Регистры бу и их содержание

РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА — предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

• Журналы

• Отдельные карточки

• Машинограммы, полученные при исп-и вычислительной техники

• Магнитные ленты, диски, дискеты и иные машинные носители

Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

Осн функция – носители данных БУ в форме, удобной для дальнейшего переноса в сгруппированном виде для бух отчетности.

Состав бухгалтерской отчетности и требования

Бух отчетность – единая информационная система об имуществееном и финансовом положении организации и о результатах ее хоз деятельности, формируемая на основе данных БУ.

Состав:

• а) бухгалтерский баланс;

• б) отчет о прибылях и убытках;

• в) приложения к ним, предусмотренные нормативными актами;

• г) аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;

• д) пояснительная записка

Требования:

• Достоверность и полнота

• Нейтральность

• Целостность

• Последовательность представления информации

• Сопоставимость

• Существенность

• Публичность

Двойная запись и ее значение

Двойная запись - способ отражения хоз операций на счетах, при котором сумму каждой операции записывают на двух взаимосвязанных счетах – по ДТ одного и КТ другого. Каждая хозяйственная операция обязательно затрагивает два бухгалтерских счета, которые используются в этой операции.

Прежде чем отразить сумму хоз операции на счетах, необходимо составить бух запись или бух проводку ( бух проводка— запись в бумажном журнале или в компьютерной базе данных об изменении состояния учитываемых объектов.

Двойная запись выявляет и закрепляет взаимосвязь между счетами, которую называют корреспонденцией счетов ( корреспонденция счетов— система непрерывной и взаимосвязанной записи бухгалтерских проводок)

Значение двойной записи состоит в обеспечении:

• взаимосвязанного отражения хозяйственных операций на счетах;

• сопоставления в системе счетов имущества и обязательств организации, её доходов и расходов, возможности выявления финансового результата деятельности (прибыли или убытка).

Способы исправления ошибок

Согласно п. 5 ст. 9 Закона № 129-ФЗ исправления в первичные учетные документы могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. Запрещается вносить исправления в кассовые и банковские документы. Для исправления ошибочных записей в первичных учетных документах и учетных регистрах применяется три классических способа.

• Корректурный способ заключается в следующем. Допущенную ошибку следует зачеркнуть одной чертой (так чтобы можно было прочитать неправильную запись) и написать сверху правильный текст или сумму. Затем правильный текст или сумму повторяют на полях документа или внизу и заверяют подписью лица, внесшего исправление, по согласованию с участниками хозяйственной операции и с указанием даты внесения исправлений.

• Способ дополнительной проводки применяется в тех случаях, когда в бухгалтерской проводке или учетных регистрах указана сумма операции меньше, той что является фактической. Для исправления такой ошибки составляется дополнительные бухгалтерские проводки на разность между правильной и заниженной суммами операции.

• Способ «красное сторно» применяется когда в учетных записях указана неправильная корреспонденция счетов. При этом неправильная старая запись аннулируется путем ее повторения красным цветом и совершается новая правильная запись, но уже обычными чернилами. В практике встречаются три вида ошибок, которые должны быть исправлены путем сторнирования.

1. Бухгалтерская проводка и записи по счетам сделаны необоснованно, так как хозяйственная операция не имела места. Такая ошибка может быть исправлена одной «красной» проводкой и записью в учетные регистры, которые «погасят» неправильные записи.

2. Бухгалтерская проводка и записи по счетам сделаны на основе первичного документа и соответствуют сумме операций. Сумма ошибочно отнесена не на тот счет. Для исправления составляются две проводки. В первой проводке красным цветом повторяется неправильная корреспонденция. Во второй проводке дается правильная корреспонденция.

3. Когда проводка составлена правильно, но сумма операции завышена. В этих случаях делается запись красными чернилами на сумму завышения.