4. Податкова система України

5. На практиці проявом податкової політики країни виступає її податкова система.

• Об’єктивність податкової системи полягає в ефективному використанні самої категорії податків, об’єктивною функцією яких є створення державних доходів для здійснення нею своїх функцій.

• Суб’єктивність податкової системи проявляється в тому, що вона формується конкретною державою, яка проводить свою суб´єктивну діяльність у сфері оподаткування.

• Система оподаткування України структурно поділяється на три підсистеми:

• Підсистема оподаткування фізичних осіб;

• Підсистема оподаткування юридичних осіб;

• П ідсистема обов´язкових зборів до державних цільових фондів;

Всі податки та обов’язкові збори об’єднані в дві групи:

• загальнодержавні податки і збори, кількість яких станом на 1. 01.2001 року налічувало 23;

• місцеві податки і збори (встановлюються селищними, сільськими та міськими радами), склад яких налічує 2 податки і 15 обов’язкових зборів (на 1.01.2001 р.);

Із 1994 р. введена загальна декларація доходів, котра подається до 1 березня року, наступного за звітним.

Серед загальнодержавних податків найбільш вагомі:

• податок на додану вартість (ПДВ);

• акцизний збір (Акц.);

• податок на прибуток підприємств;

• мито, державне мито тощо.

5. Методи нарахування пдв та акцизного збору

• Серед загальнодержавних податків найбільш вагомим є ПДВ.

Це непрямий податок, який включається до ціни товару.

Згідно Закону України “Про податок на додану вартість” встановлено дві ставки оподаткування 20% і 0%.

Обсяг ПДВ розраховується за 2 варіантами:

• Ціна формується на підприємстві.

• Ціна вже сформована.

Перший варіант:

На товари і послуги, що не обкладаються акцизним збором:

На підакцизні товари:

Другий варіант:

На товари і послуги , які реалізуються по вільним, ринковим та державним регульованим цінам:

• А кцизний збір – це непрямий податок на споживачів (одержувачів) окремих товарів (продукції), визначених законом як підакцизні (14.12.1999 р.).

Перший варіант.

Ціна формується на підприємстві.

Державна регульована ціна.

Обсяги акцизного збору розраховуються з урахуванням вартості самого акцизу:

А – ставка акцизного збору, %;

С – собівартість продукції, грн.;

П – прибуток виробництва, грн.

Ціна ринкова

;

Другий варіант.

На продукцію діє державна регульована ціна:

На продукцію діє вільна (ринкова) ціна.

В Україні діють такі види цін:

• Оптова ціна підприємства визначає індивідуальні витрати і прибуток виробника продукції. Вона включає в себе середньогалузеву собівартість і прибуток, який забезпечує в середньому 15-20% рентабельності.

• О птова ціна промисловості відображає суспільно необхідні витрати виробництва. Вона включає оптову ціну підприємства, податок з обороту (А+ПДВ), оптово-збутову (націнку ) надбавку.

• Роздрібна ціна – відображає суспільно необхідні витрати на виробництво і реалізацію продукції (товарів або послуг).

Р оздрібна ціна торгівлі, Цр
Оптова ціна промисловості, Цоп					Торгівельна надбавка
Оптово-реалізаційна ціна, Цор				Збутова надбавка	Валові витрати торгівлі
Оптова ціна підприємства Цопт		Податок з обороту		Валові витрати збуту
Середньо галузева собівартість	Прибуток із відрахуваннями	Відрахування до бюджету
С	П
В ИРОБНИЦТВО				РЕАЛІЗАЦІЯ

• До складу місцевих податків і зборів включається 2 податки, а також 15 зборів (обов’язкових платежів).

• податок з реклами;

• комунальний податок.

• Місцеві збори (обов’язкові платежі) :

• готельний збір;

• збір за припаркування автотранспорту;

• ринковий збір;

• збір на видачу ордера на квартиру тощо.

Органами місцевого самоврядування можуть бути визначені додаткові пільги. Щодо платників податків.

Податок

Обов‘язкові збори

Податкова система

П одаткових механізм

Фіскальна функція податку

Соціальна функція податку

Економічна функція податку

Контрольна функція податку

Загальнодержавні податки

Місцеві податки

Прямі і непрямі податки

Об‘єкт оподаткування

Суб‘єкт оподаткування

Ставка податку

Податкові пільги

Принцип оподаткування

Надмірний податковий тягар

Концепція оподаткування

Крива Лаффера

Оптові ціни

Роздрібні ціни

Закупівельні ціни

Завдання для самостійної роботи