11

Тема 3: Обеспечение предприятия оборотными средствами. План

1. Экономическое содержание, состав и структура ОС.

2. Источники формирования ОС.

3. Нормирование ОС.

4. Показатели оценки ОС.

5. Формы снабжения предприятия материально-техническими ресурсами.

6. Пути повышения использования материальных энергетических ресурсов на предприятии.

1.

В практике стран с рыночной экономикой оборотные средства называют оборотным капиталом.

Оборотные средства являются важнейшим ресурсом в обеспечении текущего функционирования предприятия, т.е. производства и реализации.

В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятие нуждается в денежных средствах, необходимых для изготовления продукции; закупки сырья и материалов; выплаты заработной платы, реализации готовой продукции.

Таким образом, оборотные средства - это денежные средства, авансированные в объекты, использование которых осуществляется предприятием либо в рамках одного производственного цикла, либо в рамках относительно короткого календарного периода времени (как правило, не более одного года). В течение этого периода они полностью переносят свою стоимость на готовый продукт и возобновляются как в натуральной форме, так и по стоимости.

В составе ОС выделяют:

1 - материально-вещественные элементы имущества - оборотные фонды (капитал в производстве);

2. - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ЦБ, депозиты, займы, которые могут быть источником дополнительного дохода предприятия - владельца указанных финансовых вложений - фонды обращения (капитал в обращении).

Таким образом, оборотные фонды - это стоимостное выражение предметов труда, функционирующих в сфере производства.

Оборотные фонды обеспечивают непрерывность производственного процесса.

Фонды обращения обеспечивают реализацию произведенной продукции на рынке и получение денежных средств, гарантирующих благополучие предприятия.

Эта экономическая роль ОС определяет их сущность, которая заключается в необходимости обеспечения бесперебойного функционирования процесса производства и процесса обращения.

Состав оборотных фондов:

1.Производственные запасы - запасы сырья, материалов, энергии, топлива, тары, запчастей, малоценного и быстро изнашиваемого инструмента и хозяйственного инвентаря со сроком службы менее года;

2. Незавершенное производство, т.е. продукция, незаконченная производством и подлежащая дальнейшей обработке. Сюда относятся и полуфабрикаты собственного производства;

3. Расходы будущих периодов - это затраты на подготовку и освоение новой продукции, проводимые в данном периоде и подлежащие погашению за счет себестоимости выпускаемой продукции в последующие периоды.

Оборотные производственные фонды учитываются в натуральных ( т, м, шт. и т.д.) и денежном выражении.

Наряду с оборотными производственными фондами у предприятий есть и фонды обращения, которые предназначены для реализации производимой продукции и связанных с этим затрат. К фондам обращения относятся:

• готовая продукция на складах предприятия, т.е. продукция, полностью законченная изготовителем, упакованная и готовая к реализации;

• продукция отгруженная, но не оплаченная покупателем;

• свободные денежные средства предприятия, числящиеся на расчетном счете в банке;

• денежные средства, находящиеся в незаконченных расчетах (в аккредитивах, в кассе предприятия и т.д.);

• дебиторская задолженность;

• краткосрочные финансовые вложения.

Совокупность денежных средств, вложенных в оборотные производственные фонды и фонды обращения, представляет оборотные средства.

По принципам организации оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым оборотным средствам относятся капитал в производстве, готовая продукция, товары и пр. товароматериальные ценности. Доля нормируемых средств в промышленности огнеупорных материалов составляет 95% от всей суммы оборотных средств.

О БОРОТНЫЕ СРЕДСТВА

Оборотные фонды в обращении

1

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Нормируемые оборотные средства Ненормируемые ОС,

1. Производственные запасы. 6. Пр. товарно-матер. ценности.

2. Незавершенное производство. 7. Товары отгруженные.

3. Расходы будущих отчетных периодов. 8. Денежные средства.

4. Готовая продукция. 9. Дебиторы.

5. Товары. 10. Краткоср. фин. вложения.

При нормативных условиях работы предприятия, когда не нарушаются условия снабжения, сбыта, производства и банковских расчетов, необходимые оборотные средства примерно соответствуют оборотным фондам (включая фонды обращения). Скорости их движения более или менее синхронны. Но если замедляется движение фондов вследствие увеличения , например, запасов сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, то это соответствие нарушается. Излишние запасы материальных элементов оборотных фондов замедляют их оборот, ведут к оседанию оборотных средств в этих запасах. Поэтому может сложиться ситуация, когда оборотных фондов на предприятии более чем достаточно, а оборотных средств не хватает.

Оборотные средства находятся в постоянном движении и обеспечивают непрерывный процесс воспроизводства, т.е. совершают кругооборот, в процессе которого проходят 3 стадии, меняя свою форму.

1-ая стадия - денежные средства предприятия затрачиваются на оплату счетов за поставляемое сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты. На этой стадии оборотные средства из денежной формы переходят в товарную в виде производственных запасов (Д - Т).

2-ая стадия - производственная. Оборотные производственные фонды вступают в процесс производства, проходя стадии полуфабрикатов и незавершенного производства. В результате процесса производства оборотные средства принимают форму готовых изделий (Т - П - Т^/).

3-ья стадия - продукция реализуется, в результате чего оборотные средства из сферы производства переходят в сферу обращения и снова принимают денежную форму (Т^/ - Д^/).

Денежные средства направляются на приобретение средств производства, предметов труда, авансируются на выплату заработной платы и др. расходы.

Следует иметь в виду, что оборотные средства предприятия всегда находятся одновременно во всех трех стадиях кругооборота.

Время, за которое оборотные средства совершают полный кругооборот, называется периодом оборота оборотных средств.

Общая длительность одного цикла кругооборота складывается из длительности пребывания средств в отдельных стадиях кругооборота, т.е. это сумма дней пребывания оборотных средств в виде денег, в производственных запасах, в незавершенном производстве, в готовых изделиях и в расчетах.

Например, сумма пребывания оборотных средств в виде денежных средств - 5 дней, в производственных запасах - 42 дня, в незавершенном производстве - 35 дн., в готовых изделиях на складе - 7 дн., в товарах отгруженных и расчетах - 16 дн. Тогда период оборота оборотных средств (общая длительность цикла кругооборота) - 105 дней, в т.ч. в сфере производства 42+35=77 дн. и в сфере обращения 5+7+16=28 дней.

Различия в скорости оборота оборотных средств на отдельных этапах кругооборота обусловливают различия структуры оборотных средств.

Под структурой оборотных средств понимаются количественные соотношения отдельных элементов в общем объеме оборотных средств.

В структуре оборотных средств в целом по промышленности на долю производственных запасов приходится порядка 60%, незавершенного производства - около 23%, расходов будущих периодов - порядка 4%. Таким образом, на долю оборотных фондов приходится порядка 87 - 88% всех оборотных средств. На долю фондов обращения - 12 -13%, из них уд. вес готовой продукции на складе составляет 90 - 92%.

2.

Оборотный капитал промышленных предприятий формируется за счет собственных, приравненных к ним и привлеченных средств.

К собственным оборотным средствам относятся выделенные государственному предприятию безвозвратно средства из госбюджета и закрепленные за ним на весь период деятельности. Объем этих средств отражается в уставном фонде предприятия. На предприятиях другой формы собственности собственные ОС являются платными.

Собственные оборотные средства обеспечивают предприятиям оперативную самостоятельность в производственной и финансовой деятельности и создают заинтересованность в их рациональном использовании. Недостаток собственных оборотных средств возмещается за счет распределения прибыли предприятия, т.е. пополнение осуществляется из собственных ресурсов предприятия (отчисления от прибыли, поступления от реализации излишних материальных ценностей и др.).

В процессе хозяйственной деятельности у предприятий образуются некоторые постоянные источники средств целевого назначения в виде различных сумм, постоянно участвующих в обороте. К ним относятся:

- переходящая задолженность по заработной плате и отчислениям на социальное страхование, которая образуется в результате разрыва в сроках начисления и выплаты;

• предстоящие платежи поставщикам материальных ресурсов;

• задолженность по авансам и оплате продукции за частичную готовность и др.

Минимальные остатки этих средств называются устойчивыми пассивами. Они приравниваются к собственным средствам и используются наряду с уставным фондом. Сумма собственных и приравненных к ним оборотных средств является величиной нормируемой.

При расширении производства продукции источниками пополнения оборотных средств являются: прибыль предприятия, прирост устойчивых пассивов. В особых случаях при особом расширении производства из государственного бюджета могут выделяться дополнительные ассигнования.

Привлеченными средствами называются средства, которые временно используются в обороте, а затем возвращаются их владельцам или расходуются по целевому назначению (средства из специальных фондов материального стимулирования, банковские кредиты, кредиторская задолженность поставщикам, а также реализация облигаций, выданные векселя).

Основную часть привлеченных средств составляют кредиты банков - это так называемые заемные средства.

Эти средства используются в качестве резерва в тех случаях, когда в обороте средств возникают непосредственные нарушения и появляется срочная необходимость восстановить платежеспособность предприятия.

Характерным в динамике источников образования оборотных средств является снижение удельного веса собственных и приравненных к ним средств при одновременном увеличении заемных кредитов банков.

3.

В зависимости от порядка организации и планирования оборотный капитал подразделяется на:

• нормируемый;

• ненормируемый.

К нормируемому относятся:

• производственные запасы;

• незавершенное производство;

• расходы будущих периодов;

• готовая продукция на складе.

В среднем по машиностроению нормируемые оборотные средства составляют 80 - 85%.

К ненормируемому относится оставшаяся часть капитала в обращении.

Нормирование оборотных средств заключается в установлении величины создаваемых запасов в натуральном выражении, норм запаса в днях и нормативов оборотных средств в денежном выражении.

На производственном предприятии существуют 3 вида запасов товарно-материальных ценностей, определяющих его функционирование:

• производственные запасы;

• незавершенное производство;

• запасы готовой продукции.

Все они по своему содержанию имеют натуральную и стоимостную оценку.

Для удобства планирования, регулирования и контроля за образованием и расходованием оборотных средств по созданию производственных запасов их подразделяют на:

• текущие (складские);

• страховые;

• технологические;

• транспортные.

Текущие запасы (Z_тек.) обеспечивают непрерывное функционирование производственного процесса. Величина Z_тек. зависит от многих параметров:

• объема партии поставки между двумя поставками;

• частоты и регулярности поставок;

• формы снабжения материалами (с "колес" или со склада);

• видов и грузоподъемности применяемых транспортных средств;

• количества поставщиков материалов;

• расстояния от поставщиков сырья;

• длительности по сохранности качества сырья и др.

Основой для исчисления текущего складского запаса является интервал между поставками, который берется из договора, заключенного с поставщиками сырья и материалов.

Максимальная величина текущего запаса определяется по формуле:

Z^тек_макс. = Q^|_ср* T_норм.,

Q^/_средн. = Q_средн. * K_p

где Q^/_средн. - среднесуточное потребление материала или полуфабриката, т (шт.);

Т_норм. - интервал между поставками (норма запаса в днях).

Однако максимальная величина текущего запаса бывает только в день поставки материалов. К окончанию нормы запаса она сводится к минимуму. Поэтому на практике считают средний текущий запас:

Z^тек._средн. = Q^/_средн.* Т_норм./2.

Страховые запасы создаются на случаи нарушения плановых поставок материалов, сырья и полуфабрикатов с целью предотвращения перебоев производства. Величину страхового запаса Z_стр. можно установить с помощью анализа данных об интервалах поставок за предшествующие периоды, определения вероятности каждой задержки в днях. В округленных расчетах величина страхового запаса устанавливается до 50% от текущего:

Z_стр. = 0,5 * Z^тек._средн.

Технологические запасы создаются в тех случаях, когда поступающие на предприятие сырье и материалы требуют перед потреблением в производство подготовки (сортировка, комплектация, сушка, дробление).

Z_техн. = Q^/_средн.* Т_подг.,

где Т_подг. - время подготовки материала к производственному потреблению.

Общая величина запаса по каждому виду сырья и материалов определяется суммированием текущего, страхового и технологического запаса:

Z_зап. = Z^тек._средн + Z_стр. + Z_техн.

Кроме того, устанавливается индивидуальная норма транспортного запаса (сезонного) для отдельных видов материалов, рассчитываемый прямым путем, В тех случаях, когда норма транспортного запаса для какой-то группы материалов имеется, она добавляется к общей величине запаса.

Транспортный запас предусматривается, когда материалы оплачиваются до их поступления на предприятие. Его величина определяется как разность между временем грузооборота (в днях) и временем документооборота (время на выписку расчетных документов и сдачу их в банк, на их обработку в банке и почтовый пробег). Время на разгрузку, приемку и складскую обработку поступивших материалов определяется на основе установленных норм на эти работы или фактически затрачиваемого времени.

Особенность разработки норм ОС состоит в том, что они являются средними нормами запаса в днях, которая определяется как средневзвешенная величина ОС на отдельные виды сырья, материалы, полуфабрикаты и их однодневного расхода.

Так норма запаса в днях определяется путем деления норматива ОС на однодневный расход сырья и материалов.

Например, расход i-того вида сырья на квартал - 109 тыс. грн., норматив (потребность в ОС по этому виду сырья) 363 тыс. грн. Тогда норма запаса

363 : 109 / 90 = 30 дней.

Величина норматива ОС (в денежном выражении ) определяется путем умножения однодневного расхода (З_сут.) в грн. на суммарную норму запаса (Z_зап. ) в днях:

ОК = Q * Ц * Т_норм. ОК - оборотный капитал. Q * Ц = З_сут.

4.

Важнейшими показателями эффективности использования оборотного капитала являются:

• скорость оборота или коэффициент оборачиваемости;

• длительность одного оборота в днях;

• коэффициент закрепления оборотного капитала в обороте.

1. Скорость оборота - это количество оборотных средств в течение определенного периода: квартала, года, месяца.

К_об. = РП / ОС_ср.,

где РП - объем реализованной продукции в денежном выражении;

ОС_ср. - норматив оборотных средств ( средний остаток оборотных средств) за рассматриваемый календарный период в денежном выражении. Среднемесячные остатки ОС рассчитываются по формуле средней арифметической простой:

ОС_{ср. мес.} = ( _i ) / n,

а среднеквартальные или среднегодовые - по средней хронологической:

ОС_ср. =( OC₁/2 +OC₂+OC₃ +…+OC_n/2) / ( n-1 ).

Пример. Сумма реализованной продукции за год составила 550 тыс. грн., а сумма (средний остаток) оборотного капитала 110 тыс. грн. Тогда скорость оборота (коэффициент оборачиваемости):

К_об. = 550 / 110 = 5 обор./год грн/грн.

Этот коэффициент показывает объем выпускаемой продукции на единицу оборотного капитала. Чем выше К_об. , тем эффективнее используются оборотные средства, т.е. он аналогичен показателю фондоотдачи основных фондов.

Мероприятия по ускорению оборачиваемости оборотных средств могут быть направлены на сокращение остатков указанных средств и на уменьшение времени их оборота.

Сокращению остатков оборотных средств способствует сокращение запасов сырья, снижение удельных расходов сырья, материалов и топлива, замена дорогостоящего сырья и материалов более дешевыми без ущерба качества продукции.

2. Длительность одного оборота:

Д_о = Т_к / К_об = Т_к *ОС_ср / РП,

где Т_к - количество календарных дней в рассматриваемом периоде.

Принимается округленно 360 дней в году, 90 дн. в квартале, 30 дн. в

месяце.

Чем эффективнее используется оборотный капитал, тем Д_о меньше.

В нашем примере

Д_о = 360 /5 = 72 дня.

Коэффициент закрепления оборотного капитала в обороте - величина, обратная коэффициенту оборачиваемости:

К_з = 1 /К_о.

В нашем примере К_з = 1 / 5 = 0,2 грн/грн.

К_з характеризуется суммой оборотного капитала, приходящегося на 1 грн. реализованной продукции и аналогичен показателю фондоемкости для основного капитала.

Анализируя использование оборотного капитала, предприятие должно знать, каким образом ускорение или замедление скорости оборота влияет на изменение общей величины ОК, в этих целях принято вычислять сумму оборотного капитала, высвобожденную из оборота (или дополнительно вовлеченную в оборот) вследствие изменения К_об.

(РП / Т ) * (Д_о - Д_пл.)

Обобщающим показателем, характеризующим величину затрат материальных ресурсов на производство единицы продукции (работ), является материалоемкость - отношение материальных затрат к объему товарной продукции.

Материалоемкость продукции следует дифференцировать по ее отдельным составляющим: металлоемкость, энерго- , топливо-.

5.

Эффективная организация материально-технического обеспечения предприятия во многом зависит от формы снабжения, которая определяется формой поставки. В настоящее время применяются две основные формы поставки продукции:

1. Транзитная.

2. Складская.

Транзитная форма предусматривает поставку продукции потребителю непосредственно предприятием-изготовителем, минуя базы и оптовые магазины снабженческо-сбытовых организаций.

Эта форма поставки дает возможность устанавливать прямые длительные хозяйственные связи между поставщиками и потребителями.

Прямые хозяйственные связи формируются предприятиями самостоятельно. Хозяйственные договоры по поставкам продукции регламентируют экономические взаимоотношения между предприятиями.

В договорах о поставках указываются: 1) ассортимент и объем продукции, подлежащей поставке за год с разбивкой по месяцам; 2) Качество и комплектность поставляемой продукции; 3) Цены на нее и сумма договора; 4) Условия поставки, вид упаковки, Форма расчетов и санкции за нарушение условий договора.

Органы материально-технического снабжения и предприятия несут имущественную ответственность за несоблюдение своих договорных обязательств и возмещают в установленном порядке нанесенный ущерб. Все платежи по возмещению убытков покрываются за счет прибыли и относятся к результатам производственно-хозяйственной деятельности предприятий, нарушивших условия договора.

Использование транзитной формы поставки возможно лишь при условии, что потребность предприятия не меньше установленной для этого вида ресурса нормы (например, емкость контейнера или ж/д вагона).

Использование транзитной формы снабжения для материалов с небольшим объемом потребления приводит к образованию на предприятиях неоправданно высоких производственных запасов т увеличению связанных с этим затрат.

Складская форма снабжения предусматривает поставку продукции потребителю через сеть складов и магазинов снабженческих организаций.

При складской форме поставки потребитель может получать материалы практически в любых количествах, поскольку объем разовой партии отпуска со склада или базы не регламентирован.

Преимущество транзитной формы снабжения состоит в сокращении времени пребывания материальных ресурсов в сфере обращения, ускорении их доставки потребителю, сокращении транспортно-заготовительных расходов. Транзитная форма поставок обеспечивает сокращение товарных запасов в промежуточных звеньях.

Складская форма снабжения связана с дополнительными расходами на транспортировку, погрузочно-разгрузочные работы, уплату наценок и др., однако позволяет потребителю получать материалы с большей частотой, чем при транзитных поставках. Однако развитию складского снабжения сегодня мешает низкий уровень надежности складских поставок и слабая материально-техническая база снабженческих организаций.

При выборе формы снабжения учитываются многие факторы, такие как объем потребления каждого вида материальных ресурсов; действующие минимальные или заказные нормы отгрузки; суммарные транспортно-заготовительные расходы; нормативный уровень производственных и товарных запасов; состояние складского хозяйства на предприятии и в снабженческо-сбытовых организациях и др.

Наиболее рациональной и экономически обоснованной формой снабжения считается та, которая обеспечивает непрерывность производственного процесса с наименьшими транспортно-заготовительными расходами и минимальными совокупными производственными и товарными запасами.