4. Налоги с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
Плательщиками налога являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.
Объектами налогообложения являются: жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, бытовые, ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
Данный налог исчисляется согласно ст. 3 (ставки налога) Закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 12.12.1991 №2020–1 в ред. Законов РФ от 22.12.1992 №4178–1, от 06.03.1993 №4618–1.
От налогообложения в соответствии с Законом освобождается:
имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому;
жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения);
имущество лиц, погибших при защите СССР и РФ в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследова-ния инвалидам I и II групп;
транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Физические лица, проживающие за пределами РФ, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.
Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядке дарения, может быть продано, подарено, обменено собственником только после уплаты им налога, что подтверждается справкой налогового органа.
5. Земельный налог
Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся: собственниками земли (собственниками земельных участков); землепользователями (лица, владеющие и пользующиеся участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения).
Объектом налогообложения признаются названные права на земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Предметом обложения данным налогом является земельный участок.
База налогообложения представляет собой кадастровую стоимость земельных участков. Поэтому размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщиков и устанавлива-ется в виде стабильных платежей за земельный участок в расчете на год. Кадастровая стоимость участка определяется в соответствии с земельным законодательством.
Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга) в отно-шении участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении ряда категорий налогоплательщиков предусмотренных ст. 391 п. 5 НК РФ. Если размер необлагаемой налогом суммы превышает размер базы, определенной в отношении участка, база принимается равной нулю.
Налоговым периодом по земельн. налогу признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
0,3% в отношении земельных участков:
– отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
– занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;
– предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
1,5% в отношении прочих земельных участков.
Льготы по взиманию земельного налога предусматриваются ст. 395 НК РФ. Применительно для физических лиц от уплаты земельного налога освобождаются физлица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общины таких народов в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа хозяйствования и промыслов.
Заключение
Налоги с физических лиц представляют собой форму мобилизации определенной части денежных средств на удовлетворение государственных потребностей. Подоходный налог с физических лиц по сумме поступлений в бюджет занимает третье место и является основным налогом с населения.
Налоги с населения являются одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно решает различные задачи обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней, регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан, стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов, облегчения положения наименее защищенных категорий населения.
Список использованных источников
1. Закон Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 года.
2. Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года.
3. Закон Российской Федерации «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 12.12.1991 №2020–1 в ред. Законов РФ от 22.12.1992 №4178–1, от 06.03.1993 №4618–1.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.
5. Налоги и налогообложение, 4-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, СПб.; Питер, 2003 – (Серия «Учебник для вузов»).
6. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие / О.И. Мамрукова. – 7-е изд., переработ. – М.: Издательство «Омега-Л», 2008 – (Высшее финансовое образование).
7. http://www.nalog.ry
8. http://www.wiki.klerk.ru
Размещено на Allbest.ru