ДОПРАЦЬОВАНО

1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОЦІНКИ ВИКОРИСТАННЯ ОБОРОТНИХ КОШТІВ ТА МАТЕРІАЛЬНИХ РЕСУРСІВ НА ВИРОБНИЧИХ ПІДПРИЄМСТВАХ

1.1. Сутність, склад та призначення оборотних коштів та матеріальних ресурсів підприємства

Матеріальною основою виробництва є виробничі фонди у вигляді засобів праці. В процесі функціонування засобу праці і предмети праці по-різному і різною мірою переносять свою вартість на вартість вироблюваного продукту.

Оборотні виробничі фонди по речовому змісту є предметами праці і знаряддями праці, що враховуються у складі малоцінних і швидкозношуваних предметів. Ці фонди обслуговують сферу виробництва і повністю переносять свою вартість на вартість готової продукції, змінюючи первинну форму в процесі одного виробничого циклу.

Фонди обігу хоча і не беруть участь безпосередньо в процесі виробництва, але необхідні для забезпечення єдності виробництва і обігу. Характер і сфера їх функціонування створюють передумови для виділення їх в самостійне поняття - «фонди обігу».

Оборотні виробничі фонди і фонди обігу, знаходячись в постійному русі, забезпечують безперебійний кругообіг засобів. При цьому відбувається постійна і закономірна зміна форм вартості: з грошової вона перетворюється на товарну, потім - у виробничу, знову в товарну і грошову. Рух оборотних виробничих фондів і фондів обігу носить однаковий характер і складає єдиний процес. Це дає можливість об'єднати оборотні виробничі фонди і фонди обігу в єдине поняття - оборотні кошти.

Оборотні кошти (оборотний капітал) - сукупність грошових коштів, авансованих для створення і використання оборотних виробничих фондів і фондів обігу для забезпечення безперервного процесу виробництва і реалізації продукції.

Функція оборотного капіталу полягає в платіжно-розрахунковому обслуговуванні кругообігу матеріальних цінностей на стадіях придбання, виробництва і реалізації. В цьому випадку рух оборотних виробничих фондів в кожен момент часу відображає оборот матеріальних чинників відтворення, а рух оборотного капіталу - оборот грошей, платежів.

На кожному конкретному підприємстві величина оборотних коштів, їх склад і структура залежать від характеру і складності виробництва, тривалості виробничого циклу, вартості сировини, умов його постачання, прийнятого порядку розрахунків і т. п. В різних галузях питома вага оборотних фондів у складі виробничих фондів підприємства неоднакова. Так, на підприємствах важкої промисловості він нижчий, ніж в легкій промисловості.

Організація оборотного капіталу на підприємстві включає визначення потреби в оборотних коштах, їх складу, структури, джерел формування і їх регулювання, управління використанням оборотних коштів. При визначенні статутного фонду підприємство самостійно встановлює плановий розмір оборотних коштів, необхідний для його виробничої діяльності, у вигляді нормативу. За рахунок власних джерел оборотний капітал формується у розмірі постійних запасів, що не знижуються, і витрат, за рахунок позикових - при підвищеній потребі в оборотних коштах.

1.2. Структуризація оборотних коштів підприємства за різними ознаками

Оборотні кошти, як вже визначалося вище, включають оборотні фонди і фонди обігу (рис. 1.1).

Оборотні засоби

Оборотні виробничі фонди

Фонди обігу

Виробничі запаси і сировина: основні матеріали, полу фабрикати, паливо, тара, запчастини для ремонту

Готова продукція на складі, товари відвантажені

Грошові кошти

Незавершене виробництво

Витрати майбутніх періодів

Засоби у розрахунках, дебіторська заборгованість

Рис. 1.1. Склад і розміщення оборотних коштів

До складу оборотних фондів включають:

а) виробничі запаси - це предмети праці, які ще не вступили у виробничий процес, але знаходяться на підприємстві в певному розмірі, що забезпечує безперервність виробничого процесу, у вигляді складських запасів. До них відносяться сировина, допоміжні матеріали, напівфабрикати, паливо, тара, запасні частини для ремонту устаткування, а також господарський інвентар;

б) незавершене виробництво - предмети праці, які знаходяться у виробництві на різних стадіях обробки в підрозділах підприємства;

в) напівфабрикати власного виготовлення - предмети праці, обробка яких повністю завершена в одному з підрозділів підприємства, але що підлягають подальшій обробці в інших підрозділах підприємства;

г) витрати майбутніх періодів, до яких відносяться витрати на підготовку і освоєння нової продукції, раціоналізацію і винахідництво.

Фонди обігу - це засоби підприємства, які функціонують у сфері обігу. Вони не міняють своєї натурально-речової форми (на відміну від оборотних фондів). Це засоби, вкладені в запаси готової продукції, товари відвантажені, але не сплачені, а також засоби в розрахунках і грошові кошти в касі і на рахівницях.

Фонди обігу пов'язані з обслуговуванням процесу обігу товарів, вони не беруть участь в утворенні вартості, а є її носіями. Після виготовлення продукції і її реалізації вартість оборотних коштів відшкодовується у складі виручки від реалізації продукції (робіт, послуг). Це сприяє постійному відновленню процесу виробництва, який здійснюється шляхом безперервного кругообігу засобів підприємства. У своєму русі оборотні кошти проходять три стадії: грошову, виробничу і товарну.

Співвідношення між окремими групами, елементами оборотних фондів і загальними їх об'ємами, виражене в долях або відсотках, називається структурою оборотних фондів. Вона формується під впливом ряду чинників: характеру і форми організації виробництва, типу виробництва, тривалості технологічного циклу, умов постачань паливно-сировинних ресурсів і ін.

Джерела формування оборотних коштів поділяються на два види.

1.Власні оборотні кошти:

- оборотний капітал (засоби власників підприємства);

- прибуток - основне джерело;

- стійкі пасиви (засоби, прирівняні до власних):

- заборгованість по заробітній платі;

- заборгованість бюджету;

- заборгованість за тару;

- передоплата.

2. Залучені засоби:

- позикові (короткострокові кредити банку);

- державний кредит;

- інші (залишки фондів, резервів, невживаних за прямим призначенням).

За останні роки на промислових підприємствах України склалась така структура оборотних коштів: у сфері виробництва частка оборотних коштів становить близько 70% (у тому числі на виробничі запаси припадає близько 50%, на незавершене виробництво – 20%), а у сфері обігу – близько 30% (із них близько 17% - готова продукція на складах).

Економічна необхідність ділення оборотних коштів на нормовані і ненормовані витікає з основних принципів фінансів - плавності, господарського розрахунку, наявності фінансових резервів.

Нормовані оборотні кошти - це грошові кошти, необхідні для мінімального запасу товарно-матеріальних цінностей і забезпечення безперебійного процесу виробництва і реалізації продукції. Вони складаються з виробничих запасів, незавершеного виробництва, витрат майбутніх періодів і готової продукції.

Ненормовані оборотні кошти - товари відвантажені, грошові засоби, дебіторська заборгованість і інші активи.

У складі оборотних коштів можна виділити за ступенем їх ліквідності (швидкості перетворення на готівку) високоліквідні та ті, що поволі реалізовуються (низьколіквідні), активи і засоби.

Швидколіквідними засобами є грошові кошти в касі або на розрахунковому рахунку, а також короткострокові фінансові вкладення, реальна дебіторська заборгованість, товари, придбані з метою перепродажу.

Оборотними коштами, що поволі реалізовуються, є незавершене виробництво, товари на складі, сумнівна заборгованість.

За ступеню фінансової риски ця група найменш приваблива з позиції вкладення капіталу.

Виходячи з вищепереліченого, можна зробити висновок, що оборотні кошти - це вартість, що авансується в грошовій формі, набуває в процесі планомірного кругообігу засобів форми оборотних фондів і фондів обігу, необхідна для підтримки безперервності кругообігу і така, що повертається в початкову форму після його завершення.

Оборотні фонди - обов'язковий елемент процесу виробництва, основна частина собівартості продукції. Чим менше витрата сировини, матеріалів, палива і енергії на одиницю продукції, тим економніше витрачається праця, що витрачається на їх виробництво, тим дешевше продукт.

Наявність оборотних коштів має велике значення для створення нормальних умов виробничої і фінансової діяльності підприємства, тому раціональна організація оборотних коштів має першорядне значення для всієї економічної роботи підприємства.