3 Вопрос

В наиболее общем виде ПД классифицируют по следующим признакам:

1. по их сущности;

2. по видам учета (финансовый налог, управленческий учет);

3. по срокам хранения.

По своей сущности ПД классифицируют следующим образом:

• по назначению;

• по порядку составления;

• степени охвата ФХЖ;

• по месту составления;

• по количеству учетных позиций;

• характеру ФХЖ.

По назначению:

1. организационно-распорядительные.

По степени обобщения документы подразделяются на:

1. первичные – составляются в момент свершения хозяйственной операции;

2. вторичные (сводные) – обобщают данные первичных документов (материальный отчет склада, составленные кладовщиком на основании приходных и расходных ордеров).

По степени охвата:

1. разовые (приходный кассовый ордер);

2. накопительные – применяются для оформления нескольких однородных и периодически повторяющихся ФХЖ.

По месту составления документы бывают:

1. внутренние (оформленные и предназначенные для использования на предприянии);

2. внешние (получаемые от юридических или физических лиц или направляемые им).

По количеству учетных записей:

1. однострочные, содержащие одну позицию;

2. многострочные состоящие из нескольких позиций и наименований.

По характеру фактов хозяйственной жизни:

1. операции с материальными ценностями и нематериальными активами;

2. для финансовых операций связанных с движениями наличных и безналичных средств;

3. для учета расчетных операций предприятия с физическими и юридическими лицами.

Лекция 2 Учетные регистры и формы бу

1. Сущность УР и их значение.

2. Классификация УР.

3. Техника ведения УР. Способы выявления и исправления ошибок

4. Характеристика действующей системы учетных регистров, рекомендованной Министерством Финансов Украины.

5. Сущность формы БУ.

6. История развития и содержание современных форм БУ.

I вопрос

Учетные регистры – носители информации специального формата (бумажные, машинные) предназначенные для хронологического систематического и комбинированного накопления, группировки и обобщения информации из первичных документов которые приняты к учету.

УР представляют собой систему таблиц определенной формы и надлежащей разграфленности в зависимости от из назначения в виде ведомостей, ордеров, карточек, книг журналов, машинограмм.

II вопрос

УР принято классифицировать по следующим признакам:

1. по внешнему виду;

2. по характеру записей;

3. по объему содержащихся показателей и степени их обобщения;

4. по строению;

5. по назначению.

По внешнему виду УР делятся на:

• бухгалтерские книги (главная книга, кассовая книга и т.д.);

• карточки;

• свободные листы.

Карточки – это таблицы специальной формы и стандартных размеров изготовленные из плотной бумаги и предназначенные для длительного использования, в которых отражается наличия и движение материалов на предприятии. Указываются на них регистрационный номер по журналу. Зарегистрированные карточки передаются соответствующим МОЛ для ведения аналитического учета.

Свободные листы – применяются для всех видов учетных записей в качестве УР. Специальное графление в виде ведомостей, журнала *******. Для аналитического и синтетического учета.

По характеру записей:

1. хронологические (журналы учета приходных и расходных ордеров и т.д.);

2. систематические;

3. комбинированные (Х+С).

Систематические – регистры, в которых документы записываются в определенной системе, используются для отражения однородных по экономическому содержанию операций (кассовая книга в рамках одного дня).

По объему содержащихся показателей и степени обобщения регистры подразделяются на регистры аналитического и синтетического учета.

В регистрах синтетического учета возможно указание дат свершившейся операции, номер документа, из которого перенесена информация, по без ***** текста о содержании операции.

Итоговые данные синтетического регистра переносятся в главную книгу.

В регистрах аналитического учета данные отражаются в натуральном, трудовом и денежном измерителях, с указанием содержанием операции, даты и места ее свершения.

По строения регистры подразделяются на:

- односторонние;

- двусторонние;

- многографные;

- линейные;

- шахматные УР.

По назначению:

- контокоррентные – предназначены для учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

- материальные;

- регистры для учета затрат.

Материальные регистры предназначены для учета актива предприятия, которое нужно выразить в количеством измерители : количественно-сортового учета и количественно-суммового учета.

Регистры для учета затрат – это многографные регистры, которые содержат несколько колонок, предназначены для отражения затрат по их видам, местам возникновения,видам выпускаемой продукции.

3 вопрос

Регистрация данных о состоянии в *** изменения объектах учета в УР осуществляется при соблюдении строго регламентированного порядка и техники.

Порядок введения УР предполагает 3 основных этапа:

1. открытие УР;

2. ведение УР (текущие записи в течение учетного периода);

3. закрытие УР(к концу отчетного периода)

В процессе ведения УР возможно допущение ошибок. Бух ошибками считаются суммы в один из взаимосвязанных регистров, не составленные совсем или частично бух проводки; неправильно определенная корреспонденция счетов; повторно разнесенные учетные записи по УР. Необходимо уметь выявить и исправить ошибки в УР.

Способы выявления ошибок:

1. сопоставление данных хронологического и систематического учета.

2. Сравнение данных аналитического и синтетического учета.

3. Повторная проверка корреспонденции счетов.

4. Инвентаризация соответствующих объектов.

Способы исправления ошибок:

1. Корректурный способ – применяется если выявленная ошибка, не требует изменения в корреспонденции счетов, если ошибка выявляется в отчетном году.

2. Если ошибка выявлена в данном отчетном периоде в системных регистрах после их закрытия и перенос данных в Главную книгу используется метод «Красное сторно»?.

3000

Дт23 – Кт20 – 3000

Дт23 – Кт20-

Дт 20 – Кт23 – 3000

3. Если в отчетном периоде выявлены ошибки прошлых лет, то исправление осуществляется по справке бухгалтерии, путем составления дополнительных проводок.

3 вопрос

Состав и порядок их применения зависит от избранной предприятием формы БУ.

Форма БУ – это определенная система регистров БУ, порядка и способа регистрации и обобщения информации в них, с соблюдением единых основ БУ.

Каждое предприятие выбирает самостоятельно форму БУ, исходя из конкретных условий и особенностей хоз.деятельности и технических возможностей обработки данных.

Развития форм учета имеет свою историю, современная форма должна соответствовать следующим требования :

- обеспечение полноты и реальности учетных данных;

- обеспечение рациональности распределения работ м/у учетными работниками и современного их выполнения.

- обеспечение управленцев данными о выполнении бизнес-планов по предприятию в целом и его структурным подразделениями;

- обеспечение необходимыми данными процесса составления отчетности;

- обеспечение экономичности учетного процесса.

К современным формам БУ относятся :

- журнал-главное;

- мемориально-ордерная;

- журнально-ордерная;

- электронная.

Со вступлением в силу ЗУ «О БУ и Фин отчет» Министерством Украины разработаны рекомендации №356 по применению регистров БУ.

Данными рекомендациями предусмотрено применение следующих регистров:

1. Журнал №1

2. Журнал №1 к счетам 30,31,32 (для учета денежных средств и денежных документов),которому предусмотрены 3 ведомости для отражения дебетовых оборотов по названным счетам.

3. Журнал №2 – для учета долгосрочных, текущих (краткосрочных) кредитов банков – счета 50,60.

4. Журнал №3 – для учета расчетов долгосрочных и текущих обязательств.

5. Журнал №4 – для учета необоротных активов и финансовых инвестиций с тремя ведомостями.

6. Журнал №5и 5А – для учета затрат на производство и прочую деятельность предприятия.

7. Журнал №6 – для учета доходов и результатов деятельности.

8. Журнал №7 – учет собственного капитала и обеспечение обязательств.

9. Журнал №8 – для счетов забалансового учета.

В журнале – по кредиту (синтетический учет).

В ведомости – по дебету (аналитический учет)