Практичне заняття № 11
Тема 8. Аналіз прибутку і рентабельності
Проведення тестування.
Тестування (20 тестових завдань) проводиться з метою закріплення теоретичних знань з таких питань теми:
Питання, що виносилися на лекційному занятті:
Мета, завдання та інформаційне забезпечення аналізу прибутку і рентабельності.
Аналіз фінансових результатів підприємства.
Аналіз прибутку від виробництва (реалізації) продукції (валового прибутку).
Маржинальний аналіз прибутку. Аналіз рівня беззбитковості.
Аналіз операційного і фінансового левериджу.
Аналіз показників рентабельності.
Резерви збільшення прибутку і рентабельності.
Питання, що передбачені для самостійного опрацювання:
Аналіз розподілу і використання чистого прибутку підприємства.
Аналіз прибутку від фінансової та інвестиційної діяльності підприємства.
Виконання лабораторної роботи.
Мета лабораторної роботи: надбання практичних навичок аналізу прибутку і рентабельності.
Завдання № 35, 36, 37, 38, 39.
Завдання 35. Аналіз фінансових результатів підприємства.
На основі наведених даних проаналізувати склад і динаміку фінансових результатів підприємства. Зробити висновки.
тис. грн.
Показник |
Попередній період |
Звітний період |
Відхилення (+, -) |
|
абс. |
відн., % |
|||
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
23140,6 |
25150,5 |
? |
? |
Податок на додану вартість |
? |
? |
? |
? |
Інші вирахування з доходу |
109,0 |
156,7 |
? |
? |
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
? |
? |
? |
? |
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
16824,9 |
16887,8 |
? |
? |
Валовий прибуток (збиток) |
? |
? |
? |
? |
Інші операційні доходи |
443,3 |
576,2 |
? |
? |
Адміністративні витрати |
799,6 |
1261,2 |
? |
? |
Витрати на збут |
457,8 |
778,3 |
? |
? |
Інші операційні витрати |
683,9 |
824,4 |
? |
? |
Фінансові результати від операційної діяльності (прибуток/збиток) |
? |
? |
? |
? |
Доход від участі в капіталі |
932,3 |
455,2 |
? |
? |
Інші фінансові доходи |
16,8 |
- |
? |
? |
Інші доходи |
- |
943,6 |
? |
? |
Фінансові витрати |
90,4 |
111,2 |
? |
? |
Втрати від участі в капіталі |
287,5 |
345,2 |
? |
? |
Інші витрати |
133,1 |
84,2 |
? |
? |
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (прибуток/збиток) |
? |
? |
? |
? |
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
? |
? |
? |
? |
Фінансові результати від звичайної діяльності (прибуток/збиток) |
? |
? |
? |
? |
Надзвичайні доходи |
145,2 |
165,2 |
? |
? |
Надзвичайні витрати |
56,7 |
123,4 |
? |
? |
Податки з надзвичайного прибутку |
? |
? |
? |
? |
Чистий прибуток (збиток) |
? |
? |
? |
? |
Хід виконання завдання:
Визначити невідомі показники.
Зробити висновки.
Завдання 36. Аналіз прибутку від реалізації продукції (валового прибутку).
На основі наведених даних проаналізувати прибуток від реалізації усієї продукції, окремих видів продукції і валового прибутку підприємства. Зробити висновки.
Вид продукції |
План |
Факт |
||||
кількість реалізованої продукції, шт. |
ціна реалізації одиниці продукції без ПДВ, грн. |
повна собівартість реалізації одиниці продукції, грн. |
кількість реалізованої продукції, шт. |
ціна реалізації одиниці продукції без ПДВ, грн. |
повна собівартість реалізації одиниці продукції, грн. |
|
А |
5700 |
50 |
40 |
5850 |
52 |
45 |
Б |
2725 |
27 |
17 |
2626 |
26 |
16 |
В |
1960 |
75 |
65 |
2560 |
79 |
60 |
грн.
Показник |
План |
Факт |
Відхилення (+, -) |
Виконання плану, % |
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції |
? |
? |
? |
? |
Собівартість реалізованої продукції |
? |
? |
? |
? |
Адміністративні витрати |
24923 |
27995 |
? |
? |
Витрати на збут |
4456 |
7764 |
? |
? |
Інші операційні витрати |
15564 |
14563 |
? |
? |
Повна собівартість реалізованої продукції |
? |
? |
? |
? |
Валовий прибуток |
? |
? |
? |
? |
Прибуток від реалізації продукції |
? |
? |
? |
? |
Хід виконання завдання:
Визначити невідомі показники.
Визначити за планом і фактом прибуток від реалізації продукції окремих видів продукції.
Розрахунки розрахунків навести в табличній формі:
Вид продукції |
Кількість реалізованої продукції, шт. |
Питома вага продукції, % |
Ціна реалізації одиниці продукції без ПДВ, грн. |
Повна собівартість реалізації одиниці продукції, грн. |
Прибуток від реалізації продукції, грн. |
Відхилення (+, -) |
Виконання плану, % |
||||||
план |
факт* |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
|||
А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
* обсяг реалізації за фактом при збереженні його планової структури
Оцінити вплив зміни кількості, ціни і собівартості на зміну прибутку від реалізації продукції А способом абсолютних різниць.
Оцінити вплив зміни загального обсягу і структури реалізації продукції, рівня середньореалізаційних цін і повної собівартості на зміну прибутку від реалізації продукції усієї продукції способом ланцюгової підстановки.
Оцінити влив зміни чистого доходу (виручки) від реалізації продукції і собівартості реалізованої продукції на зміну валового прибутку підприємства способом часткової участі.
Зробити висновки.
Завдання 37. Маржинальний аналіз прибутку. Аналіз рівня беззбитковості.
На основі наведених даних проаналізувати прибуток від реалізації усієї продукції, окремих видів продукції, а також рівень беззбитковості підприємства. Зробити висновки.
Вид продукції |
План |
Факт |
||||||
кількість реалізованої продукції, шт. |
ціна реалізації одиниці продукції без ПДВ, грн. |
змінні витрати на одиницю продукції, грн. |
постійні витрати на одиницю продукції, грн. |
кількість реалізованої продукції, шт. |
ціна реалізації одиниці продукції без ПДВ, грн. |
змінні витрати на одиницю продукції, грн. |
постійні витрати на одиницю продукції, грн. |
|
А |
145 |
80 |
25 |
5800 |
110 |
90 |
30 |
3850 |
Б |
100 |
420 |
285 |
11500 |
90 |
370 |
225 |
7200 |
В |
200 |
220 |
120 |
12000 |
120 |
225 |
105 |
12600 |
Хід виконання завдання:
Визначити за планом і фактом маржинальний доход, прибуток від реалізації усієї продукції та інші показники фінансових результатів підприємства.
Результати розрахунків навести в табличній формі:
грн.
Показник |
План |
Факт |
Відхилення (+, -) |
Виконання плану, % |
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції |
|
|
|
|
Змінні витрати |
|
|
|
|
Постійні витрати |
|
|
|
|
Повна собівартість реалізованої продукції |
|
|
|
|
Маржинальний доход |
|
|
|
|
Питома вага маржинального доходу у чистому доході (виручці) від реалізації продукції, % |
|
|
|
|
Прибуток від реалізації продукції |
|
|
|
|
Визначити за планом і фактом прибуток від реалізації окремих видів продукції на основі маржинального доходу.
Розрахунки розрахунків навести в табличній формі:
Вид продукції |
Кількість реалізованої продукції, шт. |
Питома вага продукції, % |
Ціна реалізації одиниці продукції без ПДВ, грн. |
Змінні витрати на одиницю продукції, грн. |
Постійні витрати, грн. |
Прибуток від реалізації продукції, грн. |
Відхилення (+, -) |
Виконання плану, % |
|||||||
план |
факт* |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
|||
А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
* обсяг реалізації за фактом при збереженні його планової структури
Оцінити вплив зміни загального обсягу, структури реалізації продукції, цін, постійних і змінних витрат на зміну прибутку від реалізації усієї продукції способом ланцюгової підстановки.
Визначити за фактом рівень беззбитковості продукції А алгебраїчним методом.
Визначити за фактом поріг рентабельності і запас фінансової стійкості підприємства.
Зробити висновки.
Завдання 38. Аналіз рентабельність окремих видів продукції.
На основі наведених даних проаналізувати рентабельність окремих видів продукції підприємства. Зробити висновки.
Вид продукції |
План |
Факт |
||||
кількість реалізованої продукції, шт. |
ціна реалізації одиниці продукції без ПДВ, грн. |
повна собівартість реалізації одиниці продукції, грн. |
кількість реалізованої продукції, шт. |
ціна реалізації одиниці продукції без ПДВ, грн. |
повна собівартість реалізації одиниці продукції, грн. |
|
А |
5700 |
50 |
40 |
5850 |
52 |
45 |
Б |
2725 |
27 |
17 |
2626 |
26 |
16 |
В |
1960 |
75 |
65 |
2560 |
79 |
60 |
Хід виконання завдання:
Визначити за планом і фактом рентабельність окремих видів продукції підприємства.
Результати розрахунків навести в табличній формі:
Вид продукції |
Кількість реалізованої продукції, шт. |
Питома вага продукції, % |
Ціна реалізації одиниці продукції без ПДВ, грн. |
Повна собівартість реалізації одиниці продукції, грн. |
Рентабельність продукції |
Відхилення (+, -) |
Виконання плану, % |
|||||
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
|||
А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього: |
|
|
|
|
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
Оцінити вплив зміни ціни і собівартості на зміну рентабельності продукції В способом ланцюгової підстановки.
Визначити за планом і фактом загальну (середню) рентабельність продукції підприємства.
Зробити висновки.
Завдання 39. Аналіз показників рентабельності.
На основі наведених даних проаналізувати показники рентабельності підприємства. Зробити висновки.
тис. грн.
Показник |
Попередній період |
Звітний період |
Відхилення (+, -) |
|
абс. |
відн., % |
|||
Доход (виручка) від реалізації продукції |
6621,3 |
8976,3 |
? |
? |
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції |
? |
? |
? |
? |
Собівартість реалізованої продукції |
3345,8 |
5672,3 |
? |
? |
Валовий прибуток |
? |
? |
? |
? |
Інші доходи |
457,2 |
377,4 |
? |
? |
Інші витрати |
899,6 |
777,3 |
? |
? |
Чистий прибуток |
? |
? |
? |
? |
Активи (валюта балансу) |
22844,8 |
21756,9 |
? |
? |
Основні засоби |
9467,5 |
15567,4 |
? |
? |
Оборотні активи |
7935,1 |
4433,8 |
? |
? |
Власний капітал |
6778,3 |
9045,2 |
? |
? |
Позиковий капітал |
13066,5 |
10711,7 |
? |
? |
Загальний капітал |
? |
? |
? |
? |
Чистий грошовий потік |
1490,3 |
1334,5 |
? |
? |
Хід виконання завдання:
Визначити невідомі показники.
Визначити за планом і фактом показники рентабельності підприємства: рентабельність активів; рентабельність виробництва (чиста); рентабельність капіталу; рентабельність власного капіталу; рентабельність позикового капіталу; рентабельність продукції (валова); рентабельність продажів (валова); рентабельність діяльності; рентабельність чистого грошового потоку.
Результати розрахунків навести в табличній формі:
Показник
Попередній період
Звітний період
Відхилення (+, -)
абс.
відн., %
Рентабельність активів
Рентабельність виробництва (чиста)
Рентабельність капіталу
Рентабельність власного капіталу
Рентабельність позикового капіталу
Рентабельність продукції (валова)
Рентабельність продажів (валова)
Рентабельність діяльності
Рентабельність чистого грошового потоку
Зробити висновки.