Вопросы к экзамену «АУДИТ»

1. Понятие и сущность аудита, его цель и место в системе контроля.

2. Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы.

3. Правовая основа аудиторской деятельности в Российской Федерации. Государственные и общественные организации, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ.

4. Роль и значение саморегулируемых аудиторских объединений в реформировании системы аудит в РФ.

5. Субъекты обязательного аудита и ответственность за уклонение от проведения обязательного аудита. Проведение конкурса на обязательный аудит организаций с долей государственной собственности и унитарных предприятий.

6. Аудиторский риск (вероятность определения ожидаемой ошибки). Анализ компонентов риска.

7. Основные этапы, техника и технология проведения аудиторских проверок.

8. Права, обязанности и ответственность аудиторов

9. Понятие существенности в процессе аудиторской проверки. Методы определения уровня существенности. Связь уровня существенности с аудиторским риском.

10. Роль международных стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской деятельности.

11. Профессиональная этика аудитора.

12. Влияние системы внутреннего контроля на процесс аудиторской проверки.

13. Планирование аудита. Цель, задачи и содержание планирования. Типовая схема осуществления основных этапов планирования.

14. Сегментирование бухгалтерской информации и формирование задач проверки каждого сегмента.

15. Аудиторская выборка.

16. Аудиторские доказательства. Виды аудиторских доказательств, источники их получения.

17. Документирование аудита. Порядок построения документооборота аудиторских компаний. Принципы разработки аудиторских документов.

18. Оформление результатов аудиторской проверки. Структура и основные элементы аудиторского заключения.

19. Виды сопутствующих аудиту услуг

20. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности.

21. Оценка финансового состояния, платеже- и кредитоспособности организации.

22. Аудит кассовых операций.

23. Аудит операций на расчетном, валютном и других счетах в банках.

24. Аудит учета основных средств.

25. Аудит учета нематериальных активов.

26. Аудит сохранности и учета производственных запасов.

27. Аудит учета финансовых вложений.

28. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

29. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.

30. Аудит расчетов с бюджетом по видам налогов.

31. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

32. Аудит расчетов с органами социального страхования и обеспечения, внебюджетными фондами.

33. Аудит расчетов с подотчетными лицами.

34. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.

35. Аудит расчетов по авансам выданным и авансам полученным.

36. Аудит расчетов по претензиям.

37. Аудит расчетов с дочерними обществами.

38. Аудит учета кредитов, займов и целевого финансирования.

39. Аудит затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.

40. Аудит учета готовой продукции, ее отгрузки и реализации.

41. Аудит учета финансовых результатов и их использования.

42. Аудит учета фондов, капитала и резервов.

43. Аудит учредительных документов, видов деятельности и формирования уставного капитала организации.

44. Аудит учетной политики.

45. Аудит прочих доходов и расходов.

46. Привлечение третьих лиц при проведении аудита

47. Независимость аудита.

48. Права, обязанности и ответственность аудируемых экономических субъектов.

49. Понятие ошибок и недобросовестных действий аудитора.

50. Особенности организации внешнего и внутреннего аудита.

51. Организация внешнего контроля качества аудита.

52. Аудит исчисления и уплаты налога на имущество.

53. Методы аудиторской проверки.

54. Аудиторские процедуры.

55. Аудит в условиях компьютерной обработки данных.

56. Аудиторское заключение. Виды аудиторских заключений. Порядок составления аудиторского заключения.

57. Особенности аудита связанных сторон.

58. Содержание, подготовка общего плана и программы аудита.

59. Аудит расчетов по совместной деятельности.

60. Аудиторская проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности экономического субъекта.

61. Договор на оказание аудиторских услуг.

62. Роль и значение федеральных стандартов аудиторской деятельности.

9. Понятие существенности в процессе аудиторской проверки. Методы определения уровня существенности. Связь уровня существенности с аудиторским риском.

Достоверность – степень точности показателей бух. отч-ти, при которой квалифицированный пользователь оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные эк-кие решения.

Существенность – вероятность того, что применяемые аудиторские и иные, в том числе юридические, экспертные процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчётности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений её пользователями.

Существенность оценивается:

Качественная – определяется носят или не носят существенный хар-р, выявленные в ходе проверки отклонения от норм установленных законодательством.

Количественная – оценивается превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения в количественный критерий уровень существенности.

Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчётности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчётности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на её основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности оформляется документально и применяется на постоянной основе. Для аудиторских фирм такой документ должен быть утвержден решением исполнительного органа аудиторской фирмы.

Значение уровня существенности для данной аудиторской проверки должно быть определено по завершении этапа планирования аудиторской проверки. Полученное значение уровня существенности должно быть в обязательном порядке зафиксировано в общем плане аудита.

Можно рассчитать как единый показатель уровня существенности для данной конкретной проверки, так и набор разных значений уровня существенности, каждый из которых должен быть предназначен для оценки какой-то определенной группы счетов бухгалтерского учета, статей баланса, показателей отчетности.

При нахождении абсолютного значения уровня существенности аудитор должен принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности экономического субъекта, подлежащего аудиту, далее называемые базовыми показателями бухгалтерской отчетности. Набор этих базовых показателей может быть различен в зависимости от отраслевых особенностей деятельности предприятий.

Далее аудиторская организация устанавливает допустимую долю (%) отклонений от базовых показателей. Рекомендуемая сис-ма базовых показателей уровня сущ-ти:

1) Для отчета о прибылях и убытках:

- выручка без НДС, НСП, акцизов стр.010 ф.2, доп. откл. 1%;

- валовая прибыль стр.029, доп. откл. 2%;

- прибыль до налогообложения стр.140, доп. откл. 5%.

2) Баланс:

- балансовая прибыль п\п – 5%;

- валюта баланса – 2%;

- собств. капитал – до 10%;

- незаверш. пр-во – 2%.

При проведении аудиторской проверки аудитор находит искажения, определяет их суммарную величину применительно к какому-либо базовому показателю, сравнивает эту суммарную величину с соответствующим показателем уровня существенности и делает вывод о влиянии найденных нарушений на бухгалтерскую отчетность.

В начале проверки на этапе планирования аудитор должен решить, какую общую сумму ошибки можно считать существенной.

Для этого аудитор использует два основных подхода:

индуктивный подход – определение существенности отдельных статей отчетности, а затем и общей существенности в целом;

дедуктивный подход – определение общей величины допустимой ошибки и последующее распределение ее между статьями отчетности. Это распределение носит условный характер, но может помочь аудитору принять решение, какие данные и в каком объеме следует собрать в отношении разных счетов. Общая допустимая ошибка не должна превышать сумму ошибок по отдельным счетам

Аудиторский риск означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать не выявленные существенные ошибки и (или) искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет. Аудитор обязан изучать эти риски в ходе работы, оценивать их и документировать результаты оценки.

Также следует отметить, что аудитор обязан принимать во внимание, что между уровнем существенности и степенью аудиторского риска имеется обратная зависимость:

а) чем выше уровень существенности, тем ниже общий аудиторский риск;

б) чем ниже уровень существенности, тем выше аудиторский риск.