання економіки, а також розширюється коло суспільних потреб.

4. Зростання ВВП – Призводить до збільшення можливостей для податкових вилучень, достатній для проживання рівень доходів, сприяє виваженій реакції платників на збільшення податків. З’являються можливості для зменшення рівня оподаткування при відносно постійному рівні видатків бюджетом.

5. Форма державного правління – впливає на спосіб встановлення податків, при абсолютній монархії це виключне право однієї особи, а в умовах демократії – податки встановлюються через ухвалення в парламенті.

Суб’єктивні:

1. Суспільні, колективні, індивідуальні інтереси – з одного боку види податків, механізми їх справляння залежать від волі держави, проте з іншого на прийняття рішення по встановленню податків, впливає поведінка платників, які вдаючись до протесту змушують державу встановлювати для платників рівень оподаткування.

Засади побудови податкової системи:

1. Системний підхід

   1. Взаємозв’язок, взаємоузгодженість податків

   2. Реалізація функцій податків

      1. Фіскальна:

         1. Неперервність у часі

         2. Постійність, стабільність

         3. Рівномірне розподілення в регіональному розрізі

      2. Регулююча – суть її в тому що податки можна використовувати як засіб впливу на соціально-економічний розвиток

2. Установлення визначальної бази

   1. Функції держави

   2. Видатки бюджету

   3. Податки

3. Вибір вихідних принципів

Податок на прибуток не має бути бюджетоутворюючим, на відміну від індивідуального податку на дохід.

Слід розрізняти принципи оподаткування та принципи побудови податкової системи. Принципи оподаткування – відображають загальні засади справляння податків. А принципи побудови податкової системи визначають правила відносно встановлення кожного податку окремо, їх сукупності і відносно співвідношення між різними податками в системі.

Вихідні принципи:

1. За Смітом:

   1. Справедливість

   2. Визначеність

   3. Зручність

   4. Економія

2. За А. Вагнером

   1. Фінансові:

      1. Достатність

      2. Еластичність

   2. Господарські

      1. Належний вибір джерела обкладення

      2. Правильна комбінація податків

   3. Етичні, справедливості:

      1. Загальність

      2. рівномірність

   4. Адміністративно-технічні

      1. Визначеність, зручність, економність

3. За Франческо Нітті

   1. Ефективність – податки мають не заважати розвитку виробництва

4. За В. Опаріним:

   1. Рівнонапруженість – означає такий розподіл податкового тягаря який відображає усі аспекти діяльності платника а саме:

      1. доходи – які характеризують внесок платника у створення ВВП і участь в розподілі.

      2. Споживання – відображає міру використання створеного ВВП

      3. Майновий стан – характеризує і рівень доходів і рівень споживання.

Реалізація цього принципу передбачає оптимізацію співвідношення між податками на доходи, споживання та майно. Сформувався на основі принципу рівномірності та соціальної справедливості. Рівномірність означає що всі платники мають однакові зобов’язання перед бюджетом за певними критеріями, реалізується або через встановлення пропорційних ставок, або через помірну прогресію. Соціальна справедливість реалізується через встановлення прогресивних ставок .

2. Збалансування інтересів

3. Використання податків як фінансових регуляторів

Завдання: 1)Проаналізувати визначення податкової системи використовуючи 10 джерел. Податкова система, система оподаткування – це синоніми чи це різні речі. Зробити за колонками, 3 колонки